Добавить в «Нужное»

НДС

Система прослеживаемости товаров

С 1 июля ряд импортных товаров должен был подлежать прослеживаемости: от ввоза в РФ до конечного потребления. Но к этой дате Перечень таких товаров остался проектом, окончательно его правительство не утвердило. Как не утвердило оно и Положение о системе прослеживаемости. Только ФНС с опережением приняла формы уведомлений и отчетов об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и Порядки их заполненияПисьмо ФНС от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@.

В таких условиях налоговая служба Письмом № ЕА-4-15/9208@ была вынуждена признать, что с 1 июля система прослеживаемости работать не начнет и соответствующие требования продавцы и покупатели товаров из проекта Перечня выполнять не обязаны. Ждем документов правительства. А пока давайте все же посмотрим, как будет работать система.

Продавец прослеживаемых товаров (ПТ) — плательщик НДС обязан выставлять электронные счета-фактуры, которые покупатели должны принимать через оператора электронного документооборота, даже если они НДС не платят. В счетах-фактурах должен быть регистрационный номер партии товаров (РНПТ). Продавцы ПТ — неплательщики НДС выставляют на такие товары электронные УПДп. 1.2 ст. 169 НК РФ.

При перепродаже ПТ, приобретенных после даты начала работы системы прослеживаемости, РНПТ берут из документов поставщика. По товарам, имеющимся у вас по состоянию на указанную дату, РНПТ надо будет получить в ИФНС, подав уведомление об остатках ПТ.

При импорте товаров из ЕАЭС необходимо будет не позже 5 рабочих дней со дня ввоза подать в инспекцию уведомление о ввозе товаров, и уже на следующий день можно будет получить РНПТ. А вот при импорте из других стран номер сформируйте сами из двух элементов: номера таможенной декларации и через слеш «/» номера товара из декларациипп. 2, 25 Порядка, утв. проектом Постановления Правительства № 02/07/03-21/00114620.

При экспорте товаров в ЕАЭС нужно также в течение 5 рабочих дней подать в ИФНС уведомление о перемещении прослеживаемых товаров.

Кроме того, продавцам и покупателям ПТ по итогам квартала, не позднее 25-го числа следующего месяца, нужно сдавать в налоговую отчет об операциях с ПТ. Неплательщики НДС в отчете должны отразить все операции с такими товарами. А плательщики — только те операции, которые не показывают в разд. 8 и 9 декларации по НДС. Например, покупку товаров без налога, недостачу, передачу или получение в качестве вклада в уставный капиталпп. 32, 33 Порядка, утв. проектом Постановления Правительства № 02/07/03-21/00114620.

Больше подробностей о работе с ПТ — в статьях Л.А. Елиной:
— Первое знакомство с прослеживаемостью импортных товаров («Главная книга», 2021, № 12);
— Схемы действий продавца и покупателя при работе с прослеживаемыми товарами («Главная книга», 2021, № 13).

Обновление счета-фактуры и других НДС-документов

С 1 июля из-за системы прослеживаемости товаров применяются измененные формы счетов-фактур, включая корректировочные, книги продаж, книги покупок и, наконец, журнала учета счетов-фактур. Но, как мы выяснили, система с 1 июля не заработает, однако на НДС-документы это не повлияет — нужно использовать новые формы.

Так, в гр. 11—13 счета-фактуры на прослеживаемые товары надо будет указывать РНПТ, количественную единицу измерения и количество таких товаров. Но если ПТ в счете-фактуре нет, гр. 12—13 в бумажную версию документа можно не включатьп. 2(2) Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Кроме того, появилась стр. 5а для реквизитов документа, подтверждающих отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг. Заполнять ее нужно, даже если счет-фактура выписан не на ПТ. В стр. 5а последовательно указываютподп. «з1» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137:

— порядковый номер строки товара в табличной части счета-фактуры — для этого туда ввели гр. 1 и нумерацию остальных граф сдвинули;

— номер документа об отгрузке;

— дату отгрузочного документа.

Если счет-фактура выписан к двум или более документам об отгрузке, соответствующе реквизиты можно перечислить в стр. 5а в столбик или через точку с запятой. Учетные программы обычно предпочитают первый вариант.

На сегодняшний день остается неясным вопрос, что делать со стр. 5а обновленного счета-фактуры, если отдельного документа на отгрузку нет. Например, при аренде зачастую не составляют никакие акты. Что писать в стр. 5а? Кто-то предлагает не указывать ничего, а кто-то — реквизиты договора аренды. До официальных разъяснений вы можете выбрать любой вариант.

Справка

Если продавец использует УПД и УКД, ему придется самостоятельно дополнить их новыми реквизитами, в частности стр. 5а, либо надеяться на обновление учетной программы. ФНС Письмом № ЗГ-3-3/4368 сообщила, что в ближайшее время исправлять формы не планирует.

И последнее по счетам-фактурам. Отныне проставлять прочерк в пустующих строках и графах документа — право, а не обязанность продавца. Не хотите — не прочеркивайте. Особняком осталась стр. 8 для идентификатора госконтракта. Если его нет, просто оставьте строку пустой. А в электронных счетах-фактурах с 1 июля незаполненных реквизитов просто не будет — система исключит их автоматомподп. «б», «д»—«з», «н» п. 1, пп. 2(3), 4, 8 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Обновление декларации

Начиная с отчетности за III квартал 2021 г. у декларации по НДС обновленная форма. Основная причина изменений — введение национальной системы прослеживаемости товаров. За II квартал сдайте декларацию прежнего образцап. 2.3 ст. 23 НК РФ; Приказ ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@.

В обновленной декларации надо будет привести сведения об операциях с прослеживаемыми товарами, в частности РНПТ, код единицы измерения товара, количество товара в единицах измерения. Естественно, такую информацию надо приводить при наличии операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, и при условии, что система вообще заработает в III квартале 2021 г.Информация ФНС «Уточнены правила отражения сведений в рамках системы прослеживаемости товаров»

Так, заметные изменения коснулись разд. 8, где отражают сведения из книги покупок. В частности, там теперь не будет отдельной стр. 150 для регистрационного номера таможенной декларации. Этот номер или РНПТ нужно будет показывать в стр. 200 разд. 8. Дополнительно, если товар прослеживаемый, придется заполнить новые стр. 210230.

Из разд. 9 со сведениями из книги продаж тоже исключили отдельную стр. 035 для номера таможенной декларации — его или РНПТ отныне отражают по стр. 221. А если проданные товары — прослеживаемые, дополнительно нужно заполнить новые стр. 222224. Естественно, что соответствующие изменения в связи с прослеживаемостью товаров коснулись и приложений к разд. 8 и 9.

Похожие поправки внесли и в разделы со сведениями из журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур по операциям в интересах другого лица. Так, в разд. 10 добавились стр. 220250, а в разд. 11 — стр. 210240.

Завершая разговор о декларации по НДС, хочется сказать пару слов о разд. 7 для операций, не подлежащих налогообложению, а именно — об отражении в нем денежных займов. Саму сумму, переданную в долг, показывать в разд. 7 не нужно, а вот проценты — придетсяПисьмо УФНС по г. Москве от 09.02.2021 № 24-23/017290@.

Справка

С 01.07.2021 ИФНС вправе отказать в приеме декларации по НДС, если в ней не соблюдены контрольные соотношения. Их Перечень ФНС утвердила Приказом № ЕД-7-15/519@.

Начиная с той же даты инспекция может не принять вообще любую налоговую отчетность, если, к примеру, она подписана руководителем, сведения о котором помечены в ЕГРЮЛ как недостоверные. В этом случае ИФНС в течение 5 рабочих дней со дня сдачи пришлет уведомлениепп. 4.1, 4.2 ст. 80 НК РФ; приложения 63, 64 к Приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ (ред., действ. с 01.07.2021).

Новый Порядок выставления и получения электронных счетов-фактур

С 1 июля меняется не только декларация — вступает в силу новый Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме. Причина та же — система прослеживаемости товаровПриказ Минфина от 05.02.2021 № 14н.

И хотя старый Порядок полностью заменяется новым, особо революционных изменений не будет. В частности, теперь оператор электронного документооборота проверяет счета-фактуры в электронной форме и с электронной подписью в соответствии с условиями заключенного с продавцом договора.

В случае отрицательного результата проверки оператор, заключивший договор с продавцом, направляет на адрес продавца сообщение об ошибке, содержащее перечень выявленных несоответствий по счету-фактуре в электронной форме, которое подписывается электронной подписью уполномоченного лица оператора.

Если же результат проверки положительный или договор между продавцом и оператором не предусматривает проверку, оператор направляет счет-фактуру покупателю и фиксирует дату и время отправки.

Счета-фактуры в электронной форме выставляют по взаимному согласию сторон сделки, кроме сделок с РНПТ. Но, как мы выяснили, пока таких сделок быть не может в силу отсутствия соответствующих нормативных документов правительства.

Прочие «счет-фактурные» новости

С поправками по НДС, пожалуй, все. Давайте пройдемся по интересным разъяснениям.

Так, Минфин считает приемлемым не выставлять счета-фактуры на авансы, если отгрузка состоится в течение 5 календарных дней со дня поступления денег. Если же специфика деятельности продавца такова, что авансы от покупателя и отгрузки в его адрес в течение месяца идут непрерывным потоком, то ФНС полагает возможным на конец месяца составитьПисьма Минфина от 29.03.2021 № 03-07-14/22553; ФНС от 16.03.2021 № СД-18-3/446:

— единый счет-фактуру на все отгрузки месяца;

— единый счет-фактуру на авансы, не закрытые отгрузками к концу месяца.

Оба документа надо выставить не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

И еще о 5 календарных днях для оформления счета-фактуры. Если акт выполненных работ или оказанных услуг стороны подписали, допустим, 28 июня, а счет-фактуру продавец составил 2 июля, зарегистрировать документ надо в книге продаж за II квартал. Причина — работы либо услуги реализованы именно в этом, а не в III кварталеПисьмо Минфина от 17.02.2021 № 03-07-11/10886.

Читать далее
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное