Уведомление об исчисленных налогах: кто, когда и по каким налогам должен его подавать 13275

С 2023 г. организации и ИП, перешедшие на уплату налогов и взносов в составе единого налогового платежа (ЕНП), должны в определенных случаях подавать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Далее для краткости все эти платежи будет называть «налогом». Посмотрим, в какие сроки нужно представлять уведомление, по каким налогам, по какой форме.

Подчеркнем, консультация касается тех налогоплательщиков, кто перешел на уплату ЕНП. Если организация / предприниматель в 2023 г. платит налоги по-старому отдельными платежными поручениями с указанием в них КБК конкретного налога, ОКТМО и т.д., уведомления по общему правилу подавать не потребуется (ч. 12, 14, 16 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

 

Правильно заполнить уведомление вам поможет наш специальный сервис.

Когда нужно представлять уведомление об исчисленных налогах

Уведомление подается в ИФНС в двух случаях (п. 9 ст. 58 НК РФ):

• если по уплачиваемому налогу не предусмотрена подача декларации (расчета), как, к примеру, при перечислении земельного или транспортного налога;
• если налог платится ранее, чем подается декларация (расчет) по нему.

Уведомление необходимо, чтобы ИФНС имела возможность правильно распределить уплаченные в составе ЕНП суммы на расчеты с бюджетом по конкретному налогу (по КБК и ОКТМО). Ведь сделать такое распределение самостоятельно ИФНС может лишь на основе декларации или по фиксированным суммам налогов. Если же исчисленная сумма налога неизвестна, а декларация еще не сдана, непонятно, в уплату каких налогов был сделан платеж.

Срок подачи уведомления об исчисленных налогах

Общий срок подачи уведомления – не позднее 25-го числа месяца, на который приходится срок уплаты налога (п. 9 ст. 58 НК РФ). Если 25-е число попадает на выходной, то срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Кстати, практически все декларации и расчеты сдаются с 2023 г. в такой же единый срок – не позднее 25-го числа.

Для НДФЛ, удержанного за период с 23 декабря по 31 декабря, установлен особый срок подачи уведомления – не позднее последнего рабочего дня года. То есть в 2023 г. уведомление нужно подать не позднее 29.12.2023.

По каким налогам подается уведомление об исчисленных налогах

С учетом вышесказанного, подать уведомление придется по следующим налогам и взносам:

• ежемесячный НДФЛ, уплачиваемый в качестве налогового агента. Причем в декабре придется сдавать 2 уведомления;
• страховые взносы с выплат работникам и другим физлицам за первый и второй месяц каждого квартала. А вот за третий месяц квартала (по взносам за март, июнь, сентябрь и декабря) подавать Уведомление не надо, поскольку срок его подачи совпадает со сроком подачи РСВ за истекший квартал;
• авансовые платежи по УСН за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года;
• авансовые платежи предпринимателя по НДФЛ за себя за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года;
• авансовые платежи по налогу на имущество организаций;
• авансовые платежи по транспортному налогу;
• авансовые платежи по земельному налогу;
• авансовый платеж по ЕСХН.

Подавать уведомление по налогу на прибыль и НДС не требуется. Сроки уплаты этих налогов наступают уже после представления декларации. Например, декларация по НДС за 1 квартал 2023 г. сдается не позднее 25 апреля 2023 г. А заплатить НДС в бюджет нужно уже после этого не позднее 28 апреля, 29 мая и 28 июня.

Форма уведомления об исчисленных суммах налогов

Уведомление сдается по форме, утв. Приложением № 1 к Приказу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Как заполнить уведомление об исчисленных налогах

В уведомлении есть:

• титульный лист. Его заполнение не вызовет трудностей. Необходимо указать лишь ИНН организации или ИП, КПП организации, код налогового органа, в который подается Уведомление;
• лист с данными об исчисленных налогах. Он содержит несколько одинаковых блоков, заполняемых на разные налоги. По каждому платежу указываются КПП, ОКТМО, КБК, сумма налога, код отчетного (налогового периода) и номер месяца (квартала), год. В идеале сумма исчисленного налога должна совпадать с той, которая будет указана впоследствии в декларации или расчете.

Код налогового периода заполняется в соответствии с Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

 

С образцом заполнения Уведомления можно ознакомиться, получив бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс.

Таблица со сроками подачи уведомлений об исчисленных налогах в 2023 г.

Покажем в таблице, по каким налогам, в какие сроки нужно подать уведомление и как указать коды периода.

Как подать уведомление об исчисленных налогах

Уведомление подается (п. 9 ст. 58 НК РФ):

• через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
• через оператора по ТКС;
• на бумаге лично в налоговый орган или по почте заказным письмом (если у организации или ИП нет обязанности представлять налоговую отчетность в электронном виде).

Сколько налогов можно отразить в уведомлении

Если по определённому сроку исчислено и в составе ЕНП уплачено несколько налогов, то все их можно отразить в одном уведомлении разными блоками.

Например, к 25 февраля 2023 г. перечислены страховые взносы за январь 2023 г., а также НДФЛ, удержанный с доходов работников за период с 23 января по 22 февраля. Тогда можно заполнить два блока на Листе 2, отразив соответственно КБК НДФЛ и страховых взносов, ОКТМО, период, за который произведена уплата, и суммы НДФЛ и взносов. И сдать уведомление не позднее 27 февраля 2023 г.

Или по сроку 25 апреля уплачены авансовый платеж по налогу при УСН за 1 квартал 2023 г., а также НДФЛ, удержанный за период с 23 марта по 22 апреля. Тогда эти два исчисленных налога можно отразить в одном уведомлении, подаваемом не позднее 25 апреля 2023 г.

Уведомление при наличии обособленных подразделений

В 2023 г. сохраняется обязанность при наличии ОП распределять НДФЛ, страховые взносы и налог на прибыль в части регионального налога между имеющимися ОП (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 288, п. 11 ст. 431 НК РФ). То есть организация будет платить указанные налоги одной суммой в составе ЕНП, но потом их нужно распределить между подразделениями:

• в уведомлениях (по НДФЛ и страховым взносам);
• в декларациях (по налогу на прибыль), в расчетах 6-НДФЛ и в Расчетах по страховым взносам.

При этом в одном уведомлении можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения организации, указав соответствующие КПП подразделений и ОКТМО по месту их нахождения.

А сдается такое уведомление в ИФНС по месту нахождения самой организации (п. 2.5.2, 2.5.4 Приложения № 2 к Приказу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@).

Какие КБК указывать в уведомлении об исчисленных налогах

В уведомлении следует указывать не КБК ЕНП, а КБК конкретного налога, в отношении которого подается это уведомление.

Перечень основных КБК, которые вам пригодятся при заполнении уведомления, вы найдете в нашем сервисе, а также в  отдельной консультации.

Что будет, если не подать уведомление об исчисленных налогах

По разъяснениям ФНС, несвоевременное представление/не представление уведомления не позволит распределить деньги в бюджет, что приведет к начислению пени (Промостраница ФНС). При этом пени будут, если уведомление не подать до наступления срока уплаты налога/взноса. Правда, при положительном сальдо на ЕНС на дату наступления срока платежа пени, скорее всего, начисляться не будут. Поскольку обязанность по уплате налога будет считаться исполненной.

Кроме того, за неподачу уведомления грозит штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогах

Ошибка в уведомлении справляется путем подачи уточняющего уведомления. Подробнее об этом можно прочитать в нашей статье.

Также о необходимости исправления ошибок рассказала главный редактор журнала «Главная книга» Евгения Филимонова.

Посмотреть полную версию вебинара «Мастер-класс по работе с ЕНС: что, где и когда должно отражаться»

Уведомление и контрольные соотношения

С 01.10.2023 вступили в силу изменения в НК РФ, согласно которым уведомление считается непредставленным (полностью или частично), если его показатели не соответствуют утвержденным ФНС контрольным соотношениям. Правда, на данный момент ФНС еще не отвердила соответствующий приказ, а эти контрольные соотношения приведены в Письме ФНС России от 29.11.2023 N ЕА-4-15/14981@.

Изменения с 2024 г., касающиеся уведомления

Плательщиков ждет ряд важных новшеств, которые связаны с обязанностью по представлению уведомления. Подробно об этих новшествах мы расскажем в отдельной консультации.