Когда платить НДФЛ с отпускных?
Различные доходы, причитающиеся к выплате работникам, бухгалтеры организаций сначала начисляют в учете, а потом показывают их в отчетности по НДФЛ и страховым взносам. Причем даты отражения доходов в бухучете и налоговой отчетности не всегда совпадают. К тому же один и тот же вид дохода в НДФЛ-отчетности и в страховой отчетности показывается по-разному.
А меж тем отразить в расчетах правильную дату начисления/выплаты очень важно, поскольку от этого зависит срок перечисления в бюджет страховых взносов и НДФЛ. Ведь если налог или взносы заплатить не вовремя, можно попасть на штрафы и пени.
Не ошибиться с датой начисления выплат поможет таблица-шпаргалка. Мы сделали ее на примере выплаты отпускных за период с 01.07.2019 по 28.07.2019 и зарплаты за июль. А вы можете дополнять ее другими видами доходов и корректировать даты.
Показатели | Вид дохода работника | |
Отпускные с 01.07.2019 по 28.07.2019 | Зарплата за июль 2019 г. (оклад, доплаты, надбавки | |
1. Дата начисления в бухучете | День начисления на основании приказа руководителя о предоставлении отпуска – любой день с даты издания приказа по 27 июня включительно (1) | Последний день месяца, в котором трудился работник – |
2. Выплата | В любой день с даты издания приказа руководителя по 27 июня включительно (1) | В срок, установленный в организации правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором, но не позднее 15 августа 2019 г. (15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена) (ст. 136 ТК) |
(1) По ТК отпускные нужно выплатить работнику не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Безопаснее платить отпускные так, чтобы между датой их выплаты и датой начала отпуска было не менее трех полных календарных дней. Например, если работник уходит в отпуск с понедельника, по мнению Минтруда, отпускные этому работнику должны быть выплачены самое позднее в четверг (Письмо Минтруда России от 05.09.2018 N 14-1/ООГ-7157). Соответственно, прежде чем выплатить отпускные, их нужно рассчитать и начислить. И сделать это можно в любой день месяца начиная с даты издания приказа, в котором отпускные выплачиваются работнику, но не позднее крайнего срока выплаты | ||
3. Дата получения дохода в целях НДФЛ | День выплаты отпускных работнику независимо (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 12)):
| Последний день месяца, за который начислена зарплата – 31.07.2019 (п. 2 ст. 223 НК РФ) |
4. Месяц отражения в НДФЛ-отчетности – 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, налоговом регистре по НДФЛ по работнику | В 2-НДФЛ — июнь 2019. | В 2-НДФЛ — июль 2019. |
5. Срок перечисления НДФЛ в бюджет | В любой день с даты выплаты отпускных работнику по 01.07.2019 включительно (п. 6 ст. 226 НК РФ) (2) | В день выплаты зарплаты или на следующий рабочий день. Ведь перечислить налог надо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ) (2) |
(2) Если крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК попадает на выходной день (например, 30 июня воскресенье), он переносится на ближайший рабочий день. По строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ нужно указывать не фактический срок перечисления налога в бюджет, а срок по НК (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@) | ||
6. Период, указываемый в поле 107 платежного поручения при перечислении НДФЛ в бюджет | МС.06.2019 поскольку отпускные были выплачены в июне, а в поле 107 указывается месяц, в котором у работника возник облагаемый НДФЛ доход (п. 8 Правил, утв. приложением № 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н, Письмо ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498@). | МС.07.2019, поскольку доход в виде зарплаты получен в июле (п. 8 Правил, утв. приложением № 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н, Письмо ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498@). |
7. Дата выплат и иных вознаграждений в целях страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ, «на травматизм») | День начисления в бухучете – любой день с даты издания приказа руководителя о предоставлении отпуска по 27 июня включительно, независимо от месяца, в котором начался отпуск (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424, п. 1 ст. 431 НК РФ, ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | Последний день месяца, за который начислена зарплата – 31.07.2019 (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424, п. 1 ст. 431 НК РФ, ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
8. Месяц отражения в страховой отчетности – расчете по страховым взносам и 4-ФСС | Июнь 2019 | Июль 2019 |
9. Срок перечисления страховых взносов в бюджет | В любой день с 1 по 15 июля включительно (3) | В любой день с 1 по 15 августа включительно (3) |
(3) Срок уплаты взносов – не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем их начисления. И при попадании крайнего срока на выходной день, он сдвигается на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ) | ||
10. Период, указываемый в поле 107 платежного поручения при перечислении взносов в бюджет | МС.06.2019, в платежках на уплату взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ (4) | МС.07.2019, в платежках на уплату взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ (4) |
(4) В поле 107 указывается период, за который уплачиваются взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ (п. 8 Правил, утв. приложением № 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н). При уплате взносов «на травматизм» в поле 107 указывается ноль (п. 5, 10, Приложения № 4 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н) | ||
