Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете

Об особенностях бухгалтерского и налогового учета и возникающих между ними разницах мы рассказывали в нашей консультации. О временных разницах в бухгалтерском и налоговом учете напомним в этом материале.

Что такое временные разницы?

Временные разницы – это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах (п. 8 ПБУ 18/02). Из-за этого в бухгалтерском учете образуется отложенный налог на прибыль (п. 9 ПБУ 18/02).

Почему возникают разницы?

Разницы возникают потому, что по отдельным доходам и расходам правила и порядок признания их в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают.

Разницы могут возникать, например, в результате применения разных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

Какие бывают временные разницы?

В зависимости от влияния разниц на налогооблагаемую прибыль (убыток) временные разницы бывают двух видов:

  • вычитаемые временные разницы (ВВР);
  • налогооблагаемые временные разницы (НВР).

Отложенный налог на прибыль от ВВР ведет к уменьшению суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, а отложенный налог от НВР – к увеличению.

Например, при одной и той же первоначальной стоимости объекта основных средств в силу применения различных способов начисления амортизации сумма амортизации в бухгалтерском учете за 1-ый год составила 29 000 рублей, а в налоговом учете 25 000 рублей. При отсутствии иных различий между системами учета бухгалтерская прибыль за этот год окажется меньше налогооблагаемой на 4 000 рублей. Или, если получен убыток, бухгалтерский убыток будет больше налогового. Следовательно, возникает ВВР в размере 4 000. Если бы бухгалтерская амортизация была меньше налоговой, образовалась бы НВР в этой же сумме.

Помимо различных способов начисления амортизации ВВР могут возникать, например, в результате (п. 11 ПБУ 18/02):

  • применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости отчетного периода;
  • убытка, перенесенного на будущее, на который не была уменьшена налогооблагаемая база по налогу на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения прибыли в следующих отчетных периодах;
  • применения при продажи объекта основных средств разных правил признания для целей бухгалтерского и налогового учета остаточной стоимости такого объекта и расходов, связанных с его продажей.

А НВР могут образовываться, в частности, в результате (п. 12 ПБУ 18/02):

  • признания выручки от продажи в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода для целей бухгалтерского учета по методу начисления, а для целей налогообложения прибыли — по кассовому методу;
  • применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией по полученным ею кредитам или займам.

Также читайте:

  1. Элементы затрат
  2. Планирование себестоимости продукции
  3. Виды себестоимости
  4. Формирование себестоимости
  5. Производственная себестоимость
  6. Финансовые вложения
  7. Инвентаризация финансовых вложений
  8. Накладные расходы
  9. Образец бухгалтерской справки по исправлению ошибок
  10. Денежный эквивалент
  11. Себестоимость реализованной продукции
  12. Методы калькулирования
  13. Классификация финансовых вложений
  14. Полная себестоимость
  15. Методы калькулирования себестоимости
  16. Финансовые вложения — это инвестиции в…
  17. Фактическая себестоимость - это
  18. Калькуляция стоимости услуг. Образец
  19. Цеховая себестоимость
  20. Изменения в бухучете с 2018 года
  21. Методы учета затрат
  22. Финансовые вложения отражаются в балансе
  23. Корректировка реализации прошлого периода
  24. Налоги, включаемые в себестоимость продукции
  25. Какие затраты входят в себестоимость продукции
  26. Учет финансовых вложений
  27. Издержки и себестоимость
  28. Резерв под обесценение финансовых вложений
  29. Краткосрочные финансовые вложения – это…
  30. Расчет, калькуляция себестоимости
  31. Капитализация затрат
  32. Себестоимость продукции
  33. Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде
  34. Долгосрочные финансовые вложения
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