УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
Ставка - 15%, регион может ее снизить. Налоговая база - доходы, уменьшенные на расходы.
Доходы, включая авансы, учитывают в день поступления денег на счет или в кассу. Доход признают за минусом начисленного НДС. При взаимозачете доход признают на дату зачета. Не являются доходом полученные дивиденды, займы и другие поступления, указанные в ст. 251 НК РФ (ст. ст. 346.15, 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 21.04.2016 N 03-11-11/22923).
В расходах можно учесть только оплаченные и перечисленные в ст. 346.16 НК РФ затраты. В ней есть все основные расходы организации: зарплата, стоимость товаров, материалов, ГСМ, покупка и ремонт ОС, реклама, коммунальные и транспортные услуги, налоги, страховые взносы. Норматив расходов на рекламу считают от поступившей выручки.
Не учитывают в расходах выданные авансы, сам налог при УСН, представительские и другие не указанные в НК РФ расходы (Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-11-11/16982).
Входной и импортный НДС учитывают в расходах упрощенцы с освобождением от НДС или пониженными ставками. Налог отражают в Книге доходов и расходов одновременно с расходами, к которым он относится. Ставка входного налога - 20%, 10%, 7%, 5% - значения не имеет. Упрощенцы с обычными ставками НДС входной налог принимают к вычету (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 23.09.2019 N 03-11-11/73036).
