Главная Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль обособленного …
Бухгалтерская консультация:
актуально на 3 марта 2020 г.
Печать
Добавить в «Нужное»

Налог на прибыль обособленного подразделения Просмотры2353

О том, что такое обособленное подразделение организации и когда его нужно поставить на регистрационный учет в налоговой инспекции, мы рассказали отдельно. А сейчас посмотрим, должно ли обособленное подразделение организации, применяющей общий режим налогообложения, платить налог на прибыль по своей деятельности. И если должно, то как распределить прибыль между обособленными подразделениями.

Налог на прибыль в федеральный бюджет

Налог на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет (рассчитываемый по ставке 3%), распределять между обособленными подразделениями не надо. Его платит головная организация по месту своего нахождения (п. 1 ст. 288 НК РФ).

Региональный налог на прибыль обособленного подразделения

Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями и головной организацией производится в части налога, уплачиваемого в региональный бюджет (бюджет субъекта РФ). Налог распределяется пропорционально долям прибыли, которые приходятся на каждое обособленное подразделение (п. 2 ст. 288 НК РФ). Эти суммы перечисляются в бюджет по месту нахождения каждого обособленного подразделения и по месту нахождения самой организации.

То есть формула для расчета налога будет такая:

Налог по обособленному подразделению = Налоговая база в целом по организации * Доля прибыли обособленного подразделения * Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ

О том, как рассчитать долю прибыли по обособленному подразделению мы рассмотрели в отдельной консультации.

Авансовые платежи обособленных подразделений

Авансовые платежи, уплачиваемые обособленными подразделениями в течение года по итогам отчетных периодов (1 квартала, полугодия и 9 месяцев или января, января-февраля и т.д.) рассчитываются в точно таком же порядке. В том числе по той же формуле распределяются авансовые платежи, подлежащие зачислению в бюджет субъекта РФ, уплачиваемые в течение квартала (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Особенности распределения налога на прибыль между обособленными подразделениями

Возможна следующая ситуация. Несколько подразделений организации расположены на территории одного субъекта РФ. Тогда организация вправе выбрать, через какое подразделение (далее – ответственное подразделение) она будет уплачивать налог за все указанные подразделения. О своем решении она должна уведомить ИФНС:

  • по месту нахождения выбранного ответственного подразделения, подав уведомление по рекомендуемой форме (Письмо ФНС от 26.12.2019 N СД-4-3/26867@). В этом уведомлении надо поставить признак состава уведомления 1. Если же все обособленные подразделения находятся в том же субъекте РФ, где и сама организация, и налог за все подразделения будет платить организация, то уведомление подается в ИФНС по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения остальных обособленных подразделений, подав уведомление с признаком 2.

Срок для такого уведомления – до 31 декабря года, начиная с которого планируется уплачивать налог через ответственное подразделение (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Налог на прибыль, уплачиваемый ответственным подразделением, рассчитывается по такой формуле:

Налог, уплачиваемый через ответственное подразделение = Налоговая база в целом по организации * Доля прибыли по всем обособленным подразделениям на территории субъекта РФ * Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ

Доля прибыли по всем обособленным подразделениям на территории одного субъекта РФ, за которые налог платит ответственное подразделение, рассчитывается суммарно по показателям всех обособленных подразделений на этой территории. Ответственное подразделение перечисляет рассчитанный налог на прибыль в бюджет единой суммой одной платежкой.



Материалы по теме

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Реклама. ООО НПО «ВМИ — Координационный Центр Сети КонсультантПлюс»



ВЫДЕЛЕНИЕ РК И ПН ИЗ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА: новая позиция ФНС для целей расчета НДФЛ
УМЕНЬШАЕМ НАЛОГОВЫЕ ШТРАФЫ: помогут смягчающие обстоятельства
СПОРНЫЕ РЕКЛАМНЫЕ РАСХОДЫ: как учесть и обосновать


Опрос
Проходят ли в вашей организации (ИП) практику студенты?

Физлицо по ГПД: алгоритм действий от встречи до расставания

22 июля 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Елена Шаронова
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Rutube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное