Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Обновление: 3 марта 2020 г.

Налог на прибыль обособленного подразделения

О том, что такое обособленное подразделение организации и когда его нужно поставить на регистрационный учет в налоговой инспекции, мы рассказали отдельно. А сейчас посмотрим, должно ли обособленное подразделение организации, применяющей общий режим налогообложения, платить налог на прибыль по своей деятельности. И если должно, то как распределить прибыль между обособленными подразделениями.

Налог на прибыль в федеральный бюджет

Налог на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет (рассчитываемый по ставке 3%), распределять между обособленными подразделениями не надо. Его платит головная организация по месту своего нахождения (п. 1 ст. 288 НК РФ).

Региональный налог на прибыль обособленного подразделения

Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями и головной организацией производится в части налога, уплачиваемого в региональный бюджет (бюджет субъекта РФ). Налог распределяется пропорционально долям прибыли, которые приходятся на каждое обособленное подразделение (п. 2 ст. 288 НК РФ). Эти суммы перечисляются в бюджет по месту нахождения каждого обособленного подразделения и по месту нахождения самой организации.

То есть формула для расчета налога будет такая:

Налог по обособленному подразделению = Налоговая база в целом по организации * Доля прибыли обособленного подразделения * Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ

О том, как рассчитать долю прибыли по обособленному подразделению мы рассмотрели в отдельной консультации.

Авансовые платежи обособленных подразделений

Авансовые платежи, уплачиваемые обособленными подразделениями в течение года по итогам отчетных периодов (1 квартала, полугодия и 9 месяцев или января, января-февраля и т.д.) рассчитываются в точно таком же порядке. В том числе по той же формуле распределяются авансовые платежи, подлежащие зачислению в бюджет субъекта РФ, уплачиваемые в течение квартала (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Особенности распределения налога на прибыль между обособленными подразделениями

Возможна следующая ситуация. Несколько подразделений организации расположены на территории одного субъекта РФ. Тогда организация вправе выбрать, через какое подразделение (далее – ответственное подразделение) она будет уплачивать налог за все указанные подразделения. О своем решении она должна уведомить ИФНС:

  • по месту нахождения выбранного ответственного подразделения, подав уведомление по рекомендуемой форме (Письмо ФНС от 26.12.2019 N СД-4-3/26867@). В этом уведомлении надо поставить признак состава уведомления 1. Если же все обособленные подразделения находятся в том же субъекте РФ, где и сама организация, и налог за все подразделения будет платить организация, то уведомление подается в ИФНС по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения остальных обособленных подразделений, подав уведомление с признаком 2.

Срок для такого уведомления – до 31 декабря года, начиная с которого планируется уплачивать налог через ответственное подразделение (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Налог на прибыль, уплачиваемый ответственным подразделением, рассчитывается по такой формуле:

Налог, уплачиваемый через ответственное подразделение = Налоговая база в целом по организации * Доля прибыли по всем обособленным подразделениям на территории субъекта РФ * Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ

Доля прибыли по всем обособленным подразделениям на территории одного субъекта РФ, за которые налог платит ответственное подразделение, рассчитывается суммарно по показателям всех обособленных подразделений на этой территории. Ответственное подразделение перечисляет рассчитанный налог на прибыль в бюджет единой суммой одной платежкой.

Поделиться:  
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коды при перечислении денег физлицам
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как коронавирус повлиял на ваши планы на отпуск?
Сорвалась запланированная поездка
Пока не знаю, все зависит от того, сколько еще будет действовать карантин
У меня не было планов на отпускной период
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
СплайнКонгресс_Такском
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет