Какие изменения нужно учесть бухгалтеру и ИП в 2023 г.: полный список 12

С 2023 года действуют глобальные изменения в налоговом законодательстве – всеобщий переход на уплату ЕНП и объединение ПФР и ФСС. Есть и другие поправки, которые нужно учитывать в работе в новом году. Рассмотрим основные из них.

Массовый переход на единый налог с 2023 года

Начнем с новых понятий.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это денежные средства (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)):

• перечисленные организацией (ИП) на единый налоговый счет (ЕНС) для исполнения совокупной обязанности;
• взысканные с организации (ИП);
• подлежащие возмещению организации (ИП);
• начисленные в качестве процентов на излишне взысканные суммы.

Совокупная обязанность – общая сумма фискальных платежей (налогов, взносов, штрафов и т.д.), которые нужно уплатить (вернуть) в бюджет (п. 2 ст. 11 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)). Она формируется на ЕНС на основании деклараций (в том числе уточненных), налоговых уведомлений, сообщений, решений налоговых органов и судебных актов (п. 5 ст. 11.3 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)).

Единый налоговый счет (ЕНС) – казначейский счет, который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов и налогового агента (п. 4 ст. 11.3 НК РФ (ред. действ. с 01.01.2023)).

Как платить налоги с 2023 года в связи переходом на ЕНП

Введение ЕНП подразумевает, что большинство налогов и взносов теперь нужно будет перечислять одной платежкой на один КБК. С нового года вводится единый срок уплаты всех налогов (взносов) – не позднее 28-го числа соответствующего месяца (п. 1 ст. 45 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)).

В тоже время до конца 2023 г. налоги (взносы) можно платить отдельно на соответствующий КБК. Но деньги все равно будут попадать на ЕНС и формировать ЕНП (ч. 12-14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Ранее мы писали об этом в журнале – см. статью «Переходные правила – 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому».

Распределять полученные платежи в счет уплаты налогов (взносов) будут сами инспекции. Последовательность зачета ЕНП в счет уплаты налогов следующая (п. 8 ст. 45 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)):

• недоимка (начиная с наиболее раннего момента ее выявления);
• налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов (взносов) совпадают, то платеж зачтут пропорционально задолженности по этим налогам (п. 10 ст. 45 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)). В общем случае обязанность по уплате налога (взноса) считается исполненной (частично исполненной) со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджет (п. 7 ст. 45 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)).

ЕНП можно внести следующими способами (п. 6 ст. 45 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)):

• безналичным переводом через банк;
• отражением на вашем лицевом счете операции по перечислению денежных средств в бюджетную систему РФ;
• наличными деньгами через банк, МФЦ, почту или местную администрацию – для физических лиц (в том числе ИП).

Внести ЕНП за организацию (ИП) может и третье лицо. В таком случае при перечислении денег иное лицо указывает ИНН налогоплательщика, за которого перечисляет ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 15 ст. 45 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)).

На какие платежи не распространяется новый порядок ЕНП

Отдельно (не в составе ЕНП) нужно платить (п. 2 ст. 11, абзац четвертый п. 1 ст. 58 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)):

• госпошлину, в отношении которой суд не выдал исполнительный документ;
• авансовый НДФЛ по иностранцам, работающим в России по патенту.

Кроме того, уплачивать отдельно нужно (п. 1 ст. 58 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)):

• налог на профессиональный доход;
• сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Переплаты и недоимки по ЕНП после перехода на ЕНС

В Налоговый кодекс вводится понятие сальдо ЕНС. Это сальдо представляет собой разницу между ЕНП и совокупной обязанностью. Такое сальдо ЕНС может быть (п. 3 ст. 11.3 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)):

• положительным, если общая сумма ЕНП больше совокупной обязанности;
• отрицательным, если общая сумма ЕНП меньше совокупной обязанности;
• нулевым, если общая сумма ЕНП равна совокупной обязанности.

Положительным сальдо можно распоряжаться путем его зачета в счет предстоящих платежей или возврата с ЕНС на счет организации (ИП). В этих случаях понадобится подать соответствующее заявление в ИФНС (п.п. 1, 4 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)).

При отрицательном сальдо ЕНС налоговики выставят требование (ст. 69 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)), а при его неисполнении начнут принудительное взыскание (п. 2 ст. 45, п. п. 1, 3 ст. 46, п. 1 ст. 47, ст. 70 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)).

Начальное сальдо ЕНС налоговые органы сформируют на 01.01.2023 по особым правилам. Чтобы избежать разногласий с ИФНС, до конца года нужно провести сверку расчетов с ИФНС по всем платежам. Что при этом нужно учесть налогоплательщику, мы писали в статье «Сверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом».

Что меняется в налоговой отчетности с переходом на ЕНП

Во-первых, с 2023 г. устанавливается единый срок подачи всей налоговой отчетности – не позднее 25-го числа соответствующего месяца (Закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Во-вторых, вводятся налоговые уведомления. Их нужно подавать в ИФНС по налогам (взносам), которые платят до подачи декларации либо по которым декларации нет. Срок – не позднее 25-го числа месяца срока уплаты. Так, например, уведомления по УСН и налогу на имущество нужно подавать перед уплатой авансовых платежей ежеквартально, по НДФЛ – ежемесячно, по страховым взносам – за первый и второй месяц каждого квартала.

Подавать уведомления можно (п. 9 ст. 58 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)):

• в электронной форме по ТКС с применением усиленной квалифицированной ЭП;
• через личный кабинет;
• на бумажном носителе (если есть право сдавать отчетность в бумажной форме).

Форма, порядок заполнения и формат представления Уведомления утверждены ФНС (Приказ от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@).

Если в 2023 году налоги (взносы) уплачиваются отдельными платежками, в роли уведомлений выступают сами платежные поручения (ч. 12-14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Как рассчитывают и уплачивают пени в 2023 году

Порядок расчета пеней в целом остается прежним. Но изменяется принцип взимания пеней (кроме пеней по взносам на травматизм). Теперь пени будут начисляться на общую задолженность плательщика по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ). Платежки на уплату пеней отменены. Их нужно будет перечислять в составе ЕНП на ЕНС. Инспекция зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней (п. 6 ст. 11.3, п. 8 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)).

Можно ли не переходить на ЕНП с 2023 года

С 01.01.2023 на ЕНП организации и ИП переходят автоматически. Возможности отказаться от ЕНП нет. Применяемая система налогообложения значения не имеет.

Все изменения в 2023 году по страховым взносам и объединение ПФР и ФСС

С 01.01.2023 объединяют ПФР и ФСС и создают Фонд пенсионного и социального страхования (далее – СФР). В связи с этим многое меняется в порядке уплаты взносов.

Как платить взносы в 2023 году

Взносы на ОПС, ОМС по ВНиМ теперь надо платить в составе ЕНП одной платежкой. Срок – не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)). Уведомление с исчисленной суммой взносов за первый и второй месяц каждого квартала надо сдать в налоговую не позднее 25-го числа (п. 9 ст. 58 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)).

Взносы на травматизм нужно по-прежнему считать и платить отдельно не позднее 15-го числа каждого месяца (п. 4 ст. 22 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Каковы предельные базы по взносам на 2023 год

Единая предельная база по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ на 2023 г. составит 1 917 000 руб. (Постановление Правительства от 25.11.2022 N 2143).

По каким тарифам нужно уплачивать взносы в 2023 году

Для взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ введен единый тариф (п. 3 ст. 425 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)):

• 30% – с выплат в пределах единой предельной величины базы;
• 15,1% – с выплаты сверх базы.

Сохранены льготные тарифы для отдельных категорий страхователей – МСП, IT-компаний и некоторых других плательщиков (подп. 3, 17 п. 1, пп. 2.2, 2.4 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)).

По взносам на травматизм тарифы не изменятся и составят от 0,2 до 8,5% (ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ).

