НДФЛ с «увольнительных» выплат

Рассчитать работника при увольнении, то есть выплатить зарплату и другие причитающиеся ему выплаты, нужно в день увольнения, то есть в последний рабочий день (ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ). О том, с каких сумм нужно удерживать НДФЛ, а с каких нет, расскажем в нашей консультации.

Зарплата

Заработная плата за отработанные дни, включая день увольнения, облагается НДФЛ в общем порядке (ст. 140 ТК РФ, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Компенсация за неиспользованный отпуск

Если сотрудник за время работы не успел отгулять положенные ему дни отпуска, то за такие дни при увольнении ему полагается денежная выплата (ст. 127 ТК РФ). Рассчитать ее размер вы можете, воспользовавшись Калькулятором на нашем сайте.

В части НДФЛ сообщаем, что компенсация за неиспользованный отпуск в перечне не облагаемых налогом доходов не поименована, а потому она облагается НДФЛ в полной сумме вне зависимости от основания увольнения (сокращение штата, по собственному желанию или др.) (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Выходное пособие

Выходное пособие — это выплата за факт увольнения. В некоторых случаях его платить работникам обязывает Трудовой кодекс. К примеру, выходное пособие полагается в обязательном порядке при увольнении по сокращению, ликвидации компании, призыве в армию, состоянию здоровья (ст. 178 ТК РФ). В то же время работодатель вправе по собственному желанию предусмотреть выплату выходного пособия при увольнении по соглашению сторон. В этом случае такая обязанность должна быть предусмотрена трудовым или коллективным договором.

Выходные пособия НДФЛ не облагаются, если их общая сумма, выплачиваемая работнику, не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный — для лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Если компенсационная выплата больше указанного размера, то НДФЛ надо удержать и перечислить в бюджет только с суммы превышения (Письмо Минфина от 02.04.2020 N 03-04-06/26244).

Порядок расчета, удержания и перечисления НДФЛ

Для расчета налога определите налоговую базу и примените к ней налоговые вычеты (для выплат при увольнении ограничений на предоставление НДФЛ-вычетов нет). Полученную сумму умножьте на налоговую ставку (13%, 15% (с суммы более 5 млн. руб. за налоговый период) или 30%). На выходе получится сумма НДФЛ к уплате – все по стандарту.

Удержать НДФЛ надо в день фактической выплаты сотруднику причитающихся ему сумм и перечислить в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если этот день приходиться на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, то срок уплаты переносится на ближайший после него рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В расчете 6-НДФЛ выплачиваемую при увольнении зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск, а также выходное пособие (в облагаемой сумме) указывайте в поле 112. Подробнее о том, как правильно отразить выплаты при увольнении сотрудника в расчете 6-НДФЛ, читайте в консультации.