Когда средний заработок не может быть меньше МРОТ | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 августа 2013 г.

Содержание журнала № 16 за 2013 г.
Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

Когда средний заработок не может быть меньше МРОТ

При исчислении среднего заработка для оплаты отпускных, рабочих дней в командировке и в других случаях средний месячный заработок работника, который полностью отработал норму рабочего времени в расчетном периоде, не может быть меньше федерального МРОТп. 18 Положения, утв. Постановлением от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение). Конечно, это правило касается тех работников, чья месячная зарплата находится на уровне МРОТ. Но при исчислении им среднего заработка его зачастую забывают сравнить с МРОТ. А напрасно. Особенно важно помнить об этом в текущем году. Ведь с 1 января 2013 г. федеральный МРОТ увеличился с 4611 руб. до 5205 руб.ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ

Сразу отметим, что сравнение среднего месячного заработка работника с федеральным МРОТ придется делать до тех пор, пока в расчетном периоде будет хоть один месяц, оплаченный исходя из старого МРОТ.

Порядок расчета доплаты среднего заработка до федерального МРОТ

Некоторые бухгалтеры берут новый МРОТ (5205 руб.), делят его на старый МРОТ (4611 руб.) и полученный коэффициент используют при расчете среднего заработка работника за период до 1 января 2013 г.п. 16 Положения

Можно ли так делать?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОВЯЗИНА Нина Заурбековна
КОВЯЗИНА Нина Заурбековна
Заместитель директора Департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Сначала надо рассчитать средний дневной заработок работника так, как обычно. Затем нужно рассчитать средний месячный заработок работника за расчетный период. И если он окажется меньше федерального МРОТ, установленного на период расчета среднего заработка, работнику надо заплатить не меньше федерального МРОТ.

Как видим, правила индексации среднего заработка для расчета доплаты среднего заработка до МРОТ не подходят.

Некоторые бухгалтерские программы не проводят сравнение среднего заработка за расчетный период с действующим в период его выплаты МРОТ. Поэтому расчет придется делать вручную.

Для расчета можно использовать следующий алгоритм.

ШАГ 1. Рассчитываем средний дневной (часовой) заработок работника так, как обычно. Если вы для его расчета используете бухгалтерскую программу, возьмите эти данные из программы. Если считаете вручную, то делайте расчет так:

Средний дневной заработок за расчетный период
  • <или>для оплаты командировок и других случаев:
Средний дневной заработок за расчетный период
Средний часовой заработок за расчетный период

ШАГ 2. Рассчитываем средний месячный заработок работника. Он исчисляется только для сравнения с МРОТ. Считаем его так:

  • <или>для оплаты отпусков:
Средний месячный заработок за расчетный период
  • <или>для оплаты командировок и других случаев:
  • <если>обычный учет рабочего времени:
Средний месячный заработок за расчетный период
  • <если>суммированный учет рабочего времени:
Средний месячный заработок за расчетный период

ШАГ 3. Сравниваем средний месячный заработок работника за расчетный период с федеральным МРОТ, действующим в период оплаты по среднему заработкуп. 18 Положения:

  • <если>средний месячный заработок работника за расчетный период из шага 2 меньше федерального МРОТ, действующего в период оплаты по среднему заработку, то выплаты по среднему заработку надо увеличить до федерального МРОТ;
  • <если>средний месячный заработок работника за расчетный период из шага 2 больше федерального МРОТ, действующего в период оплаты по среднему заработку, или равен ему, то выплаты по среднему заработку рассчитываем исходя из среднего дневного (часового) заработка работника.

В районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях увеличивать федеральный МРОТ на районный коэффициент не нужностатьи 129, 133 ТК РФ; п. 18 Положения. То есть средний месячный заработок таких работников надо сравнить с федеральным МРОТ. Напомним, что зарплата работников в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях устанавливается в размере не менее федерального МРОТ, после чего на нее начисляется районный коэффициентОпределения ВС от 17.05.2013 № 73-КГ13-1, от 21.12.2012 № 72-КГ12-6, от 01.07.2011 № 72-В11-5, от 29.07.2011 № 56-В11-10, от 24.06.2011 № 3-В11-16. Поэтому, вероятнее всего, средний месячный заработок этих работников не будет меньше нового федерального МРОТ.

ШАГ 4. Рассчитываем сумму доплаты до федерального МРОТ:

  • <или>за время отпуска:
Сумма доплаты

1п. 9 Положения

  • <или>за время командировки:
  • <если>обычный учет рабочего времени:
Сумма доплаты

1п. 9 Положения

  • <если>суммированный учет рабочего времени:
Сумма доплаты

1п. 13 Положения

Пример. Расчет доплаты до федерального МРОТ за время отпуска

/ условие / Работнику с 01.07.2013 предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Оклад работника до 01.01.2013 составлял 4611 руб., с 01.01.2013 — 5205 руб. Других выплат за расчетный период (июль 2012 г. — июнь 2013 г.) у него не было. Расчетный период отработан полностью.

/ решение / Порядок действий следующий.

ШАГ 1. Рассчитываем средний дневной заработок для выплаты отпускных:

(4611 руб. х 6 мес. + 5205 руб. х 6 мес.) / (29,4 дн. х 12 мес.) = 166,94 руб/дн.

ШАГ 2. Рассчитываем среднемесячный заработок в расчетном периоде для оплаты отпуска:

166,94 руб. х 29,4 дн. = 4908,04 руб.

ШАГ 3. Сравниваем средний месячный заработок с действующим на момент исчисления среднего заработка федеральным МРОТ. Средний месячный заработок — 4908,04 руб. — меньше действующего на 1 июля 2013 г. федерального МРОТ — 5205 руб. Поэтому работнику надо доплатить отпускные.

ШАГ 4. Рассчитываем доплату работнику до МРОТ за время отпуска:

5205 руб. / 31 д. х 28 дн. – 166,94 руб/дн. х 28 дн. = 26,97 руб.

Средний заработок и региональный МРОТ

В ряде субъектов РФ установлен свой региональный МРОТ, который не может быть меньше федеральногост. 133.1 ТК РФ. Означает ли это, что в таком случае можно не заморачиваться с доплатой до федерального МРОТ?

Если вы платили работникам зарплату не ниже регионального МРОТ, который до 1 января 2013 г. был не ниже нового федерального МРОТ, то доплачивать работникам ничего не придется. Если же ваш региональный МРОТ в прошлом году не дотягивал до нового федерального МРОТ, а также если вы письменно отказались от регионального МРОТ или относитесь к федеральным бюджетникамст. 133.1 ТК РФ, тогда все-таки надо сравнить средний месячный заработок работника с новым федеральным МРОТ и, если он окажется меньше, доплатить работнику до нового федерального МРОТп. 18 Положения.

И еще один вопрос, возникающий у бухгалтеров, которые платят работникам зарплату не ниже регионального МРОТ: надо ли доплачивать средний заработок до регионального МРОТ, если он увеличился?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Средний месячный заработок работника, отработавшего полностью за расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть меньше федерального МРОТ на момент его исчисленияп. 18 Положения. При увеличении регионального МРОТ данное правило не действует.

КОВЯЗИНА Нина Заурбековна
Минздрав России

Итак, в этой ситуации у вас нет обязанности после увеличения регионального МРОТ сравнивать с ним средний заработок работника и доплачивать ему средний заработок до МРОТ в вашем регионе.

***

Отметим, что на руки работник, полностью отработавший норму рабочего времени в расчетном периоде, может получить выплату по среднему заработку меньше федерального МРОТ. Ведь с этой суммы вы должны удержать НДФЛп. 1 ст. 210 НК РФ, а у кого-то еще и алименты или другие удержанияст. 137 ТК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Средний заработок»:

2017 г.

  1. Расчет среднего заработка, если часть расчетного периода сотрудник работал неполное время, № 5

2016 г.

  1. Справку в службу занятости для бывших работников «оформили», № 21
  2. Нестандартный расчет среднего заработка, № 18
  3. Как рассчитать средний заработок, если между материнскими отпусками перерыв несколько дней, № 4
  4. Как январские праздники влияют на отпуска и средний заработок, № 2

2015 г.

  1. Простые сложности при расчете среднего заработка, № 22
  2. Как при расчете среднего заработка не ошибиться с учетом годовой премии, № 16
  3. Средний заработок: правила и алгоритмы, № 15

2014 г.

  1. Средний заработок для отпускных, командировок, выходных пособий: нюансы исчисления, № 19
  2. Рассчитываем сводный коэффициент повышения среднего заработка, № 15

2013 г.

  1. Средний заработок: выходные и праздники в расчетном периоде, № 21
  2. Когда средний заработок не может быть меньше МРОТ, № 16
  3. Средний заработок... такой многоликий, № 15
  4. Как установить свой расчетный период для исчисления среднего заработка, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»