Сделки с взаимозависимыми лицами 2017
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Сделки между взаимозависимыми лицами

Отдельные сделки между взаимозависимыми лицами контролируются налоговиками. Налоговые риски такие сделки влекут далеко не всегда. Понимание соответствующих критериев и следование рекомендациям налоговых органов позволит добросовестным плательщикам избежать неблагоприятных последствий в этой сфере.

Сделки с взаимозависимыми лицами (контролируемые в 2017 году)

Признаки взаимозависимости в целях налогообложения содержатся в НК РФ. Вот некоторые из них:

  • участие одного юр. лица в другом, если доля участия превышает 25 процентов;
  • взаимозависимость вследствие должностного подчинения;
  • родственные отношения.

Более подробно критерии можно узнать, ознакомившись с п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

НК РФ прямо указывает на то, что данный перечень критериев исчерпывающим не является и может дополняться судом.

Взаимозависимые субъекты могут стать объектом специального контроля, заключив сделку, если:

  • доходы по сделкам взаимозависимых лиц составляют свыше 1 млрд. руб.;
  • одна сторона (или несколько сторон) сделки является спецрежимником, а другая сторона (стороны) не является;
  • одна сторона исчисляет налог с прибыли согласно гл. 25 НК РФ, а другая – нет;
  • сторона сделки участвует в инвестпроекте, вследствие чего имеет льготы по налогу на прибыль.

Осуществление сделки с взаимозависимыми лицами само по себе ответственность не влечет.

Для конкретных видов сделок из числа указанных в ст. 105.14 НК РФ предусмотрены лимиты в десятки миллионов рублей. Лишь превышая эти лимиты, стороны рискуют стать объектом рассматриваемого контроля.

Важно знать и перечень оснований, исключающих возможность рассматриваемого контроля за сделками (п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

Вот некоторые из них:

  • если стороны сделки входят в состав консолидированной группы;
  • если стороны одновременно зарегистрированы в одном регионе, не имеют филиалов и представительств в других регионах, не платят налог на прибыль организаций в других регионах, не показывают убытков, отсутствуют обстоятельства, предусмотренные пп. 2 — 7 п. 2 ст. 105.14 НК РФ;
  • стороны сделок зарегистрированы на территории нашей страны и др.

Совершив рассматриваемую сделку, субъекты контроля обязаны направить уведомление о контролируемых сделках. Для заполнения уведомления необходимо использовать форму, предусмотренную налоговой службой. Ее можно скачать с официального сайта ведомства.

Сторона сделки с взаимозависимыми лицами также может скорректировать поданную ранее декларацию.

Самостоятельное декларирование и соответствующие уточнения в зависимости от вида налога включаются в годовые отчеты или подаются в уточненных расчетах по каждому налоговому периоду, в котором установлено занижение плательщиком суммы налога.

Если декларирование осуществлено в соответствии с указанными в п. 6 ст. 105.3 НК РФ правилами, исчисление пени на недоплаченную сумму налога не осуществляется.

Напротив, если самостоятельного доначисления плательщиком не осуществлено, то обязательные платежи могут быть исчислены налоговыми органами исходя из реальных цен. Это произойдет с дополнительным начислением пени и привлечением к соответствующей налоговой ответственности (п. п. 2, 4 ст. 105.3, п. 1 ст. 105.17, ст. 129.3 НК РФ).

Корректировка, осуществленная одной стороной сделки между взаимозависимыми лицами, повлечет интерес налоговиков к другой стороне сделки.

Последняя, в свою очередь, вправе осуществить симметричную корректировку (ст. 105.18 НК РФ).

Непроведение такой корректировки может повлечь для другой стороны сделки доначисления налогов и пеней, а также привлечение к налоговой ответственности.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