Самозанятые граждане: виды деятельности

Чем может заниматься самозанятый гражданин? Это первый вопрос, которым задаются граждане, принимающие решение, а не зарегистрироваться ли им в качестве самозанятых, если они ведут какой-либо личный бизнес. Виды деятельности для самозанятых в Законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ, регулирующем новый спецрежим в виде уплаты налога на профессиональный доход, не названы. Закон идет от обратного. Он называет отдельные виды деятельности, которыми самозанятые не могут заниматься.

Самозанятые граждане: запрещенные виды деятельности

Итак, для самозанятых под запретом следующие виды деятельности (ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

• продажа подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации. Здесь стоит отметить, что с 01.07.2023 самозанятым запрещена продажа подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке, за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в пп.23 п.1 ст.181 НК РФ. То есть такими напитками самозанятым торговать можно;
• перепродажа товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних и иных подобных нужд. Кстати, в Госдуму внесен законопроект, авторы которого предлагают все же разрешить самозанятым заниматься перепродажей чужих товаров;
• добыча и продажа полезных ископаемых;
• деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
• доставка товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения зарегистрированной продавцом товаров ККТ при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары.

Кроме того, есть доходы, которые не признаются объектом обложения НПД. Это доходы (ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

• от продажи недвижимости и транспортных средств;
• от сдачи в аренду нежилой недвижимости;
• в натуральной форме.

Самозанятый гражданин: виды деятельности в 2023 - 2024 гг., полный список

Как мы уже сказали, привести полный список видов деятельности, которыми разрешено заниматься самозанятым в 2023-2024 гг., просто невозможно. Разрешено все, что не запрещено. Например, какие услуги может оказывать самозанятый? Ответ - любые, кроме указанных выше в списке запрещенных.

Вместе с тем, граждане периодически задают в Минфин и ФНС вопросы относительно того, кто может стать самозанятым по виду деятельности (например, может ли парикмахер быть самозанятым).

Вот, к примеру, по каким видам деятельности госорганы давали положительный ответ на вопрос о возможности перехода на уплату налога на профессиональный доход:

• юридические услуги (Письмо Минфина от 30.04.2019 N 03-11-06/32440; Письмо Минфина от 06.02.2019 N 03-11-11/6901);
• услуги фотографирования (Письмо Минфина от 22.03.2019 N 03-11-11/19609);
• предоставление процентных займов (Письмо Минфина от 25.02.2019 N 03-11-11/12012).

И, конечно, очень популярный вопрос у самозанятых – про сдачу квартиры в аренду. Можно ли сдавать квартиру как самозанятый. Ответ – конечно, можно (Письмо Минфина от 24.05.2019 N 03-11-11/37596; Письмо ФНС от 26.04.2019 N СД-4-3/8121; Письмо ФНС от 13.03.2019 N СД-3-3/2196@). Более того, пока это самый выгодный налоговый режим для такого вида деятельности как сдача квартиры в аренду. А недавно Минфин сказал, что самозанятые могут сдавать жилье не только в аренду, но и в субаренду (Письмо Минфина от 12.10.2023 № 03-04-06/97271).

Часто спрашивают, может ли бухгалтер быть самозанятым. Да, может. Если вы по какой-то причине не хотите работать по трудовому договору, то вполне можете зарегистрироваться в качестве самозанятого бухгалтера. Это удобнее, чем быть предпринимателем, и гораздо выгоднее в налоговом плане для организации, с которой вы предполагаете работать как бухгалтер. Но главное, чтобы отношения с заказчиком не имели признаков трудовых отношений. О таких признаках в свое время рассказала ФНС.

Сообщать ли налоговой о вашем виде деятельности

При регистрации в качестве самозанятого вам не нужно сообщать налоговой инспекции, какие виды деятельности вы собираетесь вести. Единственное – можно указать свой вид деятельности в настройках профиля в мобильном приложении «Мой налог».

Поэтому даже если впоследствии вы начнете вести другие виды деятельности и по ним будете платить налог на профессиональный доход, вам не нужно ни о чем дополнительно уведомлять свою налоговую. Более того, налоговая не будет проверять, по каким именно видам деятельности вы платите НПД. Налоговые проверки самозанятых временно не ведутся (Письмо ФНС от 24.04.2019 № ЕД-4-20/7915@; Письмо ФНС России от 27.06.2019 N ЕД-4-20/12490@).