Сроки уплаты налогов и сборов

Срок уплаты налога – обязательный элемент налогообложения (п. 1 ст. 17 НК РФ). Иначе говоря, если законодательным актом срок уплаты не определен, то налог не считается установленным, а значит, налогоплательщики вообще не обязаны его платить. В отношении сборов такого жесткого требования нет, однако и по ним сроки уплаты, как правило, устанавливаются.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются отдельно в отношении каждого налога и сбора (п. 1 ст. 57 НК РФ). И именно в эти сроки плательщики должны перечислить налоги и сборы в бюджет либо ранее, т. е. уплатить их досрочно (п. 1,8 ст. 45 НК РФ). Иначе у налоговых органов появятся основания для их взыскания. Кроме того, уплата налогов и сборов позже срока приводит к начислению пеней, которые нужно будет уплатить помимо суммы налога, сбора (п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ).

Если же НК или иной нормативно-правовой акт (к примеру, в случае с региональными и местными налогами, сборами) кроме самого налога требует уплаты авансовых платежей по нему, то их налогоплательщик также должен уплатить в срок. В противном случае опять же неизбежно начисление пеней (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Установление срока уплаты налогов и сборов

Сроки уплаты налогов и сборов могут быть определены (п. 3 ст. 57 НК РФ):

• конкретной календарной датой. К примеру, срок уплаты налога на имущество организаций в городе Москве – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим (ч. 1 ст. 3 Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64);
• истечением определенного периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, днями. Это наиболее распространенный вариант в действующем налоговом законодательстве РФ. К примеру, ЕНВД должен быть уплачен не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 346.32, ст. 346.30 НК РФ);
• указанием на событие, которое должно произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Если же обязанность по исчислению налога лежит на налоговом органе, то уплатить его налогоплательщик должен не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Изменение срока уплаты налога и сбора

Изменение срока уплаты налога или сбора предполагает перенос срока, в том числе ненаступившего, на более позднее время (п. 1 ст. 61 НК РФ). Крайний срок уплаты может быть перенесен как по всей сумме налога или сбора, так и по ее части (п. 2 ст. 61 НК РФ).

Формы изменения срока уплаты налога и сбора – это отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит (п. 3 ст. 61 НК РФ). Однако воспользоваться ими могут не все. К примеру, организации, в отношении которой проводится производство по делу о налоговом правонарушении, срок уплаты налога однозначно не перенесут (пп. 2 п. 1 ст. 62 НК РФ).