Главная Бухгалтерские консультации → Бухучет выплаты дивидендов
Бухгалтерская консультация:
актуально на 12 февраля 2025 г.

Бухучет выплаты дивидендов Просмотры10401

Чистая прибыль организации может быть распределена между участниками на дивиденды. Как определить сумму прибыли к распределению? И какими проводками затем отражать дивидендные операции в бухгалтерском учете?

Расчет суммы дивидендов

Прибыль к распределению – это сумма по строке 2400 «Чистая прибыль» Отчета о финансовых результатах. Здесь, как известно, отражается результат работы организации за отчетный год. Если же было принято решение о распределении прибыли за более ранние периоды, то используется кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Ограничений по времени нет: независимо от того, сколько лет копилась эта прибыль прошлых лет, участники вправе потратить ее на выплату дивидендов (п. 1 Письма ФНС от 05.10.2011 N ЕД-4-3/16389@). Таким образом, общая сумма к распределению может формироваться из чистой прибыль как отчетного года, так и более ранних периодов. 

Напомним, что Законом установлены ограничения, при которых не допускается выплата дивидендов. К примеру, при наличии у организации признаков банкротства. Кроме того, нельзя распределять прибыль, если чистые активы меньше уставного капитала и резервного фонда. Либо станет меньше после выплаты дивидендов (п. 1 ст. 29 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Поэтому прежде нужно оценить чистые активы компании, а затем уже браться за распределение прибыли. 

Чистые активы считаются так (п. 1, 4-6 Порядка определения стоимости чистых активов, утв. Приказом Минфина от 28.08.2014 N 84н): 

Чистые активы  =  Капитал и резервы (строка 1300 баланса)  - Задолженность по вкладам в УК (дебетовое сальдо счета 75, субсчет "Расчеты по вкладам в УК")  +  Доходы будущих периодов (кредитовое сальдо счета 98 по субсчетам "Безвозмездные поступления" и "Госпомощь")

Периодичность выплаты дивидендов

Как часто можно выплачивать дивиденды? Распределять прибыль можно (п. 2 ст. 12, п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ):

  • ежеквартально (по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев)
  • раз в полгода (по итогам I полугодия и года);
  • по итогам года (однократно).

Решение о выплате дивидендов

Такое решение в ООО принимает общее собрание его участников, что оформляется протоколом общего собрания (п. 2 ст. 33, п. 8 ст. 37 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Если же в обществе всего один участник, то оформляется решение единственного участника о выплате дивидендов. 

В решении ООО указывается, за какие годы прибыль подлежит распределению. По общему правилу дивиденды выплачиваются участникам общества пропорционально их долям участия. Иной порядок распределения прибыли должен быть прописан в Уставе (п. 2 ст. 28 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Отметим, что срок владения долями для целей начисления дивидендов не имеет значения. Все действующие участники ООО вправе получить причитающиеся им дивиденды. 

Начисление дивидендов: проводки

В бухучете дивиденды начисляются следующими проводками (Письмо Минфина от 19.05.2015 N 07-01-06/28541).

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
На дату протокола общего собрания (решения единственного участника)
Начислены дивиденды участникам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 75-2 «Расчеты по выплате доходов»
Начислены дивиденды участникам – физлицам, являющимся одновременно работниками организации, выплачивающей дивиденды 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»

Выплата дивидендов: проводки

При выплате дивидендов нужно сделать такие проводки.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
На дату выплаты дивидендов
Удержан налог с дивидендов 75-2 «Расчеты по выплате доходов» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Налог перечислен в бюджет 68 «Расчеты по налогам и сборам» 51 «Расчетные счета»
Выплачены дивиденды участнику 75-2 «Расчеты по выплате доходов» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» 51 «Расчетные счета» или 50 «Касса»

 

Невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли проводкой Дт 75 (70) - Кт 84.  


Печать
Добавить в «Нужное»

Материалы по теме

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.



ДИВИДЕНДЫ-2025: в вопросах и ответах
ЗАКРЫВАЕМ 2024 ГОД НА ОСН: учетные нюансы налога на прибыль
УПРОЩЕНЦЫ НА МАРКЕТПЛЕЙСАХ: как обстоят дела с НДС


Опрос
Принимает ли ваша компания (ИП) участие в выставках?

Зарплатная отчетность за I квартал 2025 года: новшества, спорные вопросы, заполнение отчетов

8 апреля 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Елена Шаронова
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное