Неисполнение обязанностей налогового агента
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Налоговые агенты: их права и обязанности

Налоговые агенты – это лица, в чьи обязанности входит исчисление и удержание с налогоплательщика суммы налога, а затем перечисление ее в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ). То есть несмотря на то что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать налоги (п. 1 ст. 45 НК РФ), в определенных случаях посредником между плательщиком и бюджетом оказывается налоговый агент. К примеру, каждый работодатель является налоговым агентом по НДФЛ, ведь именно он должен исчислить и удержать НДФЛ из доходов своих работников, и впоследствии уплатить его.

В ряде случаев организации выступают налоговыми агентами по НДС, а также по налогу на прибыль. При этом налоговый агент уплачивает налог не из собственных средств, а из средств налогоплательщика.

Права налоговых агентов такие же, как и у налогоплательщиков (п. 2 ст. 24 НК РФ).

Обязанности налоговых агентов

Кроме того, что налоговые агенты должны правильно рассчитывать, удерживать и перечислять налог вместо налогоплательщика, что в общем-то прямо следует из самого понятия «налоговый агент», они также обязаны (п. 3 ст. 24 НК РФ):

  • при невозможности удержать сумму налога с налогоплательщика сообщить об этом и о сумме задолженности в ИФНС по месту учета (допустим, если доход налогоплательщику был выплачен в натуральной форме);
  • вести учет доходов, выплаченных налогоплательщикам, а также сумм исчисленных, удержанных и перечисленных налогов;
  • представлять в свою ИФНС документы, подтверждающие правильность исчисления, удержания и перечисления налогов, и хранить их в течение 4 лет.

Неисполнение обязанностей налогового агента

Налоговые агенты могут быть привлечены к ответственности за неисполнение своих обязанностей. За неудержание и/или неперечисление сумм налога с плательщика, а также удержание и перечисление налога не полностью, предусмотрен штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению (ст. 123 НК РФ). Кстати, пени налоговому агенту тоже платить придется (п. 7 ст. 75 НК РФ).

Непредставление в срок налоговым агентом в инспекцию документов или сведений, предусмотренных НК РФ, также карается штрафом. К примеру, если работодатель –налоговый агент не сдаст:

  • справку 2-НДФЛ на лицо, получившее от него доход, то штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ);
  • расчет 6-НДФЛ, то штраф будет 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

В случае отражения некорректных данных в документах, представляемых налоговым агентом, с него может быть взыскан штраф в размере 500 руб. за каждый документ, содержащий недостоверную информацию (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Хотели бы вы открыть свое дело?
Нет, свой бизнес – это слишком рискованно
Да, но мне не хватает знаний
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав организацию
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав ИП
Хочу открыть свое дело, но как самозанятый
У меня уже свое дело
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Годовой отчет Лапина.Экономика и ЖизньПодписка на ГК