НДФЛ

Налог с доходов зарубежных работников

Что изменилось

С 2024 г. доходы дистанционных работников, находящихся за рубежом, являются доходами от источников в РФ и облагаются НДФЛ независимо от того, резидент сотрудник или нерезидентПисьмо ФНС от 13.11.2023 № ЗГ-3-11/14749.

Исключение — работники зарубежных ОП — нерезиденты, выплаты им по-прежнему не считаются доходами от источников в РФ и российским НДФЛ не облагаютсяподп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ.

Дистанционная работа: особенности приема, перевода, увольнения

Что делать

С 01.01.2024 с выплат дистанционному работнику по трудовому договору удерживайте НДФЛ независимо от его статуса — резидент или нерезидент — по ставкеп. 3 ст. 224 НК РФ:
•13% с доходов до 5 млн руб. в год включительно
•15% с доходов, превышающих 5 млн руб. в год

Нерезиденту на удаленке, как и любому другому нерезиденту, не предоставляйте налоговые вычетып. 3 ст. 210 НК РФ.

Калькулятор определения статуса физлица: резидент — нерезидент

Материальная выгода от экономии на процентах

Что случилось

С 01.01.2024 закончился мораторий на исчисление НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займам со ставкой меньше 2/3 ставки ЦБ или беспроцентнымподп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 212, п. 90 ст. 217 НК РФ.

Исключение — заем выдан на приобретение жилья и у работника есть право на имущественный вычет.

Что делать

Начиная с января 2024 г. по выданным сотрудникам льготным займам ежемесячно считайте матвыгодуподп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Матвыгода по беспроцентному займу

Сумма займа

2/3 ставки ЦБ на последнее число каждого месяца пользования займом

366

Количество дней пользования займом в месяце

Матвыгода по займу со ставкой меньше 2/3 ставки ЦБ

Сумма займа

х (

2/3 ставки ЦБ на последнее число каждого месяца пользования займом в 2024 г.

–

Ставка по займу

) /

366

Количество дней пользования займом в месяце

НДФЛ с матвыгоды начисляйте по ставкепп. 2, 3 ст. 224 НК РФ:
•35%, если заемщик — резидент
•30%, если заемщик — нерезидент

Налог удержите при ближайшей выплате.

Исчисление НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах

Весь январь 2024 г. работник-резидент пользовался нецелевым беспроцентным займом 1 млн руб. Ставка ЦБ на 31.01.2024 — 15%. Посчитаем матвыгоду и налог с нее.

Используем первую формулу исчисления матвыгоды: 1 000 000 руб. х 15% х 2/3 / 366 х 31 д. = 8 469,95 руб.

НДФЛ по ставке 35% с округлением до полных рублей — 2 964 руб.8 469,95 руб. х 35% = 2 964 руб.

Калькулятор НДФЛ с материальной выгоды по займу

Социальные вычеты

Что изменилось

В 2024 г. выросли лимиты социальных вычетовподп. 2, 3, 7 п. 1 ст. 219 НК РФ:
•на лечение, фитнес, страхование, обучение, кроме учебы детей, — со 120 тыс. до 150 тыс. руб.
•обучение детей — с 50 тыс. до 110 тыс. руб. на каждого ребенка

Кроме того, с 2024 г. в состав вычета на обучение входят и расходы на учебу супруга или супруги.

Последствия

Право сотрудника получить соцвычеты через работодателя сохраняется, поэтому не удивляйтесь новым суммам в уведомлении из налоговой — это не ошибка.

Имущественный и социальный вычеты у работодателя: размер и порядок предоставления

	да, делали капитальный ремонт
	да, делали текущий ремонт
	да, делали как капитальный, так и текущий ремонт
	нет
	мы не арендуем помещения