Электронная сдача отчетности в налоговую 1

По общему правилу налоговые декларации и расчеты могут быть сданы в налоговый орган по месту учета на усмотрение сдающего (п. 3 ст. 80 НК РФ):

или на бумаге по утвержденной форме;
или в электронном виде по установленным форматам.

Однако такое право выбора предоставлено не всем налогоплательщикам и не по любой отчетности.

Налогоплательщики, обязанные отчитываться только «электронно»

НК предусматривает исключительно электронную сдачу отчетности в налоговую для:

налогоплательщиков, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий год составила более 100 человек;
вновь созданных организаций, в том числе в порядке реорганизации, у которых численность работников превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Также представлять электронную отчетность в налоговую должны организации, относящиеся к крупнейшим налогоплательщикам (ст. 83 НК РФ, Приказ ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@).

Все, кто попадает в перечисленные выше категории, должны заключить договор с организацией – оператором электронного документооборота, через которого и будет происходить передача отчетности в электронном виде в налоговую по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) и дальнейшее «электронное взаимодействие» с контролерами (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Ведь получив от организации электронную декларацию или расчет, налоговики должны будут в ответ направить ей квитанцию о получении (п. 4 ст. 80 НК РФ).

На сайте ФНС размещен реестр таких спецоператоров.

Сдача налоговой отчетности в электронном виде по конкретным налогам

Все налогоплательщики НДС обязаны сдавать электронную декларацию по этому налогу (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 Письма ФНС России от 08.04.2015 N ГД-4-3/5880@).

Кроме того, налоговые агенты по НДФЛ должны представлять в ИФНС расчеты 6-НДФЛ (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) и справки по форме 2-НДФЛ (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@) в электронном виде, если в отчетном периоде выплатили доходы 25 физлицам или более (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 05.11.2015 N БС-4-11/19263).

Расчет по страховым взносам, представляемый с 2017 года в налоговые органы, также сдается по ТКС, если средняя численность работников в организации за прошлый год составила более 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ).