Срок уплаты НДС
33
Плательщики НДС, а также налоговые агенты по этому налогу (за некоторым исключением) уплачивают НДС, по общему правилу, ежемесячно в размере 1/3 от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного квартала.
Эти суммы перечисляются не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). К примеру, по итогам I квартала 2020 года организация должна уплатить в бюджет НДС в размере 30000 руб. Соответственно, налог нужно перечислить в следующем порядке.
| Сумма, перечисляемая в бюджет | Крайний срок уплаты |
|---|---|
| 10000 руб. (30000 руб. / 3) | 27.04.2020 (25 апреля - суббота) |
| 10000 руб. (30000 руб. / 3) | 25.05.2020 |
| 10000 руб. (30000 руб. / 3) | 25.06.2020 |
Уплата НДС в 2020 году: сроки уплаты
Приведем иные сроки уплаты НДС, приходящиеся на 2020 год:
| Период, за который уплачивается НДС | Крайний срок уплаты |
|---|---|
| За 2 квартал 2020 года | 27.07.2020 (25 июля - суббота) |
| 25.08.2020 | |
| 25.09.2020 | |
| За 3 квартал 2020 года | 26.10.2020 (25 октября - воскресенье) |
| 25.11.2020 | |
| 25.12.2020 |
Сроки уплаты НДС за 4 квартал 2020 года приходятся уже на 2021 год: налог нужно уплатить не позднее 25.01.2021, 25.02.2021, 25.03.2021.
Срок уплаты «импортного» НДС
При ввозе товаров из стран ЕАЭС необходимо уплатить «ввозной» НДС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору. В 2020 году НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС уплачивается в следующие сроки:
| Период, за который уплачивается НДС | Крайний срок уплаты |
|---|---|
| За декабрь 2019 года | 20.01.2020 |
| За январь 2020 года | 20.02.2020 |
| За февраль 2020 года | 20.03.2020 |
| За март 2020 года | 20.04.2020 |
| За апрель 2020 года | 20.05.2020 |
| За май 2020 года | 22.06.2020 (20 июня - суббота) |
| За июнь 2020 года | 20.07.2020 |
| За июль 2020 года | 20.08.2020 |
| За август 2020 года | 21.09.2020 (20 сентября - воскресенье) |
| За сентябрь 2020 года | 20.10.2020 |
| За октябрь 2020 года | 20.11.2020 |
| За ноябрь 2020 года | 21.12.2020 (20 декабря - воскресенье) |
За декабрь 2020 года «импортный» НДС нужно перечислить не позднее 20.01.2021.
Срок уплаты НДС налоговыми агентами
Как мы уже рассказывали, все налоговые агенты перечисляют НДС в те же сроки, что и обычные плательщики этого налога. Однако, если организации или ИП необходимо исполнить функции налогового агента в результате приобретения работ (услуг) у иностранной компании, не состоящей на учете в российской ИФНС, и при этом местом реализации этих работ (услуг) признается территория РФ, то «агентский» НДС нужно уплатить в тот же день, когда перечисляется вознаграждение иностранной компании (п. 4 ст. 174 НК РФ). Допустим, за выполненные работы фирма перечислила деньги иностранной компании 20.02.2020, соответственно, и «агентский» НДС с этого вознаграждения уплачивается не позднее этого дня.
Срок уплаты НДС организациями и ИП на спецрежимах
Как известно, плательщики налога при УСН и ЕНВД освобождены от уплаты НДС. Но в некоторых ситуациях спецрежимникам все-таки приходится уплачивать НДС:
| Ситуация, при которой спецрежимнику необходимо уплатить НДС в бюджет | Срок уплаты |
|---|---|
| Спецрежимник ввозит товары из стран ЕАЭС | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору |
| Спецрежимник выступает в роли налогового агента | При покупке работ (услуг) у иностранной компании (см.раздел выше), в день перечисления денег этой компании. Во всех остальных случаях в размере 1/3 от суммы налога за отчетный квартал не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным |
| Спецрежимник выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС | Не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, когда был выставлен такой счет-фактура (п. 4 ст. 174 НК РФ). При этом в данный срок перечисляется вся сумма налога, без разбивки на три срока |
