Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Взносы и НДФЛ: новости к отчетности

Новая и старая СЗВ-М: найди десять отличий

Наш разговор о зарплатной отчетности предлагаю начать с обновленной СЗВ-М. И сразу отмечу, что за апрель надо было отчитаться еще по старой форме, а вот начиная с отчетности за май — по новой.

Справка

Штраф за непредставление СЗВ-М или за представление формы с неверными данными — 500 руб. за каждое лицо, сведения о котором поданы с опозданием или неверны. А вот штрафа за сдачу отчетности вовремя, но не по той форме — нетст. 17 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Надо сказать, что утверждение новой формы — это скорее формальность, вероятно, в ПФР просто решили, что необходимо обновить отчетность. Смотрите сами, что изменили в норме:

— вместе с кратким наименованием организации можно писать еще и полное;

— убраны пояснения о том, что январь — это отчетный период 01, февраль — 02 и т. д.;

— исключили также иные пояснения мелким шрифтом о заполнении разделов — все они перешли в правила заполнения формы.

Как видите, никаких принципиальных изменений форма не претерпела.

Единственным более-менее значимым отличием можно назвать то, что теперь тип формы указывается полностью, а не сокращенно. То есть в разд. 3 вы указываете «Исходная», «Дополняющая» или «Отменяющая» вместо «исхд», «доп» или «отмн».

Больше, думаю, останавливаться на заполнении этой формы нет смысла, все строки вам хорошо знакомы: ф. и. о. работников, их СНИЛС и ИНН.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и РСВ

ФНС Письмом № БС-4-11/3759@ направила новые контрольные соотношения показателей форм бухгалтерской и налоговой отчетности.

В частности, налоговая служба предлагает такое сравнение. Сумма стр. 112 и 113 разд. 2 6-НДФЛ должна быть больше или равна стр. 050 приложения 1 к разд. 1 РСВ. В случае если сумма строк в 6-НДФЛ меньше, предполагается занижение базы и налоговая будет запрашивать пояснения. А что же это за строки?

Стр. 112 и 113 разд. 2 6-НДФЛ — это выплаты по трудовым договорам и по ГПД. А стр. 050 в приложении 1 к разд. 1 РСВ — это база для исчисления взносов на ОПС.

Я думаю, коллеги, вы уже догадываетесь, когда эти строки совпадать не будут: если организация выплатила работникам матпомощь, например к отпуску, которая не более 4000 руб., эта сумма будет полностью указана в стр. 112 разд. 2 6-НДФЛ.

А что же будет в РСВ? Сначала матпомощь пройдет по стр. 030 приложения 1 к разд. 1 в общей сумме начислений, а потом по стр. 040 в составе необлагаемых сумм. В итоге матпомощь в пределах лимита в стр. 050 просто не попадет. А если она будет больше лимита, скажем, 5000 руб., то в стр. 050 мы укажем только 10005000 руб. – 4000 руб. = 1000 руб..

Так что уместнее было бы такое контрольное соотношение: стр. 112 + стр. 113 разд. 2 6-НДФЛ = стр. 030 приложения 1 к разд. 1 РСВ. Но поскольку нам предложили иное, придется писать пояснение в ИФНС, почему соотношение не выполняется.

Взысканный НДФЛ с работника не удержать

Представим жизненную ситуацию: организация неверно исчислила НДФЛ и после проверки ИФНС доначислила налог. Но организация — налоговый агент, то есть посредник между работником и бюджетом. И вроде бы логично взять с сотрудника то, что забрала ИФНС.

Но делать этого нельзя. ФНС в Письме № БС-4-11/5630@ разъяснила: если налоговый агент неправомерно не удержал НДФЛ, то налог удержат у него после камеральной или выездной проверки. Перевести эти выплаты на работника не получится — они не признаются доходами физлица и не должны проходить по НДФЛ-отчетности.

Справка

В 2021 г. перенести или отменить выездную проверку по просьбе организации нельзя. Даже если она относится к отрасли, пострадавшей от коронавируса. Для приостановки проверки есть специальные основания, например проведение экспертизып. 9 ст. 89 НК РФ; Письмо ФНС от 10.03.2021 № СД-19-2/141.

