Уведомление об исчисленных налогах: кто, когда и по каким налогам должен его подавать 5206

С 2023 г. организации и ИП, перешедшие на уплату налогов и взносов в составе единого налогового платежа (ЕНП), должны в определенных случаях подавать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Далее для краткости все эти платежи будет называть «налогом». Посмотрим, в какие сроки нужно представлять уведомление, по каким налогам, по какой форме.

О том, чем чревато непредставление уведомлений об исчисленных налогах, на вебинаре рассказала главный редактор журнала «Главная книга» Евгения Филимонова 

Посмотреть целиком вебинар «Практикум: общение с налоговой на одном языке» 
 

Правильно заполнить уведомление вам поможет наш специальный сервис.

Когда нужно представлять уведомление об исчисленных налогах

Уведомление подается в ИФНС в двух случаях (п. 9 ст. 58 НК РФ):

• если по уплачиваемому налогу не предусмотрена подача декларации (расчета), как, к примеру, при перечислении земельного или транспортного налога;
• если налог платится ранее, чем подается декларация (расчет) по нему.

Уведомление необходимо, чтобы ИФНС имела возможность правильно распределить уплаченные в составе ЕНП суммы на расчеты с бюджетом по конкретному налогу (по КБК и ОКТМО). Ведь сделать такое распределение самостоятельно ИФНС может лишь на основе декларации или по фиксированным суммам налогов. Если же исчисленная сумма налога неизвестна, а декларация еще не сдана, непонятно, в уплату каких налогов был сделан платеж.

Срок подачи уведомления об исчисленных налогах

Общий срок подачи уведомления – не позднее 25-го числа месяца, на который приходится срок уплаты налога (п. 9 ст. 58 НК РФ). Если 25-е число попадает на выходной, то срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Кстати, практически все декларации и расчеты сдаются с 2023 г. в такой же единый срок – не позднее 25-го числа.

Для НДФЛ, удержанного за период с 23 декабря по 31 декабря, установлен особый срок подачи уведомления – не позднее последнего рабочего дня года. То есть в 2023 г. уведомление нужно подать не позднее 29.12.2023.

По каким налогам подается уведомление об исчисленных налогах

С учетом вышесказанного, подать уведомление придется по следующим налогам и взносам:

• ежемесячный НДФЛ, уплачиваемый в качестве налогового агента. Причем в декабре придется сдавать 2 уведомления;
• страховые взносы с выплат работникам и другим физлицам за первый и второй месяц каждого квартала. А вот за третий месяц квартала (по взносам за март, июнь, сентябрь и декабря) подавать Уведомление не надо, поскольку срок его подачи совпадает со сроком подачи РСВ за истекший квартал;
• авансовые платежи по УСН за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года;
• авансовые платежи предпринимателя по НДФЛ за себя за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года;
• авансовые платежи по налогу на имущество организаций;
• авансовые платежи по транспортному налогу;
• авансовые платежи по земельному налогу;
• авансовый платеж по ЕСХН.

Подавать уведомление по налогу на прибыль и НДС не требуется. Сроки уплаты этих налогов наступают уже после представления декларации. Например, декларация по НДС за 1 квартал 2023 г. сдается не позднее 25 апреля 2023 г. А заплатить НДС в бюджет нужно уже после этого не позднее 28 апреля, 29 мая и 28 июня.

Форма уведомления об исчисленных суммах налогов

Уведомление сдается по форме, утв. Приложением № 1 к Приказу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Как заполнить уведомление об исчисленных налогах

В уведомлении есть:

• титульный лист. Его заполнение не вызовет трудностей. Необходимо указать лишь ИНН организации или ИП, КПП организации, код налогового органа, в который подается Уведомление;
• лист с данными об исчисленных налогах. Он содержит несколько одинаковых блоков, заполняемых на разные налоги. По каждому платежу указываются КПП, ОКТМО, КБК, сумма налога, код отчетного (налогового периода) и номер месяца (квартала), год. В идеале сумма исчисленного налога должна совпадать с той, которая будет указана впоследствии в декларации или расчете.

Код налогового периода заполняется в соответствии с Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

 

Вы также можете ознакомиться с образцом заполнения Уведомления.

Таблица со сроками подачи уведомлений об исчисленных налогах в 2023 г.

Покажем в таблице, по каким налогам, в какие сроки нужно подать уведомление и как указать коды периода.

Как подать уведомление об исчисленных налогах

Уведомление подается (п. 9 ст. 58 НК РФ):

• через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
• через оператора по ТКС;
• на бумаге лично в налоговый орган или по почте заказным письмом (если у организации или ИП нет обязанности представлять налоговую отчетность в электронном виде).

Сколько налогов можно отразить в уведомлении

Если по определённому сроку исчислено и в составе ЕНП уплачено несколько налогов, то все их можно отразить в одном уведомлении разными блоками.

Например, к 25 февраля 2023 г. перечислены страховые взносы за январь 2023 г., а также НДФЛ, удержанный с доходов работников за период с 23 января по 22 февраля. Тогда можно заполнить два блока на Листе 2, отразив соответственно КБК НДФЛ и страховых взносов, ОКТМО, период, за который произведена уплата, и суммы НДФЛ и взносов. И сдать уведомление не позднее 27 февраля 2023 г.

Или по сроку 25 апреля уплачены авансовый платеж по налогу при УСН за 1 квартал 2023 г., а также НДФЛ, удержанный за период с 23 марта по 22 апреля. Тогда эти два исчисленных налога можно отразить в одном уведомлении, подаваемом не позднее 25 апреля 2023 г.

Уведомление при наличии обособленных подразделений

В 2023 г. сохраняется обязанность при наличии ОП распределять НДФЛ, страховые взносы и налог на прибыль в части регионального налога между имеющимися ОП (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 288, п. 11 ст. 431 НК РФ). То есть организация будет платить указанные налоги одной суммой в составе ЕНП, но потом их нужно распределить между подразделениями:

• в уведомлениях (по НДФЛ и страховым взносам);
• в декларациях (по налогу на прибыль), в расчетах 6-НДФЛ и в Расчетах по страховым взносам.

При этом в одном уведомлении можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения организации, указав соответствующие КПП подразделений и ОКТМО по месту их нахождения.

А сдается такое уведомление в ИФНС по месту нахождения самой организации (п. 2.5.2, 2.5.4 Приложения № 2 к Приказу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@).

Какие КБК указывать в уведомлении об исчисленных налогах

В уведомлении следует указывать не КБК ЕНП, а КБК конкретного налога, в отношении которого подается это уведомление.

Перечень основных КБК, которые вам пригодятся при заполнении уведомления, вы найдете в нашем сервисе, а также в  отдельной консультации.

Что будет, если не подать уведомление об исчисленных налогах

По разъяснениям ФНС, несвоевременное представление/не представление уведомления не позволит распределить деньги в бюджет, что может привести к начислению пени (Промостраница ФНС). При этом пени будут, если уведомление не подать до наступления срока уплаты налога/взноса. Правда, при положительном сальдо на ЕНС на дату наступления срока платежа пени начисляться не будут. Поскольку обязанность по уплате налога будет считаться исполненной.

Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогах

Ошибка в уведомлении справляется путем подачи уточняющего уведомления. Подробнее об этом можно прочитать в нашей статье.

Также о необходимости исправления ошибок рассказала главный редактор журнала «Главная книга» Евгения Филимонова.

Посмотреть полную версию вебинара «Мастер-класс по работе с ЕНС: что, где и когда должно отражаться»

Уведомление и контрольные соотношения

С 01.10.2023 вступили в силу изменения в НК РФ, согласно которым уведомление считается непредставленным (полностью или частично), если его показатели не соответствуют утвержденным ФНС контрольным соотношениям. Правда, на данный момент ФНС еще не отвердила соответствующий приказ, а эти контрольные соотношения приведены в Письме ФНС России от 29.11.2023 N ЕА-4-15/14981@.

Изменения с 2024 г., касающиеся уведомления

Плательщиков ждет ряд важных новшеств, которые связаны с обязанностью по представлению уведомления. Подробно об этих новшествах мы расскажем в отдельной консультации.