НДС
Система прослеживаемости товаров
С 1 июля ряд импортных товаров должен был подлежать прослеживаемости: от ввоза в РФ до конечного потребления. Но к этой дате Перечень таких товаров остался проектом, окончательно его правительство не утвердило. Как не утвердило оно и Положение о системе прослеживаемости. Только ФНС с опережением приняла формы уведомлений и отчетов об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и Порядки их заполнени
В таких условиях налоговая служба Письмом
Продавец прослеживаемых товаров (ПТ) — плательщик НДС обязан выставлять электронные счета-фактуры, которые покупатели должны принимать через оператора электронного документооборота, даже если они НДС не платят. В счетах-фактурах должен быть регистрационный номер партии товаров (РНПТ). Продавцы ПТ — неплательщики НДС выставляют на такие товары электронные
При перепродаже ПТ, приобретенных после даты начала работы системы прослеживаемости, РНПТ берут из документов поставщика. По товарам, имеющимся у вас по состоянию на указанную дату, РНПТ надо будет получить в ИФНС, подав уведомление об остатках ПТ.
При импорте товаров из ЕАЭС необходимо будет не позже 5 рабочих дней со дня ввоза подать в инспекцию уведомление о ввозе товаров, и уже на следующий день можно будет получить РНПТ. А вот при импорте из других стран номер сформируйте сами из двух элементов: номера таможенной декларации и через сле
При экспорте товаров в ЕАЭС нужно также в течение 5 рабочих дней подать в ИФНС уведомление о перемещении прослеживаемых товаров.
Кроме того, продавцам и покупателям ПТ по итогам квартала, не позднее
Больше подробностей о работе с ПТ — в статьях Л.А. Елиной:
— Первое знакомство с прослеживаемостью импортных товаров («Главная книга», 2021, № 12);
— Схемы действий продавца и покупателя при работе с прослеживаемыми товарами («Главная книга», 2021, № 13).
Обновление счета-фактуры и других НДС-документов
С 1 июля
Так, в гр.
Кроме того, появилась стр. 5а для реквизитов документа, подтверждающих отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг. Заполнять ее нужно, даже если счет-фактура выписан не на ПТ. В стр. 5а последовательно указываю
— порядковый номер строки товара в табличной части счета-фактуры — для этого туда ввели гр. 1 и нумерацию остальных граф сдвинули;
— номер документа об отгрузке;
— дату отгрузочного документа.
Если счет-фактура выписан к двум или более документам об отгрузке, соответствующе реквизиты можно перечислить в стр. 5а в столбик или через точку с запятой. Учетные программы обычно предпочитают первый вариант.
На сегодняшний день остается неясным вопрос, что делать со стр. 5а обновленного счета-фактуры, если отдельного документа на отгрузку нет. Например, при аренде зачастую не составляют никакие акты. Что писать в стр. 5а? Кто-то предлагает не указывать ничего, а кто-то — реквизиты договора аренды. До официальных разъяснений вы можете выбрать любой вариант.
Справка
Если продавец использует УПД и УКД, ему придется самостоятельно дополнить их новыми реквизитами, в частности стр. 5а, либо надеяться на обновление учетной программы. ФНС Письмом
И последнее по счетам-фактурам. Отныне проставлять прочерк в пустующих строках и графах документа — право, а не обязанность продавца. Не хотите — не прочеркивайте. Особняком осталась стр. 8 для идентификатора госконтракта. Если его нет, просто оставьте строку пустой. А в электронных счетах-фактурах с 1 июля незаполненных реквизитов просто не будет — система исключит их автомато
Обновление декларации
Начиная с отчетности за III квартал 2021 г. у декларации по НДС обновленная форма. Основная причина изменений — введение национальной системы прослеживаемости товаров. За II квартал сдайте декларацию
В обновленной декларации надо будет привести сведения об операциях с прослеживаемыми товарами, в частности РНПТ, код единицы измерения товара, количество товара в единицах измерения. Естественно, такую информацию надо приводить при наличии операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, и при условии, что система вообще заработает в III квартале
Так, заметные изменения коснулись разд. 8, где отражают сведения из книги покупок. В частности, там теперь не будет отдельной стр. 150 для регистрационного номера таможенной декларации. Этот номер или РНПТ нужно будет показывать в стр. 200 разд. 8. Дополнительно, если товар прослеживаемый, придется заполнить новые стр. 210—
Из разд. 9 со сведениями из книги продаж тоже исключили отдельную стр. 035 для номера таможенной декларации — его или РНПТ отныне отражают по
Похожие поправки внесли и в разделы со сведениями из журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур по операциям в интересах другого лица. Так, в разд. 10 добавились стр. 220—
Завершая разговор о декларации по НДС, хочется сказать пару слов о разд. 7 для операций, не подлежащих налогообложению, а именно — об отражении в нем денежных займов. Саму сумму, переданную в долг, показывать в разд. 7 не нужно, а вот проценты — придетс
Справка
С 01.07.2021 ИФНС вправе отказать в приеме декларации по НДС, если в ней не соблюдены контрольные соотношения. Их Перечень ФНС утвердила Приказом
Начиная с той же даты инспекция может не принять вообще любую налоговую отчетность, если, к примеру, она подписана руководителем, сведения о котором помечены в
Новый Порядок выставления и получения электронных счетов-фактур
С 1 июля меняется не только декларация — вступает в силу новый Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме. Причина та же — система прослеживаемости товаро
И хотя старый Порядок полностью заменяется новым, особо революционных изменений не будет. В частности, теперь оператор электронного документооборота проверяет счета-фактуры в электронной форме и с электронной подписью в соответствии с условиями заключенного с продавцом договора.
В случае отрицательного результата проверки оператор, заключивший договор с продавцом, направляет на адрес продавца сообщение об ошибке, содержащее перечень выявленных несоответствий по счету-фактуре в электронной форме, которое подписывается электронной подписью уполномоченного лица оператора.
Если же результат проверки положительный или договор между продавцом и оператором не предусматривает проверку, оператор направляет счет-фактуру покупателю и фиксирует дату и время отправки.
Счета-фактуры в электронной форме выставляют по взаимному согласию сторон сделки, кроме сделок с РНПТ. Но, как мы выяснили, пока таких сделок быть не может в силу отсутствия соответствующих нормативных документов правительства.
Прочие «счет-фактурные» новости
С поправками по НДС, пожалуй, все. Давайте пройдемся по интересным разъяснениям.
Так, Минфин считает приемлемым не выставлять счета-фактуры на авансы, если отгрузка состоится в течение 5 календарных дней со дня поступления денег. Если же специфика деятельности продавца такова, что авансы от покупателя и отгрузки в его адрес в течение месяца идут непрерывным потоком, то ФНС полагает возможным на конец месяца составит
— единый счет-фактуру на все отгрузки месяца;
— единый счет-фактуру на авансы, не закрытые отгрузками к концу месяца.
Оба документа надо выставить не позднее
И еще о 5 календарных днях для оформления счета-фактуры. Если акт выполненных работ или оказанных услуг стороны подписали, допустим, 28 июня, а счет-фактуру продавец составил 2 июля, зарегистрировать документ надо в книге продаж за II квартал. Причина — работы либо услуги реализованы именно в этом, а не в III квартал