Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Актуально на: 12 октября 2021 г.

Торговый сбор: плательщики, ставки, нюансы уплаты

Торговый сбор – это сбор, который по общему правилу уплачивают розничные продавцы, торгующие на территории городов федерального назначения (в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе). Однако с момента появления торгового сбора по настоящее время торговый сбор введен только на территории города Москвы – в столице обязанность по уплате этого сбора введена с июля 2015 года (Закон г. Москвы от 17.12.2014 N 62).

Торговый сбор: плательщики

В общем случае плательщиками торгового сбора являются организации и ИП, ведущие розничную торговую деятельность через объект торговли на территории Москвы (то есть если, к примеру, организация зарегистрирована не в Москве, а другом субъекте РФ, но торгует в Москве, эта организация будет являться плательщиком торгового сбора). Проще говоря, плательщиками торгового сбора являются организации и ИП, торгующие в Москве в магазине, в павильоне, через торговые автоматы, с раскладного прилавка и т.д. А вот за торговлю на рынке торговый сбор платят не сами торговцы, а управляющая рынком компания.

Хотим обратить ваше внимание на то, кто является плательщиком торгового сбора при посреднических договорах (ст. 417.1 НК РФ).

Вид договора Кто является плательщиком торгового сбора
Договор комиссии Комиссионер
Агентский договор (агент действует от имени и за счет принципала) Принципал
Агентский договор (агент действует от своего имени, но за счет принципала) Агент
Договор поручения Доверитель
Договор доверительного управления Доверительный управляющий
Договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) Участники товарищества, использующие объект торговли

Не нужно платить торговый сбор (п. 2 ст. 411, п. 2 ст. 413 НК РФ):

  • организациям и ИП на ЕСХН;
  • ИП на ПСН;
  • организациям и ИП, торгующим через АЗС без торгового зала;
  • организациям и ИП, торгующим путем отпуска товара со склада. Дело в том, что в Москве не установлена ставка торгового сбора для такого вида торговли;
  • организациям и ИП, освобожденным от уплаты торгового сбора московскими властями (об этом мы расскажем ниже).

Постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора

Организации и ИП, которые должны платить торговый сбор, обязаны встать на налоговый учет в качестве плательщиков этого сбора. Причем сделать это должны и те, кому предоставлены льготы по торговому сбору (Письмо Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 N 90-01-01-07-53/15).

Для постановки на учет организации/ИП нужно подать в ИФНС уведомление по форме 1-ТС (Приложение № 1 к Приказу ФНС России от 22.06.2015 N ММВ-7-14/249@). Сделать это нужно не позднее 5 рабочих дней после начала торговли (п. 2 ст. 416, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Уведомление нужно подать (п. 7 ст. 416 НК РФ):

  • если торговля ведется через объект недвижимого имущества — в ИФНС по месту нахождения этой недвижимости;
  • в иных случаях – в ИФНС по месту нахождения организации (месту жительства ИП).

При этом, например, если вы торгуете через несколько магазинов, находящихся на территориях, которые не подведомственны одной ИФНС, то подать уведомления можно в одну ИФНС:

  • либо по своему выбору в любую ИФНС из тех, на территории которых расположена торговая недвижимость (если раньше вы не состояли на учете в качестве плательщика торгового сбора);
  • либо в ту ИФНС, в которую ранее уже подавали уведомление.

За несвоевременную постановку на учет организации/ИП грозит штраф (Письмо ФНС России от 18.08.2015 N СА-4-7/14604).

Подавать уведомление налоговикам нужно не только в случае постановки на учет, но и при снятии с учета (п. 2, 4 ст. 416, п. 6 ст. 6.1 НК РФ):

  • не позднее 5 рабочих дней со дня прекращения использования объекта торговли, если он у вас не единственный. В этом случае подается уведомление по форме 1-ТС;
  • не позднее 5 рабочих дней со дня прекращения торговой деятельности. В данной ситуации нужно подать уведомление по форме 2-ТС (Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 22.06.2015 N ММВ-7-14/249@).

Торговый сбор: период обложения

Несмотря на то что торговому сбору отведена целая глава в Налоговом кодексе, налогом он не является. Поэтому у него нет налогового периода, а есть период обложения.

Периодом обложения по торговому сбору является квартал (ст. 414 НК РФ).

Ставки торгового сбора

Ставки этого сбора устанавливают власти городов федерального назначения (п. 2 ст. 410 НК РФ).

В Москве ставки торгового сбора устанавливаются:

  • или на объект осуществления торговли;
  • или на 1 кв. м. площади торгового зала;
  • или на 1 кв. м. площади розничного рынка.

В некоторых случаях на ставку торгового сбора влияет то, в каком именно районе столицы ведется торговля.

Ставка торгового сбора в Москве устанавливается в рублях за квартал.

Таблицу со ставками торгового сбора в Москве вы найдете в отдельной консультации.

Расчет торгового сбора

Приведем пример расчета торгового сбора. Допустим, у организации есть магазин в Митино с площадью торгового зала 110 кв.м. (ставка сбора — 378 руб. за каждый кв. м. площади, не превышающей 50 кв. м., и 50 руб. за каждый полный (неполный) кв. м. площади свыше 50 кв. м.). Кроме того, у организации есть 4 торговых автомата (ставка сбора – 4900 руб. за каждый автомат). Соответственно, за квартал организация должна заплатить торговый сбор в размере 41500 руб., в том числе:

  • за магазин – 21900 руб. (378 руб. х 50 кв. м. + 50 руб. х 60 кв.м.);
  • за торговые автоматы – 19600 руб. (4900 руб. х 4 шт.).

