Декларация по земельному налогу: сроки сдачи в 2016 году

2016 год близится к концу, и уже скоро настанет время представления деклараций по имущественным налогам (декларации по налогу на имущество и декларации по земельному налогу за 2016 год). Сроки сдачи земельной декларации в 2016 году не изменились. Они определены Налоговым кодексом, согласно положениям которого за 2016 год ее нужно подать не позднее 01.02.2017.

Кто, куда и по какой форме сдает земельную декларацию?

Земельные декларации должны сдавать только компании. Это правило действует с 2015 года. Предприниматели и другие физические лица декларации не сдают и платят налог на основании полученных уведомлений.

Правила о том, куда сдавать декларацию по земельному налогу, приведены в статье 398 российского Налогового кодекса. Здесь есть два варианта:

• по месту учета компании, если компания относится к категории крупнейших налогоплательщиков;
• по месту нахождения участка земли для всех остальных компаний.

Бывают ситуации, когда участок земли находится сразу в нескольких муниципальных образованиях. В таких случаях налог должен быть уплачен в казну каждого муниципалитета пропорционально доле, которая на него приходится. Соответственно, и отчетность по земельному налогу нужно будет представить в несколько налоговых органов по каждой территории.

Земельные декларации подаются по форме КНД 1153005, которая состоит из титульного листа и 2 разделов, содержащих расчет налога. Обратите внимание, что земельную декларацию следует сдать даже тем компаниям, у которых сумма налога к уплате равна нулю, например, в связи с тем, что компания пользуется льготой и освобождена от уплаты налога. Если декларация не будет сдана, то компанию могут оштрафовать.

Штрафные санкции за нарушение сроков

Если декларацию вовремя не сдать, то на компанию наложат штраф. За непредставление декларации по земельному налогу компанию оштрафуют по статье 119 Налогового кодекса на сумму не менее 1 тыс. руб. Размер штрафа будет зависеть от времени просрочки: по 5 % от неуплаченной суммы земельного налога, подлежащей уплате по земельной декларации, за месяц просрочки (полный либо неполный). Максимальный размер штрафа ограничен 30 % от указанной суммы.

Пример № 1. ООО «Статут» нарушило срок сдачи земельной декларации за 2016 год и представило ее только 17.06.2017. Просрочка составляет 4 месяца (три полных – февраль, март, апрель; один неполный – июнь). В установленный срок налог компания не уплатила. Не уплаченная вовремя сумма налога за 2016 год составила 15 тыс. руб. 5 % от этой суммы составит 750 руб. (15 000 х 5 / 100). Таким образом, на компанию будет наложен штраф в размере 3 000 руб. (750 х 4).

Пример № 2. Допустим, ООО «Статут» представило декларацию за 2016 год 22.02.2017. Просрочка составила 1 неполный месяц. В этой ситуации на компанию могут наложить штраф в минимальном размере – 1 тыс. руб. (так как 5 % составляет 750 руб., что меньше минимальной суммы штрафа).

Следует иметь в виду, что отсутствие просрочки по уплате налога либо даже освобождение компании от уплаты налога (в связи с предоставлением льготы) не освобождает компанию от ответственности. Компании все равно выпишут штраф. В этом случае в минимальном размере – 1 тыс. руб. Этот вывод подтверждается позицией ВАС РФ (п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Пример № 3. ООО «Статут» имеет право на освобождение от уплаты налога на землю, так как в штате компании есть работники-инвалиды. Размер налога на землю за 2016 год с учетом льготы составляет ноль рублей. Земельную декларацию за 2016 год в установленный срок ООО «Статут» не подало. В такой ситуации, даже несмотря на то, что сумма налога равна нулю, компанию могут оштрафовать на 1 тыс. руб.

Кроме налоговой ответственности, российское законодательство предусматривает также и административную ответственность за невыполнение обязанности по своевременному представлению деклараций о налогах. Штраф могут наложить на ответственное должностное лицо по ст. 15.5 КоАП РФ, которой предусмотрена санкция до 500 руб.