НДФЛ и взносы с отпускных
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Актуально на: 5 июня 2018 г.

Начисление НДФЛ и взносов с отпускных

Различные доходы, причитающие к выплате работникам, бухгалтеры организаций сначала начисляют в учете, а потом показывают их в отчетности по НДФЛ и страховым взносам. Причем даты отражения доходов в бухучете и налоговой отчетности не всегда совпадают. К тому же один и тот же вид дохода в НДФЛ-отчетности и в страховой отчетности показывается по-разному.

А меж тем отразить в расчетах правильную дату начисления/выплаты очень важно, поскольку от этого зависит срок перечисления в бюджет страховых взносов и НДФЛ. Ведь если налог или взносы заплатить не вовремя, можно попасть на штрафы и пени.

Не ошибиться с датой начисления выплат поможет таблица-шпаргалка. Мы сделали ее на примере выплаты отпускных за период с 02.07.2018 по 29.07.2018 г и зарплаты за июль. А вы можете дополнять ее другими видами доходов и корректировать даты.

Показатели Вид дохода работника
Отпускные с 02.07.2018 по 29.07.2018 г Зарплата за июль 2018 г. (оклад, доплаты, надбавки
к зарплате)
1. Дата начисления в бухучете День начисления на основании приказа руководителя о предоставлении отпуска – любой день с даты издания приказа по 28 июня включительно (1) Последний день месяца, в котором трудился работник –
31.07.2018
2. Выплата В любой день с даты издания приказа руководителя по 28 июня включительно (1) В срок, установленный в организации правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором, но не позднее 15 августа 2018 г. (15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена) (ст. 136 ТК)
(1) По ТК отпускные нужно выплатить работнику не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ, Письма Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1, от 22.03.2012 № 428-6-1 (п. 3)). Безопаснее платить отпускные так, чтобы между датой их выплаты и датой начала отпуска было не менее трех полных календарных дней. Подробнее об этом см. ответ на вопрос «Срок для выплаты отпускных». Соответственно, прежде чем выплатить отпускные, их нужно рассчитать и начислить. И сделать это можно в любой день месяца начиная с даты издания приказа, в котором отпускные выплачиваются работнику, но не позднее крайнего срока выплаты
3. Дата получения дохода в целях НДФЛ

День выплаты отпускных работнику независимо (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 12)):

  • от даты их начисления в
    бухгалтерском и налоговом учете;
    — от даты начала отпуска
Последний день месяца, за который начислена зарплата – 31.07.2018 (п. 2 ст. 223 НК РФ)
4. Месяц отражения в НДФЛ-отчетности – 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, налоговом регистре по НДФЛ по работнику Июнь 2018.
В 6-НДФЛ в разделе 2 указывайте:
— в строке 100 – день выплаты отпускных;
— строке 110 – та же дата, что и в строке 100, так как в день выплаты отпускных работнику вы удерживаете НДФЛ с них (п. 4 ст. 226 НК РФ)
Июль 2018
В 6-НДФЛ в разделе 2 указывайте:
— в строке 100 – всегда последний день месяца, даже если он приходится на выходной – 31.07.2018 (Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@);— строке 110 – дата выплаты зарплаты работникам, так как в этот день вы удерживаете НДФЛ с зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ)
5. Срок перечисления НДФЛ в бюджет В любой день с даты выплаты отпускных работнику по 02.07.2018 включительно (п. 6 ст. 226 НК РФ) (2) В день выплаты зарплаты или на следующий рабочий день. Ведь перечислить налог надо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ) (2)
(2) Если крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК попадает на выходной день (например, 30 июня суббота), он переносится на ближайший рабочий день. По строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ нужно указывать не фактический срок перечисления налога в бюджет, а срок по НК (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@)
6. Период, указываемый в поле 107 платежного поручения при перечислении НДФЛ в бюджет МС.06.2018, поскольку отпускные были выплачены в июне, а в поле 107 указывается месяц, в котором у работника возник облагаемый НДФЛ доход (п. 8 Правил, утв. приложением № 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н, Письмо ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498@). МС.07.2018, поскольку доход в виде зарплаты получен в июле (п. 8 Правил, утв. приложением № 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н, Письмо ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498@).
7. Дата выплат и иных вознаграждений в целях страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ, «на травматизм») День начисления в бухучете – любой день с даты издания приказа руководителя о предоставлении отпуска по 28 июня включительно, независимо от месяца, в котором начался отпуск (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424, п. 1 ст. 431 НК РФ, ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) Последний день месяца, за который начислена зарплата – 31.07.2018 (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424, п. 1 ст. 431 НК РФ, ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
8. Месяц отражения в страховой отчетности – расчете по страховым взносам и 4-ФСС Июнь 2018 Июль 2018
9. Срок перечисления страховых взносов в бюджет В любой день с 1 по 16 июля включительно (3) В любой день с 1 по 15 августа включительно (3)
(3) Срок уплаты взносов – не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем их начисления. И при попадании крайнего срока на выходной день, он сдвигается на ближайший следующий за ним рабочий день (например, 15 июля воскресенье)(п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ)
10. Период, указываемый в поле 107 платежного поручения при перечислении взносов в бюджет МС.06.2018, в платежках на уплату взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ (4) МС.07.2018, в платежках на уплату взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ (4)
(4) В поле 107 указывается период, за который уплачиваются взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ (п. 8 Правил, утв. приложением № 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н). При уплате взносов «на травматизм» в поле 107 указывается ноль (п. 5, 10, Приложения № 4 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н)

Также читайте:

  1. Из декрета в декрет в 2018: выплаты
  2. Выгодно ли брать отпуск в июне?
  3. Как родителю школьника оформить себе выходной на 1 сентября
  4. Кто может взять отпуск в удобное для себя время?
  5. Перенос отпуска в связи с больничным
  6. Работник заболел перед отпуском: переносить отпуск?
  7. Как оплачивается праздничный день во время отпуска?
  8. Имеет ли работник право на учебный отпуск для написания диплома?
  9. Ежегодный отпуск совпал с учебным – что делать?
  10. Больничный в отпуске: продление отпуска
  11. Как главбуху освободить время для отпуска между отчетными кампаниями
  12. Методика и примеры расчетов отпускных в 2018 году
  13. Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения
  14. Что является фактически отработанным временем при расчете дней отпуска?
  15. Замена ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией
  16. Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении
  17. Отпуск для сдачи экзаменов
  18. Какие периоды засчитываются в стаж, дающий право на отпуск
  19. Если отпуск попадает на 12 июня
  20. Как рассчитать отпуск в январе 2018
  21. Писать ли заявление на отпуск, если уходишь по графику?
  22. Выплата материальной помощи к отпуску
  23. Отпуск за ненормированный рабочий день: ТК РФ
  24. Неиспользованный отпуск сгорает. Не пропустите дату!
  25. Как рассчитать отпускные после отпуска по уходу за ребенком до 3-х лет?
  26. Компенсация за ненормированный рабочий день
  27. Как рассчитать компенсацию за отпуск при увольнении после декретного отпуска?
  28. Кто может рассчитывать на оплату проезда в отпуск?
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