УСН: федеральный или региональный налог
48020
Налоги и сборы бывают трех видов: федеральные, региональные и местные. Отличаются они друг от друга, как очевидно, масштабом действия.
Федеральные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональные налоги устанавливаются НК и законами субъектов РФ, они обязательны к уплате на территориях соответствующих регионов. А местные налоги устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. И платить их нужно на территориях соответствующих муниципальных образований.
Налоги и сборы федеральные, региональные и местные: куда поступают
Уплаченные региональные налоги идут в доходы бюджетов субъектов РФ, уплаченные местные налоги – в доходы городских поселений, городских округов и других муниципальных образований (ст. 56, 61, 61.1-61.6 БК РФ). А вот федеральные налоги и сборы не в полном объеме уходят в федеральный бюджет. Часть из них перераспределяется в региональные и местные бюджеты.
До введения ЕНП и ЕНС вид налога был важен для налогоплательщика с точки зрения возможности зачесть переплату по нему в счет уплаты иных налогов. К примеру, излишне уплаченный федеральный налог нельзя было зачесть в счет уплаты региональных или местных налогов. Сегодня же переплата по налогу при отсутствии других долгов перед бюджетом формирует положительное сальдо ЕНС, которое можно зачесть и в счет другого налога, и сбора, и даже страховых взносов. Узнать точное сальдо ЕНС можно из справки.
Кстати, в начале 2025 года налоговики обновили форму справки о сальдо ЕНС. О том, как она выглядит и что в ней отражается, на вебинаре рассказала главный редактор журнала "Главная книга" Евгения Филимонова
Посмотреть целиком вебинар "Практикум: общение с налоговой на одном языке"
Классификация налогов по видам
Существующие в РФ налоги сгруппированы в таблице по видам.
| Вид налога (сбора) | Наименование налога (сбора) |
|---|---|
| Федеральный (ст. 13 НК РФ) | НДС |
| Акцизы | |
| НДФЛ | |
| Налог на прибыль организаций | |
| Налог на добычу полезных ископаемых | |
| Водный налог | |
| Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов | |
| Государственная пошлина | |
| Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья | |
| Налог на сверхприбыль | |
| Региональный (ст. 14 НК РФ) | Налог на имущество организаций |
| Налог на игорный бизнес | |
| Транспортный налог | |
| Местный (ст. 15 НК РФ) | Земельный налог |
| Налог на имущество физических лиц | |
| Торговый сбор | |
| Туристический налог |
УСН: какой вид налога
В ст. 13-15 НК РФ в перечне видов налогов упрощенка не поименована. В то же время, в п. 7 ст. 12 НК РФ указано, что Налоговым кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предусматривают уплату федеральных налогов помимо указанных в ст. 13 НК РФ.
Таким образом, налог, уплачиваемый в рамках применения упрощенной системы налогообложения, установленной гл. 26.2 НК РФ, является федеральным налогом.
