Бухучет выплаты дивидендов
10401
Чистая прибыль организации может быть распределена между участниками на дивиденды. Как определить сумму прибыли к распределению? И какими проводками затем отражать дивидендные операции в бухгалтерском учете?
Расчет суммы дивидендов
Прибыль к распределению – это сумма по строке 2400 «Чистая прибыль» Отчета о финансовых результатах. Здесь, как известно, отражается результат работы организации за отчетный год. Если же было принято решение о распределении прибыли за более ранние периоды, то используется кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Ограничений по времени нет: независимо от того, сколько лет копилась эта прибыль прошлых лет, участники вправе потратить ее на выплату дивидендов (п. 1 Письма ФНС от 05.10.2011 N ЕД-4-3/16389@). Таким образом, общая сумма к распределению может формироваться из чистой прибыль как отчетного года, так и более ранних периодов.
Напомним, что Законом установлены ограничения, при которых не допускается выплата дивидендов. К примеру, при наличии у организации признаков банкротства. Кроме того, нельзя распределять прибыль, если чистые активы меньше уставного капитала и резервного фонда. Либо станет меньше после выплаты дивидендов (п. 1 ст. 29 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Поэтому прежде нужно оценить чистые активы компании, а затем уже браться за распределение прибыли.
Чистые активы считаются так (п. 1, 4-6 Порядка определения стоимости чистых активов, утв. Приказом Минфина от 28.08.2014 N 84н):
Чистые активы | = | Капитал и резервы (строка 1300 баланса) | - | Задолженность по вкладам в УК (дебетовое сальдо счета 75, субсчет "Расчеты по вкладам в УК") | + | Доходы будущих периодов (кредитовое сальдо счета 98 по субсчетам "Безвозмездные поступления" и "Госпомощь") |
Периодичность выплаты дивидендов
Как часто можно выплачивать дивиденды? Распределять прибыль можно (п. 2 ст. 12, п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ):
- ежеквартально (по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев)
- раз в полгода (по итогам I полугодия и года);
- по итогам года (однократно).
Решение о выплате дивидендов
Такое решение в ООО принимает общее собрание его участников, что оформляется протоколом общего собрания (п. 2 ст. 33, п. 8 ст. 37 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Если же в обществе всего один участник, то оформляется решение единственного участника о выплате дивидендов.
В решении ООО указывается, за какие годы прибыль подлежит распределению. По общему правилу дивиденды выплачиваются участникам общества пропорционально их долям участия. Иной порядок распределения прибыли должен быть прописан в Уставе (п. 2 ст. 28 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Отметим, что срок владения долями для целей начисления дивидендов не имеет значения. Все действующие участники ООО вправе получить причитающиеся им дивиденды.
Начисление дивидендов: проводки
В бухучете дивиденды начисляются следующими проводками (Письмо Минфина от 19.05.2015 N 07-01-06/28541).
Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета |
---|---|---|
На дату протокола общего собрания (решения единственного участника) | ||
Начислены дивиденды участникам | 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | 75-2 «Расчеты по выплате доходов» |
Начислены дивиденды участникам – физлицам, являющимся одновременно работниками организации, выплачивающей дивиденды | 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» |
Выплата дивидендов: проводки
При выплате дивидендов нужно сделать такие проводки.
Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета |
---|---|---|
На дату выплаты дивидендов | ||
Удержан налог с дивидендов | 75-2 «Расчеты по выплате доходов» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
Налог перечислен в бюджет | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 51 «Расчетные счета» |
Выплачены дивиденды участнику | 75-2 «Расчеты по выплате доходов» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» | 51 «Расчетные счета» или 50 «Касса» |
Невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли проводкой Дт 75 (70) - Кт 84.