Включается ли НДФЛ в расходы при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Актуально на: 21 апреля 2016 г.

Включается НДФЛ в расходы при УСН?

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов по НДФЛ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). То есть выплачивая зарплату своим сотрудникам, работодатели на УСН (так же как и работодатели на ОСН/ЕНВД) должны исчислить, удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. При этом у упрощенцев возникает вопрос, можно ли этот агентский НДФЛ учесть при расчете налога при УСН?

НДФЛ при УСН «доходы минус расходы»

НДФЛ с зарплаты работников, по сути, не является непосредственным расходом организации/ИП на УСН, так как удержание налога происходит из денег, принадлежащих работникам. Поэтому учесть НДФЛ в качестве самостоятельного расхода упрощенцы не могут. В то же время перечисленный в бюджет НДФЛ включается в расходы в составе начисленной и выплаченной работникам зарплаты (Письмо Минфина от 05.02.2016 г. № 03-11-06/2/5880). Например, начислена зарплата 10000 руб. НДФЛ с нее в размере 1300 руб. уплачен в бюджет, 8700 руб. выплачено работнику. В расходы на оплату труда можно включить 10000 руб. Следовательно, удержанный и уплаченный в бюджет НДФЛ все равно уменьшает базу по налогу при УСН.

НДФЛ с зарплаты работников учитывается в составе расходов на оплату труда на дату перечисления этого налога в бюджет.

НДФЛ при УСН «доходы»

Так как организации и предприниматели на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, для целей исчисления налога при УСН никакие расходы не учитывают, то перечисленный в бюджет с зарплаты работников НДФЛ не уменьшает базу по «упрощенному» налогу. Да и в перечне сумм, на которые может быть уменьшен сам налог при УСН, зарплатный НДФЛ не значится (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Поделиться:  
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Как вы относитесь к идее перехода на четырехдневную рабочую неделю?
Прекрасно, если зарплата останется прежней
Прекрасно, даже если зарплата снизится
Мне не нравится эта идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКосенний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"