Льготы по торговому сбору в Москве

Льготы по торговому сбору устанавливаются властями того города федерального значения, на территории которого введен этот сбор (п. 3 ст. 410 НК РФ). Так, в Москве не нужно платить торговый сбор (ст. 3 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62):

  • при торговле на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках, межрегиональных ярмарках и региональных ярмарках;
  • при торговле через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
  • при торговле в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, осуществляемой организациями и ИП, если по итогам отчетного квартала доля их доходов от продажи билетов на показ фильмов в кинотеатрах, на спектакли и другие представления в театрах и цирках, а также от продажи билетов в музеи и планетарии в общем объеме доходов составила не менее 50%;
  • при торговле через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать», размещенные в соответствии с порядком, утвержденным Правительством Москвы.

Также освобождение действует для следующих организаций и ИП.

Кто освобожден от уплаты торгового сбора Условия освобождения
Организации и ИП в отношении торговли, которую они ведут через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. метров Освобождение действует при одновременном соблюдении двух условий:
  • основной вид деятельности, указанный при госрегистрации юрлица или ИП, относится к предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки, химчистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
  • площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% общей площади объекта торгового объекта и используется для ведения вышеназванной деятельности
Организации и ИП в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами) Освобождение действует только при одновременном соблюдении этих условий:
  • основной вид деятельности, указанный при регистрации организации/ИП, относится к розничной торговле книгами, розничной торговле газетами и журналами, розничной торговле букинистическими книгами;
  • по итогам отчетного квартала доля доходов организации/ИП нарастающим итогом с начала календарного года от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов составила не менее 60%;
  • площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов, составляет не менее 60% общей площади торгового объекта и используется для их продажи;
  • все наличные денежные расчеты и/или расчеты с использованием платежных карт на торговых объектах производятся исключительно с использованием онлайн-ККТ
Организации и ИП в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети Освобождение действует за квартал, в котором торговые объекты изъяты в соответствии со ст. 7.4 Закона от 15.04.1993 № 4802-1 или в отношении этих объектов прекращено право аренды в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве. В этом случае освобождение действует при условии, что в указанный период организации/ИП начали использовать другие объекты торговли, ранее в указанном периоде ими не использовавшиеся. При этом освобождение не будет действовать, если в отношении ранее неиспользовавшихся объектов торговли организацией/ИП не представлено уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, а также если в представленном уведомлении в отношении таких объектов заявлена льгота по торговому сбору

Кроме того, торговый сбор не уплачивают:

  • автономные, бюджетные и казенные учреждения;
  • организации федеральной почтовой связи в отношении торговли почтовыми конвертами, почтовыми карточками, почтовой тарой, используемыми для оказания услуг почтовой связи, государственными знаками почтовой оплаты, канцелярскими товарами;
  • религиозные организации в отношении торговли, осуществляемой в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.

Отчетность по торговому сбору

Никакие декларации, расчеты и т.д. плательщикам торгового сбора сдавать не нужно – поданные ими уведомления, по сути, заменяют собой иную отчетность.

Сроки уплаты торгового сбора

Торговый сбор перечисляется в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ). То есть торговый сбор уплачивается в следующие сроки.

За какой период уплачивается торговый сбор Крайний срок уплаты сбора
За I квартал Не позднее 25 апреля
За II квартал Не позднее 25 июля
За III квартал Не позднее 25 октября
За IV квартал Не позднее 25 января

Если крайний срок уплаты торгового сбора выпадает на выходной день, то он переносится на первый рабочий день, следующий за этим выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

За несвоевременную уплату торгового сбора плательщику будут начислены пени.

Торговый сбор: КБК

Приведем в таблице КБК для уплаты торгового сбора.

Что уплачивается КБК
Непосредственно сам торговый сбор 182 1 05 05010 02 1000 110
Пени по торговому сбору 182 1 05 05010 02 2100 110
Штраф по торговому сбору 182 1 05 05010 02 3000 110

Учет торгового сбора при налогообложении

Налог на прибыль. Сумму торгового сбора нельзя учесть в расходах, уменьшающих базу по налогу на прибыль (п. 19 ст. 270 НК РФ). Однако на уплаченный торговый сбор можно уменьшить сумму самого налога на прибыль/авансового платежа по нему. Правда, уменьшить можно только часть налога/авансового платежа, перечисляемого в бюджет г. Москвы (п. 10 ст. 286 НК РФ).

НДФЛ. Московские ИП на ОСН на сумму торгового сбора, уплаченного в налоговом периоде, вправе уменьшить НДФЛ, рассчитанный по ставке 13% (п. 5 ст. 225 НК РФ).

«Доходная» УСН. На сумму уплаченного торгового сбора можно уменьшить налог при УСН. Однако это можно сделать, только если «упрощенный» налог зачисляется в московский бюджет (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

«Доходно-расходная» УСН. Уплаченную сумму торгового сбора можно включить в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Важным является то, что на уменьшение налогов на торговый сбор/включение его в расходы могут претендовать только те плательщики, которые подали уведомление о постановке на учет в качестве плательщиков торгового сбора.

Торговый сбор в вопросах и ответах

На официальном сайте Мэра Москвы в помощь плательщикам торгового сбора создана специальная страница, на которой публикуются ответы на вопросы, посвященные торговому сбору.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
октябрь 2021 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 589

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.75%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтРеспект
ОПРОС
Из каких источников вы узнаете об изменениях в законодательстве?

Вы можете выбрать несколько вариантов ответа

Интернет-портал http://pravo.gov.ru
Сайты госорганов власти: http://pravo.gov.ru/links/
«Российская газета» https://rg.ru
Справочно-правовая система, в частности СПС«Консультант Плюс»
Сайты бухгалтерских журналов, например, glavkniga.ru
Печатные газеты и журналы
Соцсети
Форумы
Семинары и тренинги
«Сарафанное радио»
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное