Сделки с взаимозависимыми лицами 2017
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Обновление: 20 октября 2017 г.

Сделки между взаимозависимыми лицами

Отдельные сделки между взаимозависимыми лицами контролируются налоговиками. Налоговые риски такие сделки влекут далеко не всегда. Понимание соответствующих критериев и следование рекомендациям налоговых органов позволит добросовестным плательщикам избежать неблагоприятных последствий в этой сфере.

Сделки с взаимозависимыми лицами (контролируемые в 2017 году)

Признаки взаимозависимости в целях налогообложения содержатся в НК РФ. Вот некоторые из них:

  • участие одного юр. лица в другом, если доля участия превышает 25 процентов;
  • взаимозависимость вследствие должностного подчинения;
  • родственные отношения.

Более подробно критерии можно узнать, ознакомившись с п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

НК РФ прямо указывает на то, что данный перечень критериев исчерпывающим не является и может дополняться судом.

Взаимозависимые субъекты могут стать объектом специального контроля, заключив сделку, если:

  • доходы по сделкам взаимозависимых лиц составляют свыше 1 млрд. руб.;
  • одна сторона (или несколько сторон) сделки является спецрежимником, а другая сторона (стороны) не является;
  • одна сторона исчисляет налог с прибыли согласно гл. 25 НК РФ, а другая – нет;
  • сторона сделки участвует в инвестпроекте, вследствие чего имеет льготы по налогу на прибыль.

Осуществление сделки с взаимозависимыми лицами само по себе ответственность не влечет.

Для конкретных видов сделок из числа указанных в ст. 105.14 НК РФ предусмотрены лимиты в десятки миллионов рублей. Лишь превышая эти лимиты, стороны рискуют стать объектом рассматриваемого контроля.

Важно знать и перечень оснований, исключающих возможность рассматриваемого контроля за сделками (п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

Вот некоторые из них:

  • если стороны сделки входят в состав консолидированной группы;
  • если стороны одновременно зарегистрированы в одном регионе, не имеют филиалов и представительств в других регионах, не платят налог на прибыль организаций в других регионах, не показывают убытков, отсутствуют обстоятельства, предусмотренные пп. 2 — 7 п. 2 ст. 105.14 НК РФ;
  • стороны сделок зарегистрированы на территории нашей страны и др.

Совершив рассматриваемую сделку, субъекты контроля обязаны направить уведомление о контролируемых сделках. Для заполнения уведомления необходимо использовать форму, предусмотренную налоговой службой. Ее можно скачать с официального сайта ведомства.

Сторона сделки с взаимозависимыми лицами также может скорректировать поданную ранее декларацию.

Самостоятельное декларирование и соответствующие уточнения в зависимости от вида налога включаются в годовые отчеты или подаются в уточненных расчетах по каждому налоговому периоду, в котором установлено занижение плательщиком суммы налога.

Если декларирование осуществлено в соответствии с указанными в п. 6 ст. 105.3 НК РФ правилами, исчисление пени на недоплаченную сумму налога не осуществляется.

Напротив, если самостоятельного доначисления плательщиком не осуществлено, то обязательные платежи могут быть исчислены налоговыми органами исходя из реальных цен. Это произойдет с дополнительным начислением пени и привлечением к соответствующей налоговой ответственности (п. п. 2, 4 ст. 105.3, п. 1 ст. 105.17, ст. 129.3 НК РФ).

Корректировка, осуществленная одной стороной сделки между взаимозависимыми лицами, повлечет интерес налоговиков к другой стороне сделки.

Последняя, в свою очередь, вправе осуществить симметричную корректировку (ст. 105.18 НК РФ).

Непроведение такой корректировки может повлечь для другой стороны сделки доначисления налогов и пеней, а также привлечение к налоговой ответственности.

Поделиться:  
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
НЕ ПРОПУСТИТЕ
СЗВ-ТД на директора
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Какие способы мотивации и вознаграждения используются в вашей компании?

Вы можете выбрать до 14 вариантов ответа

Премии
Индексация зарплаты
Корпоративные мероприятия
Персональные подарки
ДМС
Оплата членства в спортклубах
Оплата обучения
Оплата питания
Оплата жилья, коммунальных услуг
Оплата проезда
Дополнительные дни отпуска, отгулы
Гибкий график
Доплаты к среднему заработку
Оборудование мест для отдыха
Нет никаких способов мотивации
О чем это вы?
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
Нужное