На что можно уменьшить патент

Уменьшать стоимость патента на страховые взносы предпринимателям разрешили с 1 января 2021 года. Подробности того, как правильно произвести вычет, читайте в нашей консультации.

На что можно уменьшить патент

Стоимость патента можно уменьшить на:

• страховые взносы ИП за себя на ОПС (в том числе на дополнительный взнос с доходов, превышающих 300 тыс. руб.) и ОМС (Письмо Минфина от 02.04.2021 N 03-11-06/24231);
• страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и на случай травматизма, уплаченные за работников (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ);
• пособия по больничным листам за дни, оплачиваемые предпринимателем своим работникам (пп. 2 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ);
• платежи по добровольному личному страхованию сотрудников (пп. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Размер уменьшения налога при ПСН

ИП без работников вправе уменьшить налог при ПСН на всю сумму уплаченных за себя взносов (ст. 346.51, п. 1 ст. 430 НК РФ, Письмо ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@).

ИП с работниками вправе уменьшить стоимость патента на страховые платежи (взносы) и пособия, уплаченные за себя и за работников, но только в сумме, не превышающей 50% стоимости патента.

Как быть, если патентов несколько

ИП, у которого несколько патентов в календарном году, вправе уменьшить налог при ПСН по каждому из них. При этом (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, п. 3, 6 Письма ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@):

• общая сумма уменьшений не должна превысить сумму уплаченных в этом году страховых платежей (взносов) и пособий;
• должно быть соблюдено ограничение в 50 % по всем патентам, если хотя бы в одном из них задействован сотрудник. Но это только если налоговые периоды по патентам совпадают;
• если к моменту уплаты взносов патент прекратил свое действие, уменьшить налог при ПСН все равно можно.

Можно ли уменьшить патент на взносы за 2020 год, уплаченные в 2021 году

Уменьшить сумму налога можно на сумму уплаченных в данном периоде страховых взносов, в том числе исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, а также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов, в том числе за предыдущий год (п. 4 Письма ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@).

Как учитывать взносы при совмещении режимов

Налог на ПСН можно уменьшать только на страховые платежи (взносы) и пособия, уплаченные в рамках патентной деятельности. При совмещении режимов (ПСН+ОСН, ПСН+УСН, ПСН + ЕСХН) учет страховых платежей (взносов) и пособий следует вести раздельно. Если это сделать проблематично, то распределяйте их сумму пропорционально доходам от каждого режима.

На страховые платежи (взносы) и пособия, учтенные при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением другой системы налогообложения, стоимость патента уменьшить нельзя.

К слову, 50%-ное ограничение на уменьшение стоимости патента не действует в случае, если у ИП трудятся работники, занятые только в деятельности на ОСН, УСН или ЕСХН, и к ПСН не имеющие никакого отношения (Письмо Минфина от 25.02.2021 № 03-11-11/13087). То есть в этом случае предприниматель может уменьшить стоимость патента на страховые взносы за себя вплоть до нуля.

Как уменьшить стоимость патента

Для уменьшения стоимости патента в налоговый орган нужно подать соответствующее уведомление. Форма документа, порядок ее представления и формат передачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@.

Скачать форму уведомления можно здесь.

А посмотреть образец заполнения здесь.

Уведомление можно подать в любую ИФНС, в которой ИП состоит на учете в качестве патентника, одним из следующих способов:

• лично налогоплательщиком или через представителя;
• по почте заказным письмом;
• в электронной форме по каналам ТКС с применением квалифицированной электронной подписи.

Конкретный срок подачи уведомления не установлен. Но будет лучше, если вы предоставите его налоговикам за 20 рабочих дней до наступления срока уплаты стоимости патента. В таком случае, если вам откажут в уменьшении налога полностью или в части, вы сможете без штрафов оплатить патент.

Если вы его уже оплатили, нужно также подать уведомление по описанному алгоритму, а потом вернуть или зачесть переплату.

Почему ИФНС может отказать в уменьшении налога

Отказать в уменьшении налога полностью или в части могут, если ИП нарушил необходимые условия. К примеру, подал уведомление с указанием страховых платежей (взносов) и пособий, которые еще не оплатил.

Если что-то не так, об отказе налоговики сообщат в срок не позднее 20 рабочих дней со дня получения уведомления. После этого бизнесмен вправе устранить нарушения и заново подать уведомление об уменьшении суммы налога (п. 1.2 ст. 346.51НК РФ, п. 5 Письма ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@).