Какую отчетность нужно сдавать по взносам в 2023 году

В 2023 году в ИФНС нужно подавать:

• РСВ по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ. Сдавать отчет теперь нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)). С отчетности за I квартал его форма обновлена с учетом применения единых тарифов и базы по взносам (Информация ФНС от 02.11.2022). В частности, объединены строки, в которых указывают взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ (Приказ ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@).
• новый отчет – персонифицированные сведения о физлицах взамен отмененного СЗВ-М. Их нужно сдавать ежемесячно не позднее 25-го числа каждого месяца (п. 7 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023), Информация ФНС от 02.11.2022). В первый раз сведения надо сдать за январь 2023 г. не позднее 27.02.2023 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). СЗВ-М последний раз нужно сдать за декабрь 2022 г. в СФР (п. 3 Приказа ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@). Сведения подавайте на всех работников, числившихся у вас в отчетном месяце по трудовому договору или работавших по ГПД, включая тех, кто в нем уволился, и тех, у кого не было выплат. Исключение – самозанятые, их в отчет не включайте. На 11 и более человек сведения сдают в электронном виде (п. 10 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023), п. 3.1 Порядка заполнения персонифицированных сведений о физических лицах, утв. Приказом ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@).

В СФР нужно подавать новый единый отчет – ЕФС-1 (Информация ФСС от 09.11.2022), объединивший 4 – ФСС, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД, отмененные с 2023 года. При этом для разных его разделов установлены различные сроки сдачи. О сроке сдачи каждого из разделов ЕФС-1 мы напишем в нашем журнале позже – после утверждения формы.

Последние отчеты за 2022 г. – СЗВ-М за декабрь, 4 – ФСС за год и СЗВ-СТАЖ также нужно подать в СФР в старые сроки.

Другие изменения по страховым взносам

Есть и другие изменения по взносам с 01.01.2023. Так, с нового года:

• выплаты по ГПД будут облагаться взносами на ВНиМ. А физлица, работающие по ГПД, получат право на больничные и «детские» пособия при условии, что в 2022 г. они работали по трудовым договорам и сумма уплаченных взносов на ВНиМ составила не менее 4 833,72 руб. (п. 1 ч. 1, ч. 4.1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023), Письмо Минтруда от 05.08.2022 N 17-1/В-103);
• в СФР нужно сообщать о заключении (прекращении) ГПД не позднее следующего рабочего дня после заключения (прекращения) (п. 6 ст. 2 Закон от 14.07.2022 N 237-ФЗ);
• обязательному социальному страхованию будут подлежать иностранцы и лица без гражданства (кроме ВКС и некоторых других иностранцев), временно пребывающие и осуществляющие в России деятельность на основании трудового договора или ГПД (ч. 1.1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ, пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)). Поэтому за таких иностранцев нужно будет платить взносы по единому тарифу;
• отменена обязанность выдавать справки о зарплате по форме 182н. Сведения о выплатах предыдущих работодателей должен сообщать СФР (п. 3 ч. 2 ст. 4.1, п. 4 ст. 14.1 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2023), Приказ Минтруда от 19.10.2022 N 677н);
• планируется, что самозанятые смогут добровольно перечислять взносы и получать пособие по болезни. На 2023 год ежемесячный взнос составит 1 247 руб. Размер пособия по больничному будет зависеть от страхового стажа и периода уплаты взноса. В стаже самозанятого будет учитываться и период, который был отработан ранее по трудовому договору (Информация Минтруда от 29.09.2022).

Все налоговые изменения по НДФЛ – 2023

Расскажем, какие изменения ожидают бухгалтеров в части НДФЛ, удерживаемого с доходов физлиц. То есть уплачиваемого в качестве налоговых агентов.

Изменилась дата получения дохода в виде зарплаты и отпускных

Теперь датой получения дохода в виде зарплаты будет день выплаты денег сотруднику, а не последний день месяца (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 2 ст. 223 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)). Поэтому с 2023 года придется удерживать НДФЛ не только при окончательной выплате зарплаты, но и с аванса.

Изменился порядок уплаты агентского НДФЛ

НДФЛ, удержанный с 23-го числа предыдущего месяца по 22-го число текущего, надо будет перечислять не позднее 28-го числа месяца. При этом налог нужно перечислить (п. 6 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)):

• не позднее 28 января, если он был исчислен и удержан за период с 1 по 22 января;
• не позднее последнего рабочего дня календарного года, если он был исчислен и удержан за период с 23 по 31 декабря.

C зарплаты за декабрь 2022 г., выплаченной в последних числах декабря, срок уплаты НДФЛ, – 09.01.2023, а с выплаченной в январе 2023 г. – 30.01.2023 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письма ФНС от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@, Минфина от 14.09.2022 N 03-04-06/88989).

Не позднее 25-го числа каждого месяца нужно подавать уведомление об исчисленных суммах налога (п. 9 ст. 58 НК РФ (ред. действ. с 01.01.2023)).

Изменился срок подачи 6-НДФЛ

С отчетности за 2022 г. срок подачи 6-НДФЛ – не позднее 25-го числа месяца (п. 2 ст. 230 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)). 6-НДФЛ за 2022 г. с учетом выходных дней надо сдать не позднее 27.02.2023 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Изменилась форма 6-НДФЛ

С отчетности за I квартал 2023 года 6-НДФЛ нужно сдавать по новой форме. Основные изменения затронули Раздел 1. В частности, в Разделе 1 не придется заполнять сроки перечисления налога, для каждого отчетного периода они свои. Их закрепили в порядке заполнения расчета. В поле 020 вместо удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода теперь указывается налог, подлежащий перечислению за этот период (Приказ ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@). Кроме того, планируется ввести новые коды некоторых доходов и вычетов физлиц для 6-НДФЛ (в частности, для доходов от операций с цифровыми финансовыми активами) (Проект Приказа ФНС России "О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (по состоянию на 01.11.2022) (подготовлен ФНС России, ID проекта 01/02/11-22/00132783)).

Изменилась форма 3-НДФЛ

Задекларировать доходы за 2022 года граждане и ИП на ОСН должны по новой форме 3-НДФЛ (Приказ ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/880@).

Еще изменения по НДФЛ

Кроме того, с 01.01.2023:

• отменен запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2023));
• на 2023 год в размере 1,980 утвержден коэффициент-дефлятор в целях индексации фиксированного платежа для иностранцев, работающих по патенту (Приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 N 573).

Налог на прибыль организаций: что изменится с 2023 г.

Основные изменения с 01.01.2023, которые нужно учесть:

• с отчетности за 2022 г. срок представления декларации (налогового расчета) – не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом (п.п. 3, 4 ст. 289 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)). С учетом выходных дней декларацию за 2022 г. нужно сдать не позднее 27.03.2023 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
• декларацию по налогу на прибыль начиная с отчетности за 2022 г. нужно будет сдавать по обновленной форме (Приказ ФНС от 17.08.2022 N СД-7-3/753@);
• в 2023 – 2024 годах отрицательные курсовые разницы можно признавать в расходах только на дату погашения обязательства (подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023);
• нулевую ставку по доходам от акций российских высокотехнологичных (инновационных) компаний можно применять независимо от состава их активов. Условие - срок владения должен составлять более 5 лет (ст. 284.2.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023), п. 5 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ);
• можно применять повышающий коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации к ОС, включенным на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, и к НМА в виде программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Исключение – НМА, для которых СПИ организация установила самостоятельно (подп. 5 и 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2023));
• затраты на приобретение прав (по лицензионным, сублицензионным договорам) на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта, можно учитывать в расходах с повышающим коэффициентом 1,5 (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2023)).
• установлен инвестиционный вычет в размере до 100% по затратам на установку, тестирование, адаптацию программ для ЭВМ (баз данных) из реестра российского ПО или объектов ОС из реестра российской радиоэлектроники (п. 7 ст. 286.1 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2023));
• уточнены перечень и порядок признания расходов на стандартизацию (подп. 2.1 п. 1, п.п. 5, 6 ст. 264, п.п. 5.1, 5.2 ст. 272 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023));
• установили особенности расчета и уплаты налога на прибыль участниками СЗПК, где стороной соглашения является РФ. В частности, они получили право уменьшать налог (авансовые платежи) на налоговый вычет (ст. 288.4 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)).

Кроме того, с 01.01.2023 в НК закреплено, что:

• обеспечительный платеж не нужно учитывать ни в доходах, ни в расходах (подп. 2 п. 1 ст. 251, п. 32 ст. 270 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023));
• не нужно включать в доходы безвозмездно полученное имущество, если обязанность по его принятию в собственность возложена законодательством (подп. 64 п. 1 ст. 251 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)).

Основные новшества по НДС 2023 года

Перечислим, что изменится с 2023 г. в части НДС.

Изменились сроки уплаты налога

Уплачивать НДС теперь нужно в составе ЕНП не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)). Ввозной НДС тоже можно платить в составе ЕНП. Но при этом срок уплаты налога при ввозе из ЕАЭС останется прежним – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет товаров или срока лизингового платежа (п. 19 Протокола о косвенных налогах (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС), Письмо ФНС от 02.09.2022 N СД-3-3/9545@).

Перечислять в составе ЕНП нужно и агентский НДС. Его больше не надо перечислять в бюджет одновременно с оплатой иностранной компании (п. 4 ст. 174 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023), Письмо ФНС от 07.09.2022 N СД-4-3/11844@).

С отчетности за I квартал 2023 г. декларацию, скорей всего, нужно сдавать по новой форме

В частности, предполагается скорректировать раздел 3 декларации и добавить новые коды операций (Проект Приказа ФНС России "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (по состоянию на 22.09.2022) (подготовлен ФНС России, ID проекта 01/02/09-22/00131632)). Срок прежний – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Уточнен порядок возмещения НДС

Теперь суммы, подлежащие возмещению, будут идти в счет увеличения сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11, подп. 1 п. 1, подп. 3 п. 5 ст. 11.3 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)). Сначала сумму подтвержденного возмещения ИФНС зачтет в счет исполнения совокупной обязанности при наличии отрицательного сальдо (п. 8 ст. 45 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2023)). А уже потом, при наличии положительного сальдо ЕНС, можно будет вернуть налог на расчетный счет (п. 1 ст. 79 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)).

Есть изменения и в заявительном порядке возмещения НДС. Излишне возмещенный налог надо будет возвращать в бюджет в течение 5 рабочих дней со дня получения решения от ИФНС об отмене (полностью или частично) решения о возмещении НДС (п. 20 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)). Требования о возврате налоговики больше выставлять не будут (п. 19 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)). Уточнен и порядок начисления процентов при несвоевременном возврате ранее возмещенного НДС (п. 17 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)).

Изменения применяются по решениям о возмещении, принятым начиная с 01.01.2023 (п. 3 ст. 5 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). То есть НДС, заявленный к возмещению в декларациях за IV квартал 2022 г., будет возмещаться уже по новым правилам.

Дополнительные изменения по НДС 2023

Кроме того, с 01.01.2023 (Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ):

• еще на 2 года (по 31.12.2024 включительно) продлен срок применения ставки НДС 10% по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа и освобождение от НДС в отношении реализации и ввоза племенных животных;
• истек срок освобождения от ввоза воздушных судов, зарегистрированных в реестрах иностранных государств.

Новое для спецрежимов в 2023 году: изменились сроки уплаты и сдачи отчетности по УСН и ЕСХН

Платить УСН, АУСН, ПСН и ЕСХН нужно в составе ЕНП. Поэтому в 2023 году:

• по УСН перечислять авансовые платежи нужно не позднее 28-го числа месяца. Срок уплаты налога за год для организаций перенесли на 28-е марта, а для ИП – на 28-е апреля (п. 7 ст. 346.21 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)). Декларацию по УСН организации теперь будут сдавать 25 марта, а ИП – 25 апреля (п. 1 ст. 346.23 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023));
• по ЕСХН срок уплаты авансового платежа за полугодие остался прежним – не позднее 25 июля (п. 2 ст. 346.9 НК РФ). Срок уплаты ЕСХН за год перенесли на 28 марта (п. 2 ст. 346.9 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)). Декларацию за 2022 год с учетом выходных дней нужно подать не позднее 27.03.2023 (п. 2 ст. 346.10 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)).

А вот срок уплаты налога в рамках АУСН не изменился, его нужно перечислять не позднее 25-го числа следующего месяца (ст. 10, ч. 8 ст. 12 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Также и патент нужно оплачивать по-прежнему в сроки, которые зависят от периода его действия (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Перед уплатой авансов по УСН и ЕСХН нужно подавать уведомление об исчисленных суммах (п. 9 ст. 58 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)).

Производство ювелирки не подпадает под УСН и ПСН

В новом году УСН и ПСН нельзя будет применять в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовой и розничной торговли такими изделиями (подп. 22 п. 3 ст. 346.12, подп. 8 п. 6 ст. 346.43 НК РФ (ред.. действ. с 01.01.2023)).

Утвердили коэффициент-дефлятор для УСН на 2023 год

Он составит 1,257 руб. (Приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 N 573). Поэтому в следующем году сохранить право на УСН можно будет, если доходы не превысят 251,4 млн руб. (п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Изменения по АУСН 2023

Для плательщиков АУСН проиндексируют взнос на травматизм. С 2023 года он составит 2 217 руб. на год (Постановление Правительства от 25.11.2022 N 2146).

С 01.01.2023 планируется заменить четыре используемых на АУСН кода не облагаемых взносами выплат физлицам одним кодом «01» (Проект Приказа ФНС России "О внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 07.06.2022 N ЕД-7-11/473@").

Изменение сроков уплаты имущественных налогов

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Срок уплаты самих налогов – не позднее 28-го февраля следующего года (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 383, п. 1 ст. 397 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)).

Новый срок для подачи декларации по налогу на имущество

С отчетности за 2022 г. декларацию по итогам года нужно давать не позднее 25-го марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)). А за 2022 г. с учетом выходных дней – не позднее 27.03.2023.

Изменения в отчетности по имущественным налогам

За 2022 год декларацию по налогу на имущество нужно сдавать по обновленной форме (Приказ ФНС от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@). К ней уже появились контрольные соотношения (Письмо ФНС от 21.10.2022 N БС-4-21/14195@).

Начиная с отчетности за 2022 год больше не нужно включать в декларацию по налогу на имущество сведения о «кадастровой» недвижимости. Вместо этого организации ежегодно будут получать из ИФНС сообщение об исчисленной сумме налога. Но это касается только российских организаций. Иностранные организации по-прежнему должны включать в декларацию недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости (п. 6 ст. 386 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)).

С 01.01.2023 сообщать инспекции об имеющихся транспортных средствах и недвижимости, налог с которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, организации будут по новой форме (Приказ ФНС от 10.08.2022 N ЕД-7-21/741@).

Кроме того, утверждена форма пояснений, направляемых в ответ на сообщение ИФНС об исчисленной сумме налога по недвижимости, облагаемой по кадастру, в случае несогласия с этой суммой (Приказ ФНС 30.03.2022 N ЕД-7-21/247@).

Определены особенности исчисления базы по налогу на имущество и земельному налогу в 2023 г. исходя из кадастровой стоимости

Если кадастровая стоимость из ЕГРН, применяемая с 01.01.2023, будет больше стоимости из ЕГРН, применяемой с 01.01.2022, используются кадастровая стоимость 2022 г. Исключение – если стоимость объекта увеличилась из-за изменения его характеристик (п. 2 ст. 375, п. 1 ст. 391 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023)).

Установлен порядок применения вычетов для СЗПК

Установлен порядок применения налоговых вычетов по налогу на имущество и земельному налогу для СЗПК, где стороной соглашения является РФ, и коды таких вычетов (п. 1 ст. 382.1, п. 1 ст. 396.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023), Приказ ФНС от 24.08.2022 N ЕД-7-21/764@).