6-НДФЛ за 3 квартал 2022 2

Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2022 года налоговые агенты (далее также – работодатели) должны представить по форме, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (ред. от 28.09.2021). Поговорим об особенностях заполнения 6-НДФЛ, а также вспомним о сроках и порядке представления расчета. 

6-НДФЛ: бланк

Как заполнить отчет 6-НДФЛ: инструкция

Рассказывать о построчном заполнении 6-НДФЛ мы не будем, поскольку по действующей форме налоговые агенты уже отчитывались. Напомним лишь основные моменты.
В состав расчета за 3 квартал 2022 года включаются:
- титульный лист; 
- раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
- раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ». 
Справки о доходах физлиц в рамках 6-НДФЛ (Приложение N 1 к расчету) сдаются только по итогам года. В расчете за 9 месяцев они не нужны.
Если в расчете требуется показать суммы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, а значит, и суммы налога, исчисленные по разным ставкам, то для каждой из них оформляются свои разделы 1 и 2 (п. 4.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, далее – Порядка заполнения, Письмо ФНС от 17.09.2021 N БС-4-11/13297@). 
В Разделе 1 указываются суммы удержанного и возвращенного налога за последние 3 месяца отчетного периода, т.е. именно в 3 квартале 2022 года (п.3.1 Порядка заполнения). Показателей, рассчитанных нарастающим итогом, в этом разделе быть не должно.  
В поле 021 отражаются даты, когда нужно было перечислить налог. Для зарплаты – это следующий рабочий день после выплаты, а для отпускных и пособий по больничным – последний день месяца, в котором выплачены отпускные/пособия (п. 6 ст. 226 НК РФ). Дата фактического перечисления налога значения не имеет, в 6-НДФЛ она не показывается (Письмо ФНС от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@). 
В поле 022 указывается суммарно налог, который нужно было перечислить на соответствующую дату.
Раздел 2 заполняется нарастающим итогом с начала года (п.4.1 Порядка заполнения). Несоблюдение данного правила, по мнению некоторых налоговиков, является одной из самых распространенных ошибок. В поле 110 отражается сумма дохода до уменьшения на вычеты и НДФЛ. Сюда попадут выплаты работникам за 9 месяцев 2022 года: зарплата, отпускные, больничные и т.д. При этом в доходах, указанных в поле 110, не должно быть сумм, полностью не облагаемых НДФЛ. 
Ежемесячные премии отражайте в расчете так же, как и зарплату. А квартальные и годовые премии должны попасть в 6-НДФЛ, только если выплачены они были в отчетном периоде. 
Если у вас были выплаты в пользу физлиц по гражданско-правовым договорам, то не забудьте заполнить поле 113. 
В поле 130 указывается сумма вычетов, в поле 140 – исчисленный НДФЛ, опять же нарастающим итогом (п.4.3 Порядка заполнения). Удержанный НДФЛ отражается в поле 160.  

6-НДФЛ за 3 квартал 2022 года: код периода

У некоторых работодателей вызывает затруднение заполнение на титульном листе расчета поля «Отчетный период (код)». Так вот, в общем случае при сдаче 6-НФДЛ по итогам 9 месяцев в этом поле нужно указать код «33» (Приложение N 1 к Порядку заполнения). 

6-НДФЛ за 3 квартал 2022: срок сдачи

Представить 6-НДФЛ по итогам 9 месяцев 2022 года нужно не позднее 31.10.2022 (п. 2 ст. 230). 

Способ представления расчета зависит от численности физлиц, получивших от вас доходы в календарном году (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• при численности 10 человек и менее 6-НДФЛ можно подать на бумаге;
• при численности более 10 человек расчет представляется исключительно в электронном виде. Кстати, электронный 6-НДФЛ можно подать через специальный сервис ФНС.

Ответственность за несдачу и неправильную сдачу 6-НДФЛ 

Налоговым кодексом предусмотрено наказание, как за несвоевременную подачу 6-НДФЛ, так и за нарушение способа представления расчета. Так, просрочка сдачи 6-НДФЛ может обернуться штрафом в размере 1 000 руб. за каждый полный/неполный месяц со дня, установленного для представления расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Кроме того, в некоторых случаях работодателю за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ грозит блокировка счетов (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Что же касается нарушения способа представления 6-НДФЛ, то если работодатель был обязан подать отчет в электронном виде, но сдал его на бумаге, такого работодателя оштрафуют на 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Если же в сданном 6-НДФЛ налоговики найдут ошибку, то организации будет грозить штраф в размере 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ)

6-НДФЛ за 9 месяцев 2022: проверка расчета

Проверить правильность заполнения 6-НДФЛ можно при помощи контрольных соотношений, разработанных ФНС (Письма ФНС от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@, от 10.03.2022 N БС-4-11/2819@).

Также рекомендуем вам воспользоваться нашим сервисом для проверки правильности заполнения раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

Выплат нет: надо ли сдавать нулевой 6-НДФЛ

Нужно ли представлять 6-НДФЛ в ИФНС, если ни зарплату, ни иные вознаграждения и выплаты физлицам организация (ИП) не начисляла? Ответ на этот вопрос вы найдете в отдельной консультации.

6-НДФЛ: образец заполнения расчета за 9 месяцев 2022

Вы также можете ознакомиться с образцом заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2022.

6-НДФЛ, если у организации есть ОП

Как сдать 6-НДФЛ по обособленному подразделению, вы можете прочитать тут. Напомним, что по общему правилу по каждому ОП заполняется своя форма 6-НДФЛ и в каждой должен быть указан правильный ОКТМО соответствующего ОП.