Впрочем, коллеги, напомню: обратная схема — переложить НДФЛ с физлица на налогового агента — тоже не работает.

Конечно, каждый соискатель, когда на собеседовании говорит вам о минимальной зарплате, имеет в виду чистую сумму, которую он хочет получать на руки. И всем давно известно, что в этом случае надо «накручивать» НДФЛ поверх нее. Но устанавливать в договоре именно оклад, из которого вы впоследствии будете удерживать налог.

А вот прописывать в договоре что-то вроде «оклад работника составляет 40 000 руб. без НДФЛ» или «организация берет на себя обязанность нести расходы по уплате НДФЛ» бесполезно. Именно на это указывали и продолжают указывать суды. НДФЛ в этом случае все равно придется удержать из суммы выплаченного вознагражденияПостановления АС ВВО от 21.12.2020 № Ф01-14614/2020; АС ЗСО от 16.02.2021 № Ф04-44/2020.

Вычеты по НДФЛ: резидентам — все, нерезидентам — ничего

Надеюсь, все помнят, в чем отличие резидента от нерезидента. Поэтому мы не будем подробно рассматривать превращение одного в другого и пересчет налога в этом случае по новой ставке. Если ставка изменилась с 13% на 30%, то НДФЛ надо доудержать с начала года, а если наоборот, то «зачесть» работнику этот налог.

Но есть еще одно отличие, о котором не надо забывать. Резиденты имеют право на предоставление вычетов, а нерезиденты — нет. Причем обратите внимание, что в некоторых случаях с доходов нерезидентов налог уплачивается не по ставке 30%, а по ставке 13%. Например, это касается иностранцев, работающих по патентупп. 1, 3.1 ст. 224 НК РФ.

Однако это не значит, что им предоставляются вычеты. Вычеты применяются только в отношении доходов резидентов. Это правило распространяется на все виды вычетов — стандартные, социальные, имущественные. Поэтому, если работник обращается к вам за предоставлением имущественного вычета, не забудьте проверить его статусПисьмо Минфина от 12.02.2021 № 03-04-05/9701.

Если же у вас есть работник, который в середине года вдруг теряет статус резидента, вам придется:

— пересчитать ему с начала года налог с зарплаты по ставке 30%;

— исключить из этих сумм вычеты.

Так что, если у работника были доходы, облагаемые по ставке 13%, пересчитывать налог по ним все равно придется, потому что вам надо убрать все вычеты работнику и исчислить НДФЛ уже без них.

Разумеется, это правило работает и наоборот: если в течение года работник стал резидентом, он может попросить предоставить ему все вычеты с начала года.

Двойной детский вычет

Поскольку мы затронули тему вычетов, давайте коснемся и одного грустного момента их предоставления. Так, все мы помним, что работникам-резидентам положены стандартные вычеты на детейподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:

— по 1400 руб. на первого и второго ребенка;

— по 3000 руб. на третьего и последующих детей.

При этом если родитель — единственный, ему полагается двойной вычет, то есть по 2800 руб. на первого и второго ребенка и по 6000 руб. на каждого следующего.

Что такое единственный родитель — вопрос спорный. Рассматривая отдельные ситуации, Минфин разъяснял, например, что родитель не будет единственным, если супруги в разводе, пусть даже один из родителей не платит алименты. Или что нельзя считать единственным родителя только потому, что брак не зарегистрированПисьма Минфина от 16.06.2016 № 03-04-05/35111, от 29.01.2014 № 03-04-05/3300.

А вот если один из родителей умер, то второй однозначно будет считаться единственным. Не знаю, коллеги, зачем понадобилось разъяснять эту очевидную истину, но в ведомство обратились — и ведомство ответило Письмом № 03-04-05/10596. Заодно пояснило: двойной вычет в этом случае предоставляется на основании заявления оставшегося родителя и свидетельства о смерти.

Добавлю еще, что вычет надо будет предоставить работнику с месяца, следующего за месяцем, когда второй родитель умер, даже если документ о смерти вам принесут позжеПисьмо Минфина от 15.02.2016 № 03-04-05/8123.

А также хочу напомнить, что двойной вычет предоставляется до вступления в новый брак. И неважно, усыновит детей новый супруг или нет. Зато этот супруг будет вправе тоже получать одинарный стандартный вычетПисьмо Минфина от 20.05.2013 № 03-04-05/17775.

Ставки по НДФЛ общие для всех, в том числе для самозанятых

Уже не первый год у нас действует так называемый налог на самозанятых — налог на профессиональный доход (НПД). И на первый взгляд он очень выгодный. Так, если доход от такой деятельности не превышает 2,4 млн руб. в год, то можно считать себя самозанятым. Никаких лишних документов носить не надо — просто встать на учет через приложение «Мой налог».

Ставки НПД — 4% от доходов, полученных от физлиц, и 6% от доходов, полученных от организаций и ИП. Первое время действует вычет в сумме 10 000 руб., за счет которого реальные ставки налога еще ниже.

Казалось бы, во многом это выгоднее всех упрощенок и патентов. Как минимум не нужно регистрироваться в качестве ИП. Однако, разумеется, тут есть свои нюансы.

Первый закреплен в Законе об НПД — думаю, многие о нем слышали. Нельзя платить НПД, если заказчик работ или услуг — нынешний работодатель или работодатель, от которого человек уволился меньше 2 лет назад. С таких доходов заказчик должен платить НДФЛ и взносы.

Здесь все очевидно. Законодатель заранее понимал, что НПД будут использовать как лазейку, и ее сразу прикрыли.

Второй важный нюанс тоже прописан в Законе об НПД, но на первый взгляд не так очевиден. НПД можно платить в числе прочего с доходов от сдачи в аренду жилья, автомобилей и другого движимого имущества. И когда мы говорим об аренде, тут ключевое слово — жилое.

Именно это и подчеркнул Минфин в Письме № 03-11-11/9774. При сдаче в аренду нежилого помещения НПД применять нельзя, с этих доходов арендодатель должен платить обычный НДФЛ, то есть 13% с дохода до 5 млн руб., и 15% — с превышения.

Трудовые компенсации: облагать или нет?

Теперь поговорим о компенсациях и возмещениях работнику. Как вы все знаете, большинство таких выплат не облагается ни НДФЛ, ни взносами, но только когда такие выплаты предусмотрены законодательством.

Самым распространенным примером тут являются компенсации и возмещения по ТК РФ. Главное правило: внимательно читайте норму. Если чего-то в ней нет, безопаснее с выплаты удержать НДФЛ и уплатить взносы.

Так, в ст. 169 ТК среди возмещения названы расходы по переезду работника и его семьи в новую местность и расходы по обустройству там. Из этого Минфин в Письме № 03-15-06/19723 делает вывод: если после такого переезда организация возмещает работнику расходы на съем жилья, эти суммы облагаются и НДФЛ, и взносами.

А вот другие компенсации — выплаты при разъездном характере работы. Минфин разъяснил: возмещение затрат по служебным поездкам не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Для этого надо, чтобы в трудовом договоре с работником или в каком-то локальном акте организации было указано, что эта должность связана с разъездамиПисьма Минфина от 23.03.2021 № 03-04-06/20746, от 24.02.2021 № 03-04-06/12696.

Ну и разумеется, на все расходы нужны подтверждающие документы. Без документов, как напомнило министерство, такие выплаты нельзя считать компенсационными. Так что, если какие-то суммы вы возмещаете работнику без чеков или иной первички, с них надо удержать НДФЛ и начислить взносы.

Еще одни компенсации, предусмотренные ТК, — это увольнительные выплаты при сокращении штата или ликвидации организации. Думаю, коллеги, вы помните, что такие суммы освобождены от НДФЛ и страховых взносов — в размере трех средних заработков (шести — в районах Крайнего Севера и приравненных к ним областях)п. 1 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Если вы выплачиваете выходное пособие больше трехкратного размера, то с этих сумм надо будет уплатить НДФЛ и взносы. Однако так будет, только если речь идет именно о выходном пособии.

Напомню, при сокращении штата или ликвидации организации трудовой договор может быть расторгнут досрочно, если работник на это согласен. В этом случае ему выплачивается еще одна дополнительная компенсация, которая не входит в стандартный лимит. Минфин в Письме № 03-04-05/10004 это подтвердил: выплаты не облагают НДФЛ и взносами в полной сумме.

Читать далее
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное