Что нужно сделать

! Сроки уплаты взносов приведены для организаций и ИП, которые не относятся к субъектам МСП из пострадавших отраслей. Субъекты МСП из пострадавших отраслей найдут свои особые сроки уплаты на сайте издательства «Главная книга» в разделе «Консультации».

11 июня

Успеть закончить важные рабочие дела

В четверг 11 июня мы будем работать на час меньше, так как этот день непосредственно предшествует нерабочему праздничному — Дню России. А затем нас ждет 3 выходных (с 12 по 14 июня включительно).

15 июня

Перечислить страховые взносы

Работодателям необходимо уплатить взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и на травматизм с майских выплат работникам.

Плательщикам страховых взносов будут полезны наши статьи:

— о важности факта нахождения в реестре МСП в целях уплаты взносов по пониженным тарифам;

— о соблюдении двух лимитов при подсчете страховых взносов по тарифу 15%;

— об отказе от тарифа 15%;

— о перерасчете пособия, которое ФСС выплатил работникам 65+;

— об уплате взносов при оплате простоя работнику.

Сдать СЗВ-М

Организациям и ИП с работниками нужно представить сведения о застрахованных лицах за май.

Кстати, работодателям, которые собираются подавать заявление на «зарплатную» субсидию, рекомендовано сдать СЗВ-М за май пораньше (Письмо ФНС от 30.04.2020 № БС-4-11/7398).

Помимо СЗВ-М, есть еще отчетность, представляемая в ПФР, — СЗВ-ТД. И не так давно изменились сроки подачи этой отчетности.

19 июня

Прополоть грядки

Владельцы дачных участков не понаслышке знают о необходимости этого мероприятия, причем без привязки к какой-то определенной дате. Но по примете именно в этот день прополотая земля преподносит «неурожайные» подарки своим избавителям от сорняков. Так, если прополкой займется женщина, земля подарит ей здоровье, если мужчина — в подарок он получит силу.

22 июня

Уплатить ввозной НДС

Не позднее указанной даты импортерам товаров из стран ЕАЭС нужно перечислить импортный НДС за май и представить декларацию за этот период.

Торговые центры смогут получить отсрочки по имущественным налогам, подав заявление

Постановление Правительства от 16.05.2020 № 699

Для кого предназначены новые адресные отсрочки

Из-за коронавирусного кризиса убытки терпят, в частности, и собственники недвижимости, сдаваемой в аренду. Например, крупные торговые центры, лишившиеся значительной части выручки из-за ограничительных мер. Чтобы помочь им, Правительство РФ внесло изменения в Правила предоставления адресных налоговых отсрочек.

По словам специалистов Роспотребнадзора, крупные ТЦ заработают лишь на последнем, третьем этапе снятия коронавирусных ограничений. Поэтому пока о полноценном шопинге остается только мечтать

Для того чтобы получить налоговые отсрочки по заявлению, арендодатель должен соблюсти пять условий (пп. 1, 11, 13.1 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 (далее — Правила)).

Условие 1. Арендодателю нужно быть собственником торговой недвижимости, сдаваемой в аренду. При этом одновременно должны выполняться следующие критерии:

•недвижимость (здание или помещение в нем) расположена на земельном участке, вид разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общепита и/или бытового обcлуживания. Другой вариант — наименование объекта недвижимости по данным ЕГРН предусматривает размещение торговых объектов, объектов общепита и/или бытового обcлуживания;

•недвижимость должна быть включена в региональный перечень объектов, базой по налогу на имущество которых является их кадастровая стоимость, если недвижимость расположена в регионе, где налог платят «по кадастру» (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Условие 2. Основной код ОКВЭД арендодателя, указанный в ЕГРЮЛ/ЕГРИП на 01.03.2020, — 68.2 «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом».

Условие 3. Арендодатель предоставил отсрочку по арендной плате по договорам аренды торговых объектов недвижимости (п. 13.1 Правил). Подтверждением этого должно быть включение арендодателя в региональный перечень налогоплательщиков, предоставивших такую отсрочку, с указанием ИНН.

Внимание

Для собственников торговой недвижимости, сдаваемой в аренду, не предусмотрены налоговые рассрочки (подп. «в» п. 12 Правил).

Перечень составляет орган исполнительной власти субъекта РФ и направляет его в электронной форме в УФНС по региону. При включении арендодателя в перечень учитывается только торговая недвижимость, расположенная на территории соответствующего субъекта.

Об условия предоставления отсрочки по арендным платежам мы уже рассказывали:

2020, № 9

Условие 4. Если региональные власти утвердили дополнительные условия для получения арендодателями налоговых отсрочек, нужно выполнить и их. Такие условия могут зависеть как от критериев самих арендодателей и их видов деятельности, так и от критериев торговых объектов.

Помимо прочего, регион может предусмотреть необходимость подтверждения арендодателем предоставления отсрочки по арендной плате. Также возможность получения налоговых отсрочек может зависеть от площади торговой недвижимости (п. 13.1 Правил).

Условие 5. До 01.12.2020 надо подать в ИФНС заявление на получение отсрочки и соответствовать иным стандартным условиям для ее получения (по снижению доходов и/или по наличию убытков) (п. 3 Правил). Подробнее об этом мы писали в статьях «Избранным: спецотсрочки и спецрассрочки уплаты налогов по заявлению» (, 2020, № 9) и «Изменены правила “коронавирусных” отсрочек по налогам и страховым взносам» (, 2020, № 10).

На какие налоги можно получить отсрочку

Арендодатели торговых площадей могут получить отсрочку по следующим платежам, срок уплаты которых приходится на 2020 г. (абз. 1 п. 3 ст. 4 НК РФ; подп. «в» п. 2 Правил):

•по налогу на имущество организаций и авансовым платежам по нему;

•по земельному налогу и авансовым платежам по нему;

•по налогу на имущество физических лиц (для ИП).

Максимальный срок налоговой отсрочки — 1 год, а точный зависит от величины убытков или степени снижения доходов (п. 11 Правил). Запрашиваемый срок отсрочки арендодатель должен указать в заявлении для своей ИФНС.

О том, на какой срок предоставляется отсрочка в зависимости от финансовых показателей и как потом гасить налоговую задолженность, вы можете прочитать в вышеуказанных статьях, опубликованных в нашем журнале.

* * *

Ожидаются и другие изменения в части налоговой помощи бизнесу. Так, 15 марта на сайте Президента РФ опубликован ряд его поручений по поддержке малых и средних предприятий (МСП) пострадавших отраслей (сайт Президента РФ).

В частности, пострадавшие МСП освободят от уплаты налогов (кроме НДС) и страховых взносов, подлежащих начислению за II квартал 2020 г. Также этой льготой смогут воспользоваться социально ориентированные НКО.

Кроме того, ИП из пострадавших отраслей получат право уменьшить фиксированные страховые взносы за 2020 г. (общая сумма — 40 874 руб. (подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ)) на 1 МРОТ, то есть на 12 130 руб. Таким образом, после уменьшения общая сумма фиксированных страховых взносов составит 28 744 руб. Так предусмотрено в проекте изменений в НК, который уже рассматривается Госдумой (сайт СОЗД).

Надеемся, что поправки, связанные с прощением налогов за II квартал 2020 г., будут приняты в скором времени. Мы следим за ситуацией и будем оперативно рассказывать вам о всех изменениях на страницах нашего журнала. ■

Можно ли отказаться от пониженного тарифа 15% по взносам

Пониженный тариф — это право или обязанность?

После того как с апреля этого года для организаций и ИП, относящихся к субъектам МСП, ввели пониженные тарифы взносов, некоторые из них стали просчитывать экономию. Тариф 15% применяется не ко всей базе выплат, начисленной работнику за месяц, а только к сумме, превышающей МРОТ (12 130 руб.). А с суммы в пределах 12 130 руб. надо по-прежнему начислять взносы по тарифу 30% (п. 1 ст. 5, ст. 6, п. 6 ст. 7 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ (далее — Закон № 102-ФЗ)).

Так вот, у некоторых организаций и ИП превышение зарплат работникам над МРОТ составляет небольшие суммы. Поэтому они не хотят заморачиваться с новым расчетом взносов. Но у них возник вопрос: а можно ли отказаться от тарифа 15%? С этим вопросом мы обратились к специалисту ФНС.

Применение пониженного тарифа — право плательщика взносов

ЛАБУТОВ Владислав Валерьевич Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Применение пониженных тарифов — право, а не обязанность плательщика страховых взносов. То, что это право, указано как в НК (в частности, в п. 5 ст. 427 НК РФ), так и в Письмах ФНС (в частности, в Письме от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@ «О применении норм Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ», в Письме от 03.04.2019 № БС-4-11/6075@, которое так и называется — «О праве плательщиков страховых взносов на применение пониженных тарифов страховых взносов»).

Причем в п. 5 ст. 427 НК прямо указано, что при невыполнении определенных условий, предусмотренных НК, организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов.

По своей правовой природе пониженные тарифы являются преференциями плательщикам страховых взносов, фактически аналогом льготы по налогам. При этом налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ (ст. 56 НК РФ).

Поэтому полагаю, что при желании плательщик страховых взносов может отказаться от применения тарифа 15% и уплачивать взносы по общему тарифу 30% со всей суммы выплат за месяц, как в пределах МРОТ, так и сверх МРОТ.

Получается, что плательщикам, которые решили отказаться от пониженного тарифа, можно не опасаясь уплачивать взносы по тарифу 30%?

Организациям и ИП, решившим сэкономить на налогах за счет уплаты взносов по стандартному тарифу, возможно, придется выяснять отношения с налоговиками

Не совсем так. Неясность все-таки есть. В отношении 15%-го тарифа в нормах НК не говорится, что плательщики, относящиеся к субъектам МСП, могут быть лишены права на его применение, как это сделано для других категорий плательщиков, поименованных в пп. 4—13 ст. 427 НК РФ. Упомянутые в этих пунктах категории плательщиков должны соблюдать определенные условия, чтобы платить взносы по пониженным тарифам. А если условия не выполняются, то они лишаются права на пониженные тарифы, о чем прямо сказано в пп. 4—13 ст. 427 НК РФ.

А для рассматриваемого нами тарифа установлено вот что: есть выплаты больше МРОТ — тариф 15%, нет выплат больше МРОТ — тариф 30%. И получается, что исчислять взносы таким образом — это обязанность плательщика. А условие для такого начисления — надо быть субъектом МСП. К тому же в новом п. 2.1 с пониженными тарифами 10% на ОПС и 5% на ОМС, которым с 01.01.2021 дополняется ст. 427 НК, не будет нормы о том, что плательщик в принципе лишается права на тариф 15% (п. 9 ст. 2, п. 2 ст. 7 Закона № 102-ФЗ). В нормах Закона № 102-ФЗ, которыми вводятся пониженные тарифы с 01.04.2020, тоже не говорится о лишении права на этот тариф (п. 1 ст. 5, ст. 6, п. 6 ст. 7 Закона № 102-ФЗ).

В связи с этим не исключено, что для целей начисления налогов при ОСН, УСН и ЕНВД налоговые органы могут решить, что применение тарифа 15% является обязанностью, а не правом.

А можно ли при УСН учесть сумму взносов по общему тарифу?

Как правило, большинство субъектов МСП применяют спецрежимы.

Так вот, упрощенцы с объектом:

•«доходы минус расходы» — уменьшают полученные доходы на страховые взносы (на ОПС, на ОМС, на ВНиМ, на травматизм), «производимые в соответствии с законодательством РФ» (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

•«доходы» — уменьшают исчисленную сумму налога за год (авансового платежа по налогу за отчетный период) на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом году (отчетном периоде) «в соответствии с законодательством РФ» (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Плательщики ЕНВД могут уменьшить «вмененный» налог за квартал на сумму страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ, на травматизм, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом квартале «в соответствии с законодательством РФ» (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Но если, допустим, упрощенец с апреля 2020 г. продолжает уплачивать взносы по тарифу 30%, то сможет ли он на все эти взносы уменьшить налог (авансовый платеж) при объекте «доходы» или включить взносы полностью в расходы при объекте «доходы минус расходы»? Не будет ли начисление взносов по тарифу 30% вместо 15% расцениваться как экономически необоснованный расход (ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ)? И как следствие: не будет ли это нарушением, которое приведет к недоплате налога при УСН? Эти вопросы мы адресовали специалисту Минфина. И получили такой ответ.

Учет при УСН взносов, уплаченных по общему тарифу вместо пониженного

КОСОЛАПОВ Александр Ильич Государственный советник РФ 1 класса

— Надо начислять страховые взносы в соответствии с законодательством, то есть нормами гл. 34 НК РФ. И расходы на эти цели могут быть учтены при исчислении налога по УСН в размере, в котором они начислены и уплачены в соответствии с законодательством. Так, если субъект МСП должен применять тариф взносов 15%, то при УСН следует учитывать исчисленные и уплаченные взносы по тарифу 15%. В противном случае у налоговых органов будет основание для предъявления претензий о занижении сумм исчисленного налога при УСН.

Аналогичный подход наверняка будет применяться и при уплате ЕНВД, и при исчислении налога на прибыль, если субъект МСП находится на общем режиме налогообложения.

Не исключено, что инспекторы при проверке примут в уменьшение налога при УСН или ЕНВД либо включат в «прибыльные» или «упрощенные» расходы взносы, исчисленные и уплаченные лишь по тарифу 15%. А это может привести к доначислению налогов, к уплате штрафов и пеней.

При этом взносы, уплаченные по тарифу 30%, они сочтут переплатой, на которую нельзя уменьшить налоги. И тогда придется делать перерасчет взносов и подавать уточненные РСВ, чтобы эту переплату вернуть.

* * *

Безопаснее исчислять и платить взносы по тарифу 15%. Пусть и небольшая, но экономия у вас будет. Согласитесь, что это лучше, чем недоплаченные налоги и штрафы. ■

Не работник, а контрагент: что с детским вычетом по НДФЛ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Николай Николаевич, первое, с чем обычно сталкивается бухгалтерия, получившая заявление и документы на детский вычет от привлеченного по ГПД человека, это отсутствие справки о его доходах с начала года. Неизвестно, были ли у него доходы по другим договорам, работал ли он где-то в текущем году по трудовому договору и работает ли сейчас, ведь при заключении ГПД человек не обязан предъявлять трудовую книжку. Из-за этого нет возможности сравнить его годовой доход с лимитом 350 тыс. руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

— Несмотря на это, при исчислении НДФЛ с вознаграждения по ГПД все равно нужно предоставить детский вычет.

Обратите внимание на то, как в НК сформулирована обязанность налогового агента учитывать более ранние доходы физлица: в случае начала работы не с первого месяца года вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала года по другому месту работы (п. 3 ст. 218 НК РФ). В нашем случае вычет предоставляется не по месту работы, потому что заключен не трудовой (место работы — понятие из ТК (ст. 57 ТК РФ)), а гражданско-правовой договор и, соответственно, эта обязанность у налогового агента не возникает.

И если позже в результате проверки вдруг окажется, что вычет получен неправомерно, то организации — налоговому агенту ничего не грозит. Она не может быть привлечена к ответственности по ст. 123 НК за неудержание НДФЛ. Этот НДФЛ не может быть взыскан с нее в порядке п. 9 ст. 226 НК. Отвечать будет само физлицо-налогоплательщик.

— Справки о доходах обычно приносят, когда хотят получить вычет за предшествующие месяцы. Например, человек, которому в апреле организация заказала и должна оплатить работу по договору подряда, написал заявление о предоставлении ему вычета начиная с января. Он предъявил бухгалтерии:
•справки о доходах от предыдущих заказчиков за этот год — по ним видно, что вычет не предоставлялся;
•трудовую книжку, из которой следует, что в этом году он по трудовому договору нигде не работал.
Заявление небезосновательно: вычет положен за каждый месяц налогового периода, а у какого из налоговых агентов его получить — решает сам налогоплательщик (подп. 4 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ).

— Тем не менее в вычете за январь — март организация должна физлицу-подрядчику отказать. Налоговый агент не вправе предоставлять человеку вычет за те месяцы, в которых не исчислял его налоговую базу по НДФЛ. В приведенном примере организация может применить вычет только за апрель, то есть только за тот месяц, в котором она определяет налоговую базу.

В официальных Письмах давно изложен аналогичный подход к вычетам работников: работодатель может предоставить вычет только начиная с месяца приема на работу (Письма Минфина от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154; ФНС от 04.03.2009 № 3-5-03/233@).

---

При расчете НДФЛ с вознаграждения по ГПД можно предоставить стандартный вычет на ребенка и без справки о доходах и суммах налога.

---

— Предоставлять ли вычет при выплате вознаграждения по «короткому» ГПД — со сроком действия меньше месяца? Например, привлекли специалиста, который по договору будет оказывать услуги в период с 20 по 24 апреля, он написал заявление на стандартные вычеты на своих детей. Но вычет на ребенка предоставляется за месяц (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), в данном случае — за апрель. А срок действия договора — всего 5 дней внутри этого месяца.

— Налогоплательщик, получивший доход за 5 дней, имеет право получить от налогового агента вычет на детей. Дело в том, что предусмотренное НК предоставление вычета за месяц — это лишь способ определения периодичности вычета в установленном размере. Не обязательно иметь гражданско-правовые отношения с налоговым агентом в течение всего месяца, за который предоставляется вычет.

Получить через налогового агента, к примеру, «учебный» вычет по НДФЛ у физлица-контрагента не получится — придется обращаться в ИФНС. Ведь такой вычет может предоставить только работодатель своим работникам

— Возьмем теперь «длинный» ГПД, захватывающий 2 месяца или больше. Например, договор подряда с физлицом заключен в марте, работы будут выполняться с марта по июль, выплата вознаграждения — в июле, после подписания акта приемки. За какие месяцы предоставить детский вычет при исчислении НДФЛ с вознаграждения: только за июль или за все месяцы с марта по июль включительно?
На эту тему есть разные официальные Письма — как о том, что вычет предоставляется за все месяцы, в течение которых действовал ГПД (Письма Минфина от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81, от 19.08.2008 № 03-04-06-01/254, от 15.07.2008 № 03-04-06-01/203; УФНС по г. Москве от 01.06.2010 № 20-15/3/057717), так и о том, что только за месяцы выплаты дохода (Письма Минфина от 08.08.2013 № 03-04-05/32053, от 29.10.2014 № 03-04-05/54901). Однако все они изданы еще тогда, когда налоговый агент должен был исчислять НДФЛ и, соответственно, учитывать вычет на конец каждого месяца. Сейчас налоговый агент исчисляет НДФЛ только на каждую дату получения дохода физлицом (п. 3 ст. 226, п. 3 ст. 210 НК РФ).

— Да, и это ключевой момент. Налоговый агент — тот, кто выплачивает доход (п. 1 ст. 226 НК РФ), значит, пока нет выплаты дохода — нет налогового агента. Доход в виде вознаграждения по ГПД считается полученным физлицом в момент выплаты денег (подп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). В приведенном примере в период с марта по июнь включительно организация ничего не платит подрядчику и, соответственно, НДФЛ не исчисляет. По этой причине она и налоговым агентом по НДФЛ для подрядчика еще не является. Его налоговым агентом она становится только в июле — при выплате вознаграждения. Следовательно, и налоговый вычет может предоставить ему только за июль.

К тому же сам налогоплательщик может заявлять вычет лишь тогда, когда у него есть доходы, которые возможно на этот вычет уменьшить. А в марте — июне дохода у него еще нет. Поэтому само право требовать от налогового агента уменьшения налоговой базы по НДФЛ на стандартный вычет возникает только в июле. И в своем заявлении налогоплательщик должен указать вычет за июль.

— Меняется ли ситуация с предоставлением вычетов налоговым агентом, когда организация заключает с одним и тем же человеком несколько ГПД в течение года? Например, по первому договору подряда человек выполняет работы в мае, по второму — в июле — августе, по третьему — в октябре — ноябре. Во всех случаях работы оплачиваются в месяце их сдачи по акту приемки, то есть в мае, августе, ноябре. Можно ли предоставить вычеты за все месяцы с мая по ноябрь включительно?
Тут есть прямая аналогия с работником на трудовом договоре, которому в течение нескольких месяцев внутри года организация ничего не выплачивает. При следующей за «пустыми» месяцами выплате дохода в том же году организация должна предоставить вычет и за них тоже. Потому что и доход, и вычеты считают с начала года нарастающим итогом (п. 3 ст. 226, п. 3 ст. 210 НК РФ), причем вычеты предоставляются за каждый месяц, в том числе и за те, в которых не было дохода (Постановление Президиума ВАС от 14.07.2009 № 4431/09; Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-04-06/56583).

— Нет, при исчислении НДФЛ физлиц, которые привлечены по ГПД, этот принцип не работает. В приведенном примере налоговый агент предоставляет вычеты только за те месяцы, в которые он выплачивает доход и, соответственно, определяет налоговую базу, — за май, август и ноябрь.

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

— Сколько заявлений на вычет нужно потребовать: три, то есть по одному на каждую выплату вознаграждения, или можно обойтись одним?

— В этом случае достаточно одного заявления на предоставление стандартного вычета, но с учетом его пролонгации. Иными словами, налогоплательщик при получении дохода в мае пишет организации заявление на предоставление вычета за май, а потом в августе и ноябре — заявления о его продлении на соответствующий месяц.

— Если в такой ситуации первого дохода не хватило для предоставления всей суммы вычетов за текущий месяц, то применять ли остаток при исчислении НДФЛ на дату выплаты следующего вознаграждения?
Пусть в нашем примере у подрядчика четверо детей, вычеты на них за месяц — 8800 руб. В мае за выполнение работ организация выплачивает 6000 руб. и предоставляет вычет на эту сумму. Часть вычета за май — в сумме 2800 руб. — остается неиспользованной.

— Заказчик предоставит эту часть майского вычета вместе с вычетом за август, когда будет рассчитывать НДФЛ на дату выплаты в августе вознаграждения за работы по второму договору. Здесь работает правило исчисления налоговой базы, а значит, и вычетов нарастающим итогом (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ).

— Как быть с детскими вычетами у бывших работников, привлекаемых после увольнения по ГПД? Предположим, работник, которому предоставлялись вычеты на детей по его заявлению, уволился в январе. При исчислении НДФЛ с его зарплаты за отработанные дни января был предоставлен вычет за январь. Начиная с апреля этот человек время от времени выполняет для бывшего работодателя разовые работы по договорам подряда. Нужно требовать с него новое заявление или продолжать предоставлять вычеты по уже имеющемуся?

— Целесообразно попросить его написать новое заявление в связи с выполнением работ по договорам ГПХ, потому что к этому времени между ним и налоговым агентом старые отношения (трудовые) прекратились и возникли новые (гражданско-правовые). Обратите внимание, что в апреле при исчислении НДФЛ с первого вознаграждения по ГПД вычеты за февраль и за март предоставить нельзя. В эти 2 месяца трудовой договор уже не действовал, а в качестве заказчика по ГПД организация — налоговый агент налоговую базу этого физлица еще не исчисляла.

— Организация принимает на постоянную работу человека, про которого известно, что он в течение года работал по ГПД с разными заказчиками, но по трудовому договору в этом году не работал — видно из трудовой книжки. Он написал заявление на детские вычеты, но справок о доходах и НДФЛ от заказчиков за текущий год у него нет.

— Это не препятствие для того, чтобы предоставлять ему вычет на детей начиная с месяца приема на работу. НК требует учитывать только доходы, выплаченные предыдущим работодателем, а такового в текущем году не было — были только заказчики по ГПД (п. 3 ст. 218 НК РФ). Поэтому в подсчет доходов, сравниваемых с лимитом 350 тыс. руб., организация в этой ситуации должна включать только те суммы, которые сама выплачивает принятому на работу человеку. ■

Составьте приказ, чтобы учесть «противовирусные» затраты на такси для сотрудников

Упомянутые в статье Письма Роспотребнадзора можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Расходы на проезд сотрудников: когда можно признать в налоговых целях

Напомним, что организация может без проблем учесть «проездные» затраты в «прибыльной» или «упрощенной» (при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы») базе, если сотрудники:

•пользуются услугами такси в командировке (Письма Минфина от 25.03.2020 № 03-03-07/23568; УФНС по г. Москве от 28.01.2019 № 13-11/011687@; ст. 168 ТК РФ; п. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749; подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

•ездят на такси (личном авто) по служебным делам, в том числе если у них разъездная работа (подп. 11 п. 1 ст. 264, подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; ст. 168.1 ТК РФ; Письма Минфина от 21.03.2019 № 03-03-07/19047, от 20.10.2017 № 03-03-06/1/68839, от 15.02.2017 № 03-04-06/8562).

А вот затраты на оплату проезда сотрудников к месту работы и обратно можно учитывать в «прибыльных» расходах, только если оплата проезда (Письма Минфина от 23.01.2020 № 03-03-06/1/3758, от 16.04.2019 № 03-03-07/26913, от 30.04.2019 № 03-04-06/32414):

•или предусмотрена трудовым (коллективным) договором и является формой оплаты труда. Это правило работает и для УСН (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 30.08.2019 № 03-11-11/66828 (п. 1));

•или обусловлена технологическими особенностями производства (к примеру, режим труда на производстве не позволяет сотрудникам добраться до места работы на общественном транспорте). Эта норма упрощенцам не подходит по причине закрытого перечня налоговых расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В других случаях учесть «проездные» затраты при расчете налога на прибыль и «упрощенного» налога нельзя (п. 26 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

А могут ли проверяющие сделать исключение в нынешней непростой ситуации с коронавирусной инфекцией, к примеру, когда руководитель, чтобы защитить свой персонал от заражения, принял решение оплачивать сотрудникам, которых нельзя перевести на дистанционный режим работы и которые будут трудиться на территории работодателя, проезд до работы и обратно на такси?

Можно ли учесть «противовирусные» транспортные расходы

Затраты на такси для сотрудников в период коронавируса можно попытаться обосновать так.

В части признания в расходах «противовирусных» поездок сотрудников на такси общережимники находятся в более выгодном положении, чем упрощенцы

Все работодатели, в том числе ИП, обязаны, в частности (ст. 11 Закона от 30.03.99 № 52-ФЗ):

•выполнять требования санитарного законодательства, постановлений и предписаний Роспотребнадзора;

•разрабатывать и проводить санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия.

Таким образом, работодатели должны применять рекомендации Роспотребнадзора по профилактике коронавируса среди работников (Письмо Роспотребнадзора от 07.04.2020 № 02/6338-2020-15). При этом Роспотребнадзор рекомендовал людям ограничить поездки на общественном транспорте (где есть высокий риск «подцепить» коронавирус), а работодателям — доставлять на работу и с работы транспортом предприятия тех сотрудников, у которых отсутствует личный транспорт (Письмо Роспотребнадзора от 20.04.2020 № 02/7376-2020-24 (п. 3.1); сайт Роспотребнадзора).

Поэтому если в компании нет служебного транспорта, то руководитель может утвердить приказ, в котором будут перечислены введенные на предприятии санитарно-противоэпидемические (профилактические) меры по COVID-19, в числе которых будет положение об оплате сотрудникам затрат на поездки до работы и обратно на такси в период пандемии.

Мы узнали у специалистов Минфина, достаточно ли такого обоснования для признания «противовирусных» транспортных затрат сотрудников в налоговых расходах. Вот что нам ответили.

Признание затрат на такси для сотрудников в «прибыльных» целях

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

— По общему правилу учет расходов на проезд работников к месту работы и обратно запрещен прямой нормой НК РФ (п. 26 ст. 270 НК РФ). Однако в этой норме есть исключения, в частности когда оплата проезда предусмотрена коллективными/трудовыми договорами.

Кроме того, надо учитывать, что если какой-либо вид расходов организация обязана нести в соответствии с законодательством, то такие расходы не могут быть признаны экономически необоснованными и, соответственно, подлежат включению в базу по налогу на прибыль.

Поэтому в сложившейся ситуации с коронавирусом рекомендую включить в коллективный договор условие об оплате сотрудникам на основании рекомендаций Роспотребнадзора в период пандемии проезда на такси до места работы и обратно. В этом случае такие расходы можно будет учесть в составе прочих или внереализационных расходов. Руководитель также может издать приказ (распоряжение), которым будет утвержден перечень профилактических мер, в числе которых будет указана оплата транспорта сотрудникам.

Таким образом, при правильном оформлении транспортных затрат во время пандемии проблем с проверяющими быть не должно.

А с «упрощенными» затратами дело обстоит так.

Учет затрат на такси для сотрудников при расчете УСН

КОСОЛАПОВ Александр Ильич Государственный советник РФ 1 класса

— Плательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» могут учесть затраты на содержание служебного транспорта и на компенсацию за использование для служебных поездок личного автотранспорта в пределах установленных норм (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Постановление Правительства от 08.02.2002 № 92). Также возможно учесть оплату проезда сотрудников к месту работы и обратно, если такая оплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором и является формой оплаты труда (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 30.08.2019 № 03-11-11/66828 (п. 1), от 16.04.2019 № 03-03-07/26913). Иных оснований для учета транспортных расходов работников нет.

В то же время на основании рекомендаций Роспотребнадзора о доставке работников на работу и обратно на транспорте предприятия такие затраты можно учесть в составе материальных расходов. Если у фирмы нет служебного транспорта, она может заключить соответствующий договор с транспортной компанией. При этом компенсация сотрудникам проезда до работы на такси, который они оплачивают самостоятельно, в расходах при расчете налога не учитывается.

Получается, что учесть затраты на такси для сотрудников в период коронавируса упрощенцам не удастся. Такие меры безопасности работодателю придется оплачивать из своего кармана.

Что с зарплатными налогами при оплате такси

Чиновники не раз говорили, что оплата работникам стоимости проезда к месту работы и обратно облагается и НДФЛ, и взносами (Письма Минфина от 23.01.2020 № 03-03-06/1/3758, от 30.04.2019 № 03-04-06/32414, от 16.03.2017 № 03-04-06/15198, от 07.09.2015 № 03-04-06/51326). А все потому, что в НК РФ нет «освобождающих» положений для таких «проездных» компенсаций сотрудникам (статьи 217, 422 НК РФ).

По всей видимости, для «противовирусных» транспортных выплат будут работать те же правила. Ведь строгого запрета на использование общественного транспорта нет, а значит, работники могут сами добираться до работы. Поэтому с суммы компенсации проезда на такси безопаснее исчислить НДФЛ и страховые взносы.

* * *

Для признания «проездных» затрат в «прибыльных» целях понадобится не только «противовирусный» приказ, но и документы, подтверждающие расходы на такси, — чеки ККТ или квитанции. ■

Как турагентствам на УСН учесть возвраты путевок из-за COVID-19

Кто такой турагент и чем он занимается

Турагент — это лицо, которое занимается продвижением и продажей турпродукта, формируемого туроператором. Турагентом может быть и организация (как правило, это небольшая фирма), и предприниматель. Турпродукт представляет собой комплекс услуг по перевозке и размещению туристов (ст. 1 Закона от 24.11.96 № 132-ФЗ (далее — Закон № 132-ФЗ)).

Продажа турпродукта может оформляться договором возмездного оказания услуг или агентским договором (п. 2 ст. 779, ст. 1005 ГК РФ). Мы рассмотрим самый распространенный вариант — агентский договор, когда турагент по поручению туроператора за вознаграждение продает турпродукт туристу.

В договоре стороны определяют размер вознаграждения агента (например, это может быть фиксированная сумма, процент от стоимости тура). Отдельно оговаривают расходы, которые подлежат возмещению, порядок предоставления скидок (за чей счет), распределения дополнительного дохода, получения вознаграждения, например путем удержания из суммы, поступившей от туриста, или непосредственно от туроператора и условия возврата (в том числе и в части агентского вознаграждения) (статьи 1006, 1008, 1011, 1001 ГК РФ).

Справка

Если приобретенный на территории РФ турпродукт сформирован иностранным туроператором, то ответственность за неоказание услуг или оказание некачественных услуг несет лицо, с которым у туриста заключен договор реализации турпродукта (ч. 7 ст. 4.1, ч. 4 ст. 9 Закона № 132-ФЗ).

С туристом агент заключает договор реализации тура от своего имени или от имени туроператора с обязательным упоминанием туроператора в качестве исполнителя услуг, на которого по общему правилу возлагается вся ответственность (если законодательством ответственность не возложена на третье лицо) за качество турпродукта (ч. 4, 5 ст. 9, ч. 1, 2 ст. 10, ч. 1, 2 ст. 10.1 Закона № 132-ФЗ). На основе договора реализации формируется турпутевка (ст. 1 Закона № 132-ФЗ).

Все расчеты с туристом приводятся в отчете турагента, предоставляемом туроператору.

Условия возврата стоимости турпутевки

Основаниями для возврата стоимости турпутевки являются (ч. 5, абз. 5 ч. 6 ст. 10, ч. 17 ст. 11.6, ч. 2, 5 ст. 14, ч. 2 ст. 17.1, ч. 3 ст. 17.4 Закона № 132-ФЗ; п. 6 Обзора судебной практики ВС № 4 (2019), утв. Президиумом ВС 25.12.2019):

•стихийные бедствия и другие обстоятельства, связанные с угрозой безопасности жизни и здоровью в стране планируемой поездки. МИД и Ростуризм публикуют на своих сайтах сообщения об угрозе с просьбой воздержаться от поездок туда;

•прекращение деятельности туроператора в связи с невозможностью исполнения им своих обязательств по договорам о реализации турпродукта;

•существенные изменения обстоятельств, например болезнь туриста, отказ в выдаче визы.

Внимание

Правительство приняло решение возвратить туристам деньги за оплаченные путешествия, которые не состоялись из-за коронавируса, из фонда персональной ответственности туроператора (ч. 1 ст. 11.8 Закона № 132-ФЗ; Распоряжение Правительства от 04.04.2020 № 898-р). Для этого должны выполняться определенные условия (п. 5 Постановления Правительства от 08.04.2020 № 461). Например, сроки турпоездки должны полностью или частично совпадать с периодом действия ограничений на въезд в иностранные государства, договор реализации тура должен быть заключен до 04.04.2020. Правила возврата начали действовать с 17.04.2020. Перечень стран с указанием даты начала ограничений размещен на сайте Ростуризма.

О том, что такое обстоятельства непреодолимой силы (форс-мажор), какие последствия для обязательств они имеют и как нужно действовать, чтобы признать обстоятельства форс-мажором, читайте:

2020, № 8; 2020, № 10

В связи с введением ограничений из-за коронавирусной инфекции, которые парализуют исполнение договоров и деятельность компаний в сфере турбизнеса, порядок действий в отношении каждой конкретной сделки и отражение их в учете турагентов будет зависеть:

•во-первых, от того, выполняются ли условия для возврата денег из фонда персональной ответственности туроператора, установленные Постановлением Правительства № 461 (пп. 5, 8 Постановления Правительства от 08.04.2020 № 461). По тем договорам, которые подпадают под действие этих правил, объединение туроператоров в течение 60 рабочих дней со дня поступления документов от туроператора перечислит деньги на банковский счет туриста. Поскольку турагент в расчетах по возврату туристу стоимости путевки не участвует, то и отражать ему в учете ничего не придется. При расторжении договоров, которые не подпадают под действие установленного особого порядка, возвраты будут проходить по обычным правилам;

•во-вторых, от условий агентского договора, заключенного с туроператором, в том числе и в случае наступления форс-мажорных обстоятельств. Если договором такой порядок не установлен, то его придется урегулировать путем заключения соглашения, например о приостановлении действия договора, или через суд.

Совет

Для предотвращения взыскания с турагента полной стоимости тура в договор с туристом на реализацию турпродукта можно внести такой пункт: «В случае неисполнения туроператором своих договорных обязательств турагентство несет ответственность только в размере своей комиссии». И дополнительно предупреждать об этом туриста при заключении договора. Но следует помнить, что если турагент перечислил туроператору не все деньги, полученные от туриста, то он должен будет вернуть и оставшуюся у него сумму (Апелляционное определение Мосгорсуда от 16.08.2017 № 33-31437/2017).

Учет возврата у турагента по агентскому договору

Бухучет. При реализации туристу тура по агентскому договору, заключенному между турагентом и туроператором с условием об удержании фиксированной суммы вознаграждения или процента от стоимости турпродукта из денег, причитающихся туроператору, бухгалтерские проводки будут следующими.

При возврате стоимости турпутевки турагент корректирует лишь операции по реализации турпродукта. Вознаграждение турагентства (если по условиям агентского договора его размер не зависит от последующего расторжения договора с туристом) корректировать не надо. Ведь агент свои услуги оказал в полном объеме (нашел туриста и продал ему турпродукт).

Если в договоре с туроператором предусмотрено уменьшение размера вознаграждения агента из-за расторжения договоров с туристами, то придется корректировать и его. Бухгалтерские записи будут выглядеть так.

Справка

При расторжении договора о реализации турпродукта в связи с угрозой безопасности жизни и здоровью в стране планируемой поездки до начала путешествия туристу возвращается сумма, равная общей цене турпродукта, а после начала поездки — ее часть в размере, пропорциональном стоимости неоказанных туруслуг (ст. 14 Закона № 132-ФЗ; ст. 32 Закона от 07.02.92 № 2300-1; п. 1 ст. 782 ГК РФ). Оплата фактически оказанных туристу услуг должна быть документально подтверждена туроператором.

Если туроператор решил перечислить деньги туристу напрямую, минуя расчетный счет турагента, уведомил его об этом и попросил вернуть ему удержанное ранее вознаграждение, то следует запросить у туроператора копию платежного поручения на возвращенную туристу сумму. Бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом.

Если агентским договором изначально предусмотрен возврат денег за турпутевку самим туроператором, отражать операции, связанные с возвратом стоимости турпутевки, турагенту не надо.

Если туроператор — иностранец и расчеты с ним проходят в валюте или стоимость турпродукта установлена в условных единицах, то в бухучете у турагента возникают курсовые разницы. Курсовые разницы, которые возникли от переоценки дебиторской задолженности по вознаграждению, отражать нужно на дату пересчета в составе прочих доходов (расходов) (пп. 7, 12, 13 ПБУ 3/2006).

При пересчете в рубли дебиторской задолженности, возникающей при расчетах с туристом, доходов и расходов в виде курсовых разниц не возникает. Их нужно относить на расчеты с туроператором (пп. 3, 12 ПБУ 9/99; пп. 3, 16 ПБУ 10/99).

О том, как правильно пробить чек ККТ при продаже и возврате, можно прочитать:

2019, № 21; 2019, № 21; 2019, № 15

УСН. Доходом турагента на УСН является его агентское вознаграждение (и дополнительное вознаграждение, если такое предусмотрено условиями договора) (п. 1 ст. 991 ГК РФ; п. 1 ст. 346.15, статьи 249, 250, подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Оно признается на дату получения денег от туриста и отражается в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов (п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 21.11.2012 № 03-11-06/2/140; Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н).

При расчете налога турагент уменьшает полученные доходы на понесенные за тот же период расходы после их фактической оплаты в пределах установленного перечня (п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). И отражает расходы в графе 5 разд. I книги учета доходов и расходов (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н).

Обратите внимание, не будут учитываться в расходах турагента-упрощенца курсовая разница при продаже валюты по курсу ниже официального (если туроператор, например, иностранец и расчеты с ним производятся в валюте) и любые курсовые разницы при пересчете валютных средств на счетах в банках или в случае, если стоимость турпродукта установлена в условных единицах. Они в перечне «упрощенных» расходов не поименованы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 15.01.2020 № 03-11-11/1310).

Не получится также учесть в расходах затраты, которые туроператор в соответствии с законодательством или с условиями договора возмещает турагенту (п. 2 ст. 975, статьи 1001, 1011 ГК РФ; пп. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ). Это могут быть, например, банковские расходы, связанные с переводом средств туроператора, курсовые разницы по расчетам с туроператором (если стоимость турпродукта установлена в условных единицах или туроператор — иностранец и расчеты с ним производятся в валюте) и др. Но и возмещение туроператора не придется учитывать в «упрощенных» доходах (Письмо Минфина от 16.02.2016 № 03-11-06/2/8500).

Если агентским договором предусмотрено уменьшение размера вознаграждения при возврате стоимости путевки, в день выдачи денег из кассы или списания с расчетного счета надо уменьшить доход (п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письма Минфина от 20.01.2014 № 03-11-06/2/1478, от 07.05.2013 № 03-11-11/15936, от 25.03.2013 № 03-11-11/114).

Для этого на основании кассовых документов и заявления от туриста в КУДиР в графе 4 разд. I со знаком минус следует сделать запись. В графе 3 «Содержание операции» надо указать, что это возврат, а также указать его причину (пп. 1.1, 2.2, 2.3 приложения № 2 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н).

Если в течение года, в котором прошли возвраты, доходов у турагентства не окажется, учесть возврат не получится. Минфин считает, что если нет доходов, то нельзя уменьшить налоговую базу (Письмо Минфина от 30.07.2012 № 03-11-11/224). Если доходы окажутся меньше возвращенной суммы, их придется уменьшить до нуля, то есть заминусовать только саму сумму дохода. Признание убытка в полной сумме придется отстаивать в суде (Постановления 9 ААС от 21.02.2017 № 09АП-1815/2017; АС ПО от 14.07.2016 № Ф06-10391/2016).

Справка

Ростуризм начал прием заявок от туроператоров на «противокоронавирусные» субсидии для возмещения затрат, связанных:

•с возвратом денег туристам — гражданам РФ в сфере выездного туризма по невозвратным тарифам авиаперевозчиков;

•с вывозом туристов из государств с неблагоприятной ситуацией в связи с коронавирусом.

Правительством установлены перечень документов, подтверждающих затраты, которые нужны для заключения соглашения о предоставлении субсидии, перечень не подлежащих компенсации расходов и формула расчета субсидии. Также определены критерии, которым должен соответствовать туроператор (Постановление Правительства от 25.04.2020 № 583). Ростуризм утвердил состав заявки и формы необходимых документов (Приказ Ростуризма от 28.04.2020 № 132-Пр-20).

* * *

Поскольку турист приобретает тур через агента, то на практике большинство туристов за возвратом стоимости поездки обращаются именно в турагентства. Несмотря на то что в договоре реализации тура указаны сведения о туроператоре, его финансовом обеспечении, порядке и сроках предъявления требований (ст. 10 Закона № 132-ФЗ). Чтобы избежать неблагоприятных последствий и сократить финансовые потери, турагенту важно оговорить в договоре с туроператором условия возврата, обратиться к нему за возмещением стоимости тура, руководствуясь условиями агентского договора. А в случае подачи туристом судебного иска предложить ему в качестве ответчика указать, кроме турагентства, еще и туроператора. ■

«Антивирусная» приостановка производства и прямые расходы

В апреле зарплата работникам выплачивалась, амортизация ОС начислялась, однако продукция не выпускалась в связи с временной приостановкой деятельности из-за особого «коронавирусного» режима. Если у фирмы сложилась такая ситуация, то эти расходы она может признать в бухучете разными способами.

Первый способ — стандартно отнести прямые расходы на те счета затрат бухучета, где они обычно накапливаются. К примеру, на счет 20 «Основное производство». Однако если оставить указанные затраты на этом счете на конец месяца, то в дальнейшем будет искажена себестоимость продукции (работ, услуг), которая будет выпущена после восстановления работы. Поэтому в конце месяца «карантинные» расходы лучше списать с этого счета на счет 91-2 «Прочие расходы». Ведь это расходы из-за чрезвычайных ситуаций, они не связаны непосредственно с производством конкретной продукции, работ или услуг.

Второй способ — сразу учитывать затраты на зарплату и амортизацию ОС в период вынужденного простоя при карантине на счете 91-2 в качестве чрезвычайных. Это отражает экономическую суть затрат в период «антивирусной» приостановки.

Аналогично и в налоговом учете. Для «прибыльных» целей амортизацию и расходы на оплату труда (как и иные расходы, которые приходится нести фирме в период вынужденной приостановки деятельности из-за коронавируса) логичнее учитывать сразу в качестве внереализационных расходов (подп. 3, 4, 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Таким образом компания может учесть в качестве налоговых расходов без каких-либо ограничений затраты в виде зарплаты работникам за период вынужденного простоя в «президентский» нерабочий период (Указы Президента от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239). Ведь они не зависят от воли организации и экономически оправданны (Постановление Президиума ВАС от 19.04.2005 № 13591/04; Письма Минфина от 15.10.2008 № 03-03-06/4/71; ФНС от 20.04.2009 № 3-6-03/109). То же самое с начисленной амортизацией и другими затратами, которые вынуждена нести фирма в период «антивирусной» приостановки деятельности. ■

Новые коды и отметки в платежках на перечисление денег физлицам

Указание ЦБ от 14.10.2019 № 5286-У (далее — Указание); Информационное письмо ЦБ от 27.02.2020 № ИН-05-45/10 (далее — Информационное письмо); Закон от 21.02.2019 № 12-ФЗ

Зачем нужны нововведения

По исполнительным документам либо по постановлениям приставов банки должны взыскивать деньги со счетов физлиц, в том числе и из поступлений на счета (ст. 70 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (ред., действ. с 01.06.2020) (далее — Закон № 229-ФЗ)).

Однако среди поступлений могут оказаться такие, взыскание которых:

•запрещено (ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ);

•разрешено только в строго определенных случаях (ч. 2 ст. 101 Закона № 229-ФЗ).

Кроме того, есть поступления, которые нельзя взыскивать полностью (так, из зарплаты можно забирать не больше 50%, а в отдельных случаях — 70%) (п. 2, 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). Может быть, что на одного и того же человека банку и работодателю пришли исполнительные документы от разных лиц и работодатель при выплате дохода уже сколько-то удержал. Банку нужно знать, какая часть денег еще свободна для дальнейшего удержания.

Вот как раз для того, чтобы банк получателя мог понять, вправе ли он использовать поступившие на счет суммы для взыскания и если да, то в какой части, и введены новые правила для отправителей платежей (ч. 4.1, 5.2 ст. 70 Закона № 229-ФЗ; п. 2 Порядка, утв. Приказом Минюста от 27.12.2019 № 330).

Кто и что должен указывать в платежках

Начиная с 1 июня 2020 г. обеспечивать банк необходимой информацией должен каждый, кто перечисляет физлицам зарплату и иные доходы, взыскание за счет которых так или иначе ограничено, — и организации, и ИП, и граждане без статуса ИП.

Для этого отправитель денег обязан указывать в платежках и в распоряжениях на перевод:

•специальные коды видов дохода (ч. 5.1 ст. 70 Закона № 229-ФЗ; п. 1 Указания);

•сумму, которую он удержал из этого дохода по исполнительному документу (если такое удержание было) (ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ; Информационное письмо).

С 1 июня 2020 г. это нужно делать по всем перечислениям:

•не только зарплаты, но и иных доходов, для которых есть ограничения по взысканию (в том числе и по начисленным за периоды до 01.06.2020);

•не только работникам, но и исполнителям по ГПД, учредителям и прочим физлицам, то есть неважно, кем получатель платежа приходится вашей организации (ИП);

•не только тем, на кого у вас есть исполнительный документ, а всем физлицам;

•независимо от того, известно ли вам о том, что такой документ есть у банка, и о том, является ли человек вообще должником.

Коды видов доходов и выплаты без кода

В обновлениях бухгалтерских программ, скорее всего, будут сделаны необходимые настройки, и нужный код будет определяться автоматически. Вам остается проверить, чтобы он был правильным. В каких случаях какой код указывать, показано в таблице.

При перечислении остальных сумм указывать код вида дохода не нужно — поле 20 остается пустым (п. 2 Указания). При разработке Указания Центробанк предполагал, что отсутствие кода в платежном документе станет для банка признаком того, что перечисленную по нему сумму можно списать в счет взыскания долга полностью, без ограничений (п. 7 Сводной таблицы замечаний и предложений по проекту Указания (далее — Сводная таблица)). Надо полагать, что при этом банк будет смотреть еще и на текстовое назначение платежа.

Упомянутую в статье Сводную таблицу замечаний и предложений к проекту Указания вы можете найти:

раздел «Проекты правовых актов» системы КонсультантПлюс

Так, не требуется указывать код при перечислении сумм, которые не являются для физлица доходом. Например, тело займа при его выдаче либо погашении; деньги, выдаваемые под отчет или в возмещение расходов работника по приобретению чего-либо для работодателя.

Доходы, из которых запрещено взыскивать только алименты

Как видим, код 2 требуется ставить при перечислении выплат, указанных в ст. 101 Закона № 229-ФЗ. Приведенный там перечень доходов, на которые запрещено обращать взыскание долгов, закрытый.

Однако есть такие доходы, из которых нельзя удерживать алименты, но при этом в ст. 101 Закона № 229-ФЗ они не названы. Иными словами, на алименты эти деньги забрать нельзя, а на их взыскание по другим основаниям запрета нет.

Например, организация купила у работника какую-то недвижимость и переводит ему деньги в оплату. Если для него это разовая сделка по продаже личного имущества, то доход от нее не может быть направлен на взыскание алиментов, так решил КС РФ (Определение КС от 17.01.2012 № 122-О-О). Но в ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ такой доход не упомянут, и, получается, нет оснований для того, чтобы отметить его в платежке кодом 2. Точно так же обстоит дело и с выплатой стоимости доли в ООО (Определение ВС от 06.12.2019 № 5-КА19-52).

Будем надеяться, ЦБ или Минюст скоро выпустят разъяснения по этому вопросу.

Отметка об удержанной сумме

Такая отметка добавляется к тексту назначения платежа и имеет вид:
//ВЗС//рубли-копейки//.

Например, из зарплаты работника удержали алименты в сумме 25 526 руб. Отметка при перечислении ему оставшейся суммы зарплаты будет такой:
//ВЗС//25526-00//.

Нужно написать только ту сумму, которую вы удержали из этой конкретной выплаты, а не всю, указанную в исполнительном документе, и не общую с уже удержанными по нему ранее.

С первого летнего дня у работодателей появляется еще одна обязанность, за исполнением которой нужно строго следить

Отмечать таким образом Закон № 229-ФЗ требует только суммы, которые вы удержали по исполнительным документам (ч. 3 ст. 98, ст. 12 Закона № 229-ФЗ). Из этого следует, что при перечислении дохода не нужно отмечать суммы, которые вы удержали из него:

•по заявлению работника. Например, в счет погашения ранее выданного ему займа, оплаты стоимости предоставляемого ему питания, проданной ему продукции, погашения задолженности по переплате отпускных и т. д.;

•по инициативе работодателя в пределах 20% (ст. 137 ТК РФ). Это, например, удержание не возвращенного в срок подотчета, недостачи, переплаты отпускных, излишне выданной из-за счетной ошибки зарплаты. Дело в том, что приказ директора об удержании — не исполнительный документ. И здесь еще одна неясность. Если не отмечать такое удержание, то банк может списать в уплату долга до 50% (70%) перечисленной вами суммы и в результате общая удержанная из дохода сумма выйдет за максимальный предел взыскания.

Учтите, что соглашение об уплате алиментов — это исполнительный документ. Поэтому при перечислении доходов, из которых вы удерживаете алименты по соглашению, нужно ставить отметку //ВЗС//.

Например, из зарплаты работника удержаны алименты. При перечислении ему остатка зарплаты вы сделаете отметку //ВЗС//. А в платежке на перечисление его бывшей жене суммы алиментов такую отметку не делайте — напишите только обычное назначение платежа (алименты по исполнительному листу такому-то), а в поле 20 платежки укажите код 2.

Ставить ли отметку, если по заявлению работника, из зарплаты которого вы делаете удержания по исполнительному документу, вы перечисляете остаток заработанных денег третьему лицу (например, в погашение кредита)? Нет, так как из буквального толкования Закона № 229-ФЗ следует, что отметка нужна при перечислении только на счет самого должника (ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).

Перечисление отдельной платежкой

Код вида дохода указывайте в поле 20 «Наз.пл.», отметку об удержанной из дохода сумме — в поле 24 «Назначение платежа» (вместе с остальным текстом). Эта отметка сочетается с кодами 1 и 3 (так как из доходов с кодом 2 удержания по исполнительным документам невозможны).

Например, вы перечисляете отпускные:

•работнику, на которого действующих исполнительных документов у вас нет. В поле 20 поставьте код 1, в поле 24 — обычный для перечисления отпускных текст;

•работнику, на которого получили исполнительный лист на удержание административного штрафа. Предположим, по нему вы удержали из отпускных 4000 руб. В платежке на перевод оставшейся суммы отпускных поставьте код 1 в поле 20, а в поле 24 к обычному тексту добавьте отметку //ВЗС//4000-00//.

Из-за новых правил с 01.06.2020 нельзя отправлять одной платежкой несколько выплат, если они имеют разные коды. Понадобится отдельная платежка под каждый код. К примеру, не получится сделать одну платежку на перечисление сотруднице начисленных ей зарплаты (код 1) и пособия по беременности и родам (код 2).

Перечисление реестром в рамках зарплатного проекта

В таких случаях отдельной платежки на каждого получателя нет. Есть платежка на общую сумму и к ней реестр, в котором указано, кому, сколько и за что перечисляем. Как проставлять коды и отметки //ВЗС//? Можно ожидать, что бухгалтерские программы и банки изменят свои системы так, чтобы в форме реестра появилась дополнительная колонка для передачи этой информации банку.

Упомянутое в статье Указание ЦБ можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

И скорее всего, придется разбивать все одновременно отправляемые выплаты на четыре группы — по каждому из трех кодов и без кода и на каждую такую группу делать отдельный реестр с отдельной платежкой (распоряжением о переводе). По крайней мере, именно такой способ предполагал ЦБ при разработке Указания. Тогда он пояснил, что делать несколько реестров к одной платежке нельзя — в реестр должны включаться платежи в рамках одного кода вида доходов, этот код нужно указать в распоряжении банку о переводе общей суммы по реестру (п. 8 Сводной таблицы).

Что будет за неисполнение новых правил

В этом случае у банка получателя будет неверная информация о сумме, которую он может направить на взыскание в рамках исполнительного производства.

Из-за того что вы не проставили код, не указали удержанную вами сумму либо указали не тот код, банк может списать со счета физлица деньги, которые взысканию не подлежат, например:

•перечисляя пособие по беременности и родам, вы по ошибке поставили код 1, на этом основании банк сделал удержание и зачислил на счет получательницы только половину суммы;

•вы удержали половину отпускных на уплату административного штрафа, но не сделали отметку об этом в поле 24 платежки, а банк по другому исполнительному листу удержал еще половину, в результате до получателя дошла только четверть суммы;

•вы отправили все начисленные работникам суммы одним реестром с кодом 1, а среди них было, например, такое пособие, для которого предусмотрен код 2. Банк взыскал из пособия долг, и из-за этого оно было зачислено на счет получателя не полностью.

Неверный код может привести и к обратному результату. К примеру, пособию по временной нетрудоспособности вы присвоили код 2 вместо кода 1. Из-за этого банк расценил поступившую сумму как не подлежащую взысканию и полностью зачислил на счет получателя. А на самом деле часть этих денег он должен был взыскать и перечислить указанному в имеющемся у него исполнительном документе лицу.

За нарушение законодательства об исполнительном производстве, которое выразилось в предоставлении недостоверных сведений об имущественном положении должника, предусмотрен штраф (ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ):

•от 15 000 до 20 000 руб. для должностных лиц и ИП;

•от 50 000 до 100 000 руб. для организаций.

* * *

Как видим, новые правила прибавляют и работы, и ответственности. Теперь разбираться в том, на какие выплаты взыскание может быть обращено, а на какие — нет, придется даже бухгалтерам организаций и ИП, не получавшим исполнительных листов на работников и не имеющим дела с судебными приставами. ■

Субсидии стали более доступными, но положены они не всем

Что поменяли в условиях получения бюджетных денег

1. По недоимке. Раньше субсидию не дали бы, если у организации/ИП по состоянию на 01.03.2020 имелась недоимка по налогам и страховым взносам больше 3000 руб. (подп. «д» п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576 (далее — Правила)) Теперь же учитывают (Постановление Правительства от 12.05.2020 № 658 (далее — Постановление № 658); сайт ФНС России):

•не только недоимку (без учета пеней, штрафов, процентов), но и имеющуюся на эту дату переплату, которая пока не зачтена. И если она перекрывает недоимку, в субсидии уже не откажут;

•сведения о погашении этой недоимки на дату подачи заявления о предоставлении субсидии. Проще говоря, если на 1 марта недоимка была, но, например, 14 мая вы ее погасили, а 15 мая подали заявление на субсидию, то ее вам предоставят (разумеется, при соблюдении других условий). Об этом уже заявила ФНС на своем сайте (сайт ФНС России).

Как показали результаты недавнего исследования, более 83% опрошенных представителей малого и среднего бизнеса не надеются на помощь государства

2. По численности. Условие о том, что для получения субсидии нужно сохранить количество работников в апреле и мае на уровне 90% от количества работников в марте 2020 г., осталось (подп. «е» п. 3 Правил). Но к нему добавили еще одно альтернативное: численность может быть снижена не более чем на 1 человека по отношению к количеству работников в марте 2020 г. (Постановление № 658) Это дополнение введено для микропредприятий и ИП — с численностью 9 человек и менее. Ведь при прежнем условии если у них увольнялся даже 1 работник, то они автоматически теряли право на субсидию (8 чел. / 9 чел. х 100% = 88,9%). А после изменения условия они смогут получить субсидию. Но если из таких организаций или у ИП уволится 2 человека, то шансов на субсидию нет (например, если в марте было 5 человек, а в апреле или мае осталось 3).

3. По Перечню пострадавших отраслей. Его расширили за счет того, что включили (Постановление Правительства от 12.05.2020 № 657):

•всю прочую розничную торговлю в неспециализированных магазинах — код по ОКВЭД2 — 47.19. На эту тему и было больше всего возмущений от малого бизнеса, поскольку раньше к пострадавшим отраслям относилась торговля с более детализированными кодами по ОКВЭД2 — 47.19.1 и 47.19.2 (Постановление Правительства от 03.04.2020 № 434 (ред. от 18.04.2020)). Однако у многих организаций и ИП в ЕГРЮЛ и ЕГРИП был указан именно общий код по ОКВЭД2 — 47.19, который как раз и включает в себя только два кода 47.19.1 и 47.19.2. Но получалось, что при общем коде 47.19 был отказ в субсидии по формальным основаниям. Кстати, глава ФНС уже сообщил, что речь идет о более чем 74 тыс. организаций и ИП, которые теперь смогут получить субсидию (сайт ФНС России);

•производство изделий народных художественных промыслов (код по ОКВЭД2 — 32.99.8);

•деятельность по торговле через автоматы (код по ОКВЭД2 — 47.99.2).

За счет чего еще увеличилось число получателей субсидии

Неожиданный, но приятный сюрприз преподнесла ФНС малому бизнесу. Напомним, что одно из условий получения «зарплатной» субсидии — организация/ИП должны быть включены в реестр субъектов МСП (размещенный на сайте ФНС) по состоянию на 01.03.2020 (п. 3 Правил).

Так вот, ФНС сообщила, что в этот реестр она дополнительно внесла сведения о 18 тыс. организаций и 51 тыс. ИП (сайт ФНС России). Это те, кто с опозданием, но все-таки представил до 1 апреля 2020 г. отчетность и сведения о среднесписочной численности работников за 2018 г. Дело в том, что из-за отсутствия у ФНС этих данных по состоянию на 01.07.2019 нарушители не попали в реестр МСП в августе прошлого года при его ежегодном обновлении. И по этой причине данных о таких организациях и ИП не оказалось в реестре по состоянию на 01.03.2020.

Но поскольку на 01.04.2020 необходимые сведения о выручке и численности были получены, это позволило ФНС определить статус нарушителей — организаций и ИП и включить их в реестр. И как сообщил глава ФНС, такие организации и ИП тоже могут претендовать на субсидии (сайт ФНС России).

ИП сможет получить субсидию на любой счет

Некоторые ИП, подавшие заявление на субсидию, получили отказ из-за отсутствия у них расчетного счета. ИФНС говорили, что субсидию нельзя перечислить на личный счет, который ИП указал в заявлении. И предлагали предпринимателям быстренько открыть расчетный счет, а после этого повторно прислать в ИФНС заявление на получение субсидии с указанием реквизитов расчетного счета.

Внимание

ИП теперь могут отправить заявление на субсидию через свой личный кабинет на сайте ФНС без квалифицированной электронной подписи. Благодаря этому они смогут получить деньги быстрее (Письмо ФНС от 07.05.2020 № БС-4-11/7522@; сайт ФНС России).

Радует, что и эта проблема уже решена. ФНС официально заявила, что будет перечислять субсидию на любой счет, который ИП указал в заявлении. Будь то личный текущий (рублевый) счет, который ИП открыл как обычное физлицо, или расчетный счет, предназначенный для ведения предпринимательской деятельности. И даже программное обеспечение в этой части уже доработано (Письмо ФНС от 07.05.2020 № БС-4-11/7522@; сайт ФНС России).

Когда заявление на субсидию примут, а когда придется подать его повторно

Инспекции на местах, получив от претендентов на субсидию заявления, увидели, что некоторые поданы не совсем так, как положено. В связи с этим ФНС разъяснила, как налоговики будут действовать. Заявление все равно будет принято, если вы (Письмо ФНС от 07.05.2020 № БС-4-19/7521@ (пп. 1, 2, 10)):

•направили заявление по ТКС в виде скан-образа;

•через личный кабинет юрлица/ИП направили обращение в свободной форме и к нему приложили заявление в виде скан-образа, фото или просто текстового файла;

•направили заявление до 01.05.2020 в свободной форме, но в нем есть все необходимые данные.

Справка

Заявление на получение субсидии можно подать разными способами (подп. «а» п. 3 Правил; Письмо ФНС от 30.04.2020 № БС-4-19/7427@):

•в электронном виде — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика;

•на бумаге по почте;

•на бумаге через специальные боксы, размещенные в ИФНС.

Первые два случая приравниваются к подаче документа на бумаге.

А вот ситуации, когда вам придется подавать заявление еще раз (Письмо ФНС от 07.05.2020 № БС-4-19/7521@ (пп. 3, 4, 5, 6, 7)):

•в заявлении были неверно указаны банковские реквизиты. Вам придет сообщение об отказе в субсидии с указанием причины. Кстати, налоговики сверяют номер и реквизиты счета, приведенные в заявлении, с теми, которые имеются у них в базе и которые им предоставили банки (п. 1.1 ст. 86 НК РФ; п. 5 Правил);

•заявление направлено через интернет-сервис «Обратиться в ФНС» или портал госуслуг;

•заявление сдали через спецбокс не своей инспекции.

В последних двух ситуациях вы получите от налоговиков ответ с рекомендацией подать заявление с соблюдением правил.

Ну что ж, на многие вопросы по субсидиям мы уже ответили, поскольку они касались уже внесенных изменений и разъяснений ФНС. А сейчас перейдем к оставшимся.

Пострадавший вид деятельности дополнительный? Субсидию не дадут

Я — ИП. Так получилось, что в ЕГРИП основным указан вид деятельности, по которому я никогда не работал. А как дополнительный указан тот вид деятельности, по которому я работал всегда. И он есть в списке особо пострадавших от коронавируса. Я могу сейчас сделать его основным и получить субсидию?

— К сожалению, не можете. В Правилах предоставления субсидий четко сказано, что они предоставляются, если пострадавший вид деятельности зафиксирован в ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020 как основной (п. 1, подп. «в» п. 3 Правил).

О том, какие документы нужно подавать ИП для смены кодов ОКВЭД, читайте:

2018, № 17

Конечно, вы можете сейчас подать заявление на смену кодов в ЕГРИП и сделать дополнительный вид деятельности основным. Но он не будет признан таковым задним числом, то есть по состоянию на 1 марта.

Поскольку такая проблема у многих организаций и ИП, в Правительство РФ уже поступило большое количество обращений с предложением давать субсидии и тем, у кого пострадавший вид деятельности — дополнительный. Однако на момент подписания номера это были только разговоры и обсуждения.

В деньгах откажут, если пострадавший вид деятельности по факту ведется, но в реестре отсутствует

Наша организация фактически ведет деятельность, указанную в Перечне наиболее пострадавших отраслей (торговля и общепит). Но в ЕГРЮЛ код по ОКВЭД2 по этим видам деятельности не указан.
Подали заявление на субсидию, но нам отказали. Однако проверить наш вид деятельности можно, ведь мы ежегодно подтверждаем его в ФСС для взносов на травматизм. Получается, что по факту мы пострадали, но субсидия нам не положена по формальным основаниям?

— Ваш вопрос мы адресовали специалисту ФНС и получили такой ответ.

Субсидия не положена, если пострадавшего вида деятельности нет в ЕГРЮЛ

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Налоговый орган будет руководствоваться данными, включенными в ЕГРЮЛ и ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020. Ведь именно такая формулировка заложена в Правилах предоставления субсидий (пп. 1, 3 Правил). Она не подразумевает расширенного трактования либо проверку на фактически осуществляемый основной вид деятельности (в том числе с использованием данных, предоставляемых в ФСС). Налоговые органы обязаны выдавать субсидии строго по этим Правилам. Иной подход должен быть принят централизованно ведомством, в случае если будут изменены формулировки документа и он будет доведен до территориальных инспекций.

Кроме того, необходимо учитывать следующее. Коды видов деятельности по ОКВЭД2 организация или ИП определяют самостоятельно. Эти коды содержатся в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. А при их изменении организации/ИП должны сообщать об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения (подп. «п» п. 1, подп. «о» п. 2, п. 5 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Таким образом, организация или ИП непосредственно несут риск в связи с несоответствием кодов по ОКВЭД2 фактически осуществляемым видам деятельности, а также основному виду деятельности. А это может отразиться на невозможности получения субсидии, к сожалению, по формальному признаку.

Но не исключено, что ситуация может и измениться. Правительству уже дано поручение доработать правила выдачи субсидий.

Не всегда можно получить субсидию по обобщенному коду по ОКВЭД2

Я — ИП, продаю непродовольственные товары. У меня торговое место в торговом центре, который сейчас закрыт, как и все остальные ТЦ. В ЕГРИП указан общий код 47.8. Но после проверки на сайте ФНС оказалось, что мне не положена субсидия. Как же так? Я же пострадавший, продавать не могу. Что можно сделать?

— Действительно, было разъяснение Минэкономразвития, где сказано: если приведен целиком класс или подкласс, то это означает, что все входящие в него группировки (группы, подгруппы, виды) также включены в список пострадавших отраслей (Письмо Минэкономразвития от 15.04.2020 № Д13и-11577).

Однако у вас немного другая ситуация. Постановлением Правительства к пострадавшим отнесены только два вида деятельности, у которых более детализированные коды по ОКВЭД2 (Постановление Правительства от 03.04.2020 № 434 (ред. от 12.05.2020)):

•47.82 — торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью;

•47.89 — торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами.

Ваш же код 47.8 включает в себя, помимо двух вышеуказанных кодов, еще и код 47.81 — торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках пищевыми продуктами, напитками и табачной продукцией. А как известно, торговлю продуктами питания во время пандемии не запрещали.

Отсюда прослеживается намерение Правительства РФ отнести к наиболее пострадавшим именно торговлю непродовольственными товарами. Обидно, но в вашей ситуации указание общего кода привело к тому, что вы не сможете получить субсидию (п. 1, подп. «в» п. 3 Правил). Как мы уже сказали в предыдущем ответе, возможно, ситуация изменится. А пока ФНС, как опять же сказано в предыдущем ответе, действует формально: нет вашего кода в Перечне пострадавших — значит, будет отказ в субсидии. И на наш взгляд, обжаловать отказ бесполезно. Если Перечень пострадавших отраслей не изменят, субсидию вам не дадут.

В заявлении сумма субсидии не указывается

У меня микропредприятие, численность — 10 человек. Заполняю заявление на бумаге. Не пойму, где мне указать сумму субсидии. Сразу в первой строке «Прошу предоставить...»? И еще: если у одного сотрудника оклад 25 000 руб., то в заявлении все равно указывать сумму из расчета 12 130 руб.?

— Начнем со второго вопроса. Да, вы правильно поняли, не важно, какой оклад у вашего сотрудника. Субсидию дают из расчета один МРОТ на одного работника — 12 130 руб. (п. 4 Правил) Если у вас 10 человек в апреле и столько же было в марте, то за апрель вам перечислят на расчетный счет 121 300 руб. (подп. «е» п. 3, пп. 4, 5 Правил)

В заявлении размер субсидии указывать не нужно, его рассчитает ФНС. Вы же указываете только наименование вашей организации, код месяца, за который хотите получить деньги (код 04, если за апрель), номер расчетного счета и реквизиты банка, куда желаете получить субсидию (приложение № 2 к Правилам).

Выдача субсидии не зависит от нарушения карантина

Я — ИП, вид деятельности — ремонт обуви. Он попал в список пострадавших. У меня один работник. Но мы продолжали работать, нарушая условия карантина в нашем регионе. Можно мне подать заявление на субсидию в этом случае? Не откажут?

— Да, можете подать заявление. И если все условия соблюдены, вы получите 24 260 руб. (12 130 руб. на работника и 12 130 руб. на вас как на ИП) (пп. 3—5 Правил).

В Правилах нет такого основания для отказа в получении субсидии, как нарушение условий работы в период карантина. Налоговая служба это в принципе не отслеживает.

При сокращении численности более чем на 10% субсидию не дадут

У нас такая ситуация. В марте было 19 работников, которых и указали в СЗВ-М за март. А 10 марта один работник ушел на пенсию. В апреле сотрудница ушла в декрет и уволился один работник. Положена ли субсидия на работницу в декрете? И можем ли мы получить субсидию за 2 месяца?

— ФНС предоставляет субсидию после того, как проанализирует данные о количестве работников, указанных в СЗВ-М за март, апрель и май. Прежде чем выделить субсидию за апрель, она сравнит количество работников, указанное в СЗВ-М за март и за апрель. А перед выделением субсидии за май — в СЗВ-М за март и за май. И если количество сократилось не более чем на 10%, деньги из бюджета вам перечислят (пп. 3—5 Правил).

Подавая заявление на субсидию, будьте внимательны. Ведь если, например, вы допустите ошибку в своих банковских реквизитах, заявление вам нужно будет подавать повторно

Напомним, что в СЗВ-М указываются все работники, с которыми в отчетном месяце действуют трудовые договоры. Если ваша сотрудница ушла в декрет, то трудовой договор с ней у вас не прекращается, он продолжает действовать. Если работник уволился (не важно, по какому основанию — в связи с уходом на пенсию или по собственному желанию), то он не отражается в СЗВ-М только с месяца, следующего за месяцем увольнения.

Поэтому вам нужно указать:

•в СЗВ-М за март — 19 человек, что вы и сделали;

•в СЗВ-М за апрель — 18 человек (минус ушедший на пенсию в марте);

•в СЗВ-М за май — 17 человек (минус уволившийся работник в апреле, работница в декрете остается).

Субсидию за апрель вам дадут, так как численность сохранена на уровне 90% (18 чел. / 19 чел. х 100% = 94,7%). А в мае это условие выполняться уже не будет (17 чел. / 19 чел. х 100% = 89,5%). Так что за май деньги из бюджета вы не получите.

Для ИП нет разделения на недоимку по личным и бизнес-налогам

Я — ИП. И у меня есть задолженность по личным налогам (транспортному и земельному). Будет ли она учитываться при выделении субсидии? Или же смотрят на недоимку только по «предпринимательским» налогам?

— В Правилах предоставления субсидий говорится лишь о том, что деньги из бюджета не выделят при наличии недоимки по налогам и взносам больше 3000 руб. на дату подачи заявления. Но если вы ее погасите перед подачей заявления, субсидию дадут (разумеется, при выполнении остальных условий). При этом для ИП нет никаких уточнений и исключений (подп. «д» п. 3 Правил).

Поэтому будет учитываться задолженность по всем налогам и страховым взносам — как личным, так и «предпринимательским». Долги по личным налогам все равно заплатить придется. И чем раньше вы их погасите, тем меньше будут пени. Зато после этого вы сможете получить субсидию. И наверняка эти деньги не будут для вас лишними.

Занятость работников для субсидии неважна

Если у нас 5 человек работают на полставки, а 3 человека на полную ставку, как это повлияет на размер субсидии?

— Никак. В СЗВ-М указывается количество работников, с которыми действует трудовой договор. И не важно, работают они на половину ставки или на полную. У вас в СЗВ-М должно быть 8 человек. И если все остальные условия выполняются, на всех работников вы получите субсидию в размере 97 040 руб. (12 130 руб. х 8 чел.) (пп. 3—5 Правил).

Неоплачиваемые отпуска работников и субсидия между собой не связаны

В апреле 50% работников были в отпусках за свой счет, а половина работала. Раз не всем работникам выплачивалась зарплата, то нам теперь и в «зарплатной» субсидии откажут?

— Нет такого основания для отказа в субсидии, как нахождение работников в отпуске за свой счет или неначисление им зарплаты. Важно, чтобы трудовые отношения с работниками продолжали действовать и в марте, и в апреле, и в мае. И соответственно, в СЗВ-М за эти месяцы все работники были указаны. Тогда при соблюдении остальных условий вам на всех работников предоставят субсидии за апрель и май (пп. 3—5 Правил). А вот если хотя бы одно условие, прописанное в Правилах, не выполняется, субсидию не дадут.

За счет субсидии можно заплатить налоги и взносы?

Наша организация уже получила субсидию. А можем ли мы направить ее не на выплату зарплаты, а на уплату страховых взносов с нее. Как я понимаю, начислять их все равно придется? Или на уплату налогов в бюджет, например НДС?

— Да, вы правы, с начисленной зарплаты нужно исчислить страховые взносы в общем порядке. И не важно, начислена зарплата за счет ваших средств или за счет субсидии (подп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424, ст. 425 НК РФ; ст. 6, п. 6 ст. 7 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

В Правилах сказано, что субсидия предоставляется в целях частичной компенсации затрат, связанных с ведением деятельности, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 г. (п. 1 Правил)

Как видим, строго целевой направленности у субсидии нет. Ее можно потратить на любые текущие нужды, например на оплату коммуналки, аренды, приобретенных товаров и т. д. (сайт Стопкоронавирус.рф) Но ключевой момент заключается в том, что за счет бюджетных денег можно оплачивать именно затраты организации.

Страховые взносы включаются в затраты и при общем режиме налогообложения, и при УСН с объектом «доходы минус расходы» (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому если вы начислили зарплату за счет собственных средств, то всю полученную субсидию можете направить на уплату исчисленных с этой зарплаты страховых взносов. Но взносы, уплаченные за счет субсидии, в расходы не включаете. Ведь полученная субсидия не облагается налогом на прибыль/налогом при УСН. Но при этом и расходы, произведенные за счет субсидии, не учитываются в расходах при ОСН и УСН (подп. 60 п. 1 ст. 251, п. 48.26 ст. 270, п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

А вот исчисленный к уплате в бюджет НДС при ОСН в затраты организации не включается. Поэтому его уплатить за счет субсидии нельзя. ■

Как уплачивать НДФЛ и взносы с оплаты простоя

О том, в каких случаях организация может объявить простой из-за коронавируса, читайте:

2020, № 9

Для НДФЛ доход в виде простоя определяем на дату выплаты

При простое по причинам, не зависящим ни от работника, ни от работодателя, работнику выплачивается 2/3 оклада, рассчитанного пропорционально времени простоя (ч. 2 ст. 157 ТК РФ). Минтруд считает, что оплата за простой производится в дни выплаты зарплаты, установленные в организации (Письмо Минтруда от 24.05.2018 № 14-1/ООГ-4375 (п. 3)). В связи с этим разъяснением Минтруда, а также с тем, что ст. 157, устанавливающая порядок оплаты простоя, находится в ТК в гл. 31 «Заработная плата», многие работодатели думают, что оплата простоя — это тоже зарплата, как говорится, со всеми вытекающими для НДФЛ и взносов последствиями.

Однако это не так. В одном из судебных решений указано, что оплата простоя по своей природе является гарантийной выплатой, поскольку не относится к тарифной, компенсационной или стимулирующей части зарплаты и производится за период, в который работник фактически не исполняет трудовые обязанности (Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 15.10.2014 № 33-9885/14). И не важно, что оплата труда не названа среди гарантийных выплат в ТК, ведь их перечень не закрытый. Кроме того, оплата простоя не включается в подсчет при исчислении среднего заработка. Именно потому, что не является оплатой труда (пп. 2, 3, подп. «в» п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).

Внимание

Если ваша компания попала под «президентские» каникулы, простой объявить нельзя, поскольку у вас официально нерабочие дни.

Раз оплата простоя не является зарплатой, то в целях НДФЛ дата получения этого дохода — день выплаты денег работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В списке освобожденных от налогообложения такой доход не указан (ст. 217 НК РФ). А это значит, что перед выплатой надо точно рассчитать причитающуюся работнику сумму исходя из дней простоя и начислить ее. И если вы два раза в месяц выплачиваете работнику сумму за простой (и в аванс, и в зарплату), то, соответственно, вы ее дважды в месяц предварительно начисляете в бухучете и дважды в месяц в момент выплаты должны исчислить и удержать НДФЛ (пп. 3, 4 ст. 226 НК РФ). И на следующий за выплатой денег рабочий день перечислить НДФЛ в бюджет (пп. 6, 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ). В 6-НДФЛ и в 2-НДФЛ доход нужно отразить на дату выплаты.

В бухучете начисление оплаты за простой обычно проводят как зарплату (проводка: Дт 20 (26, 44) – Кт 70). Хотя, как мы уже сказали, она таковой, по сути, не является. Поэтому обратите внимание на такой момент. Если в бухгалтерской программе в регистре по НДФЛ работника оплата простоя будет учитываться так же, как и зарплата, по коду 2000, то при автоматическом заполнении форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ вероятны ошибки, поскольку:

•во-первых, это может привести к неверному предоставлению стандартных вычетов на детей и на самого работника, если он из льготной категории. Ведь по зарплате вычеты положены за месяц ее начисления, а по простою — вычет за месяц выплаты денег (п. 3 ст. 210, подп. 4 п. 1 ст. 218, п. 3 ст. 226 НК РФ). И как следствие — к неправильно исчисленной сумме НДФЛ;

•во-вторых, программа перенесет в строки 020, 040, 100 расчета 6-НДФЛ оплату простоя с неверной датой (как зарплату в последний день месяца, а не в день выплаты суммы за простой). И тогда доход в виде простоя может оказаться в расчете не в том квартале, в котором нужно (как в разделе 1, так и в разделе 2). А это значит, что в двух формах 6-НДФЛ будут ошибки;

•в-третьих, программа перенесет в справку 2-НДФЛ доход в виде простоя в месяц начисления, а не в месяц выплаты, да еще с кодом 2000 как вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей. В то время как оплату простоя надо отражать по коду 4800 «Иные доходы» (утв. Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@). Ведь ФНС разъясняла, что, если для выплачиваемого дохода Приказом ФНС код не предусмотрен, следует использовать код дохода 4800 (Письма ФНС от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16202@, от 06.07.2016 № БС-4-11/12127).

А как известно, за недостоверные сведения в расчетах 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ налоговики могут оштрафовать на 500 руб. за каждый документ с ошибками (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). При этом ФНС призывает инспекции штрафовать только за те неверные данные и арифметические ошибки, которые повлекли неблагоприятные последствия для бюджета, в частности за несвоевременное и (или) неполное перечисление НДФЛ в бюджет либо за нарушение прав работников (например, из-за неверно предоставленных налоговых вычетов) (Письма ФНС от 09.12.2016 № СА-4-9/23659@, от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3)).

Так что если у вас в программе простой указывается с кодом дохода 2000, то не исключено, что вам придется вручную править в расчете 6-НДФЛ дату получения дохода по дате выплаты в строке 100 раздела 2. А с учетом этого — вносить изменения в строки 020 и 040 раздела 1. А в 2-НДФЛ придется руками менять код дохода 4800 на 2000 и месяц получения дохода — выплаты вместо начисления.

Для взносов доход в виде простоя определяем по дате начисления

Оплата работнику времени простоя не поименована как выплата, не облагаемая взносами. Поэтому с нее надо начислить взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и на травматизм как с дохода, выплачиваемого в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421, ст. 422 НК РФ; пп. 1, 2 ст. 20.1, ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Для взносов оплата за простой признается доходом работника на дату его начисления в бухучете. Когда в бухучете оплата простоя начислена дважды в месяц (и на дату аванса, и на последний день месяца), взносы надо исчислить в последний день этого месяца с общей суммы начисленных выплат за месяц. А уплатить взносы в бюджет и ФСС — не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 1 ст. 424, пп. 1, 3, 4 ст. 431 НК РФ; п. 2 ст. 20.1, п. 4 ст. 22 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

* * *

В целях исчисления налога на прибыль и налога при УСН оплата времени простоя по не зависящим ни от работодателя, ни от работника причинам — экономически обоснованный расход (Постановление Президиума ВАС от 19.04.2005 № 13591/04). И учесть его можно либо как внереализационный расход (это более логично), либо как расходы на оплату труда (ст. 252, п. 25 ст. 255, п. 2 ст. 265, пп. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 14.11.2011 № 03-03-06/4/129, от 15.10.2008 № 03-03-06/4/71; ФНС от 20.04.2009 № 3-6-03/109). ■

Как пересчитать пособие, которое ФСС выплатил сотрудникам 65+

Правильная сумма пособия — забота работодателя, даже если платит сам ФСС

В электронных листках нетрудоспособности (ЭЛН), которые оформляются по временным правилам работникам в возрасте 65 лет и старше, указывается код «03» (карантин). Если больничный карантинный, то и за первые 3 дня нетрудоспособности пособие платит не работодатель, а ФСС (п. 3 ч. 1 ст. 5, ч. 3 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ)). Более того, по временным правилам даже в регионах с зачетной системой работники в возрасте 65+ получают такие пособия напрямую из ФСС (пп. 8, 9 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.04.2020 № 402 (далее — Правила № 402)).

Но хотя больничные работникам 65+ работодатель сам не платит и вообще никак не отражает у себя в учете сумму пособия, размер больничных напрямую зависит от данных, переданных работодателем в ФСС. В первую очередь — от сведений о стаже и размере заработка сотрудника, о ставке, которую он занимает. Если в эти данные закралась ошибка — значит, ФСС выплатит вашему работнику неправильную сумму пособия. Необходим перерасчет.

То же самое касается и ситуации, когда на момент отправки реестра в ФСС у вас не было данных о доходах сотрудников с прошлых мест работы. Если теперь у вас появилась справка по форме 182н, ФСС должен пересчитать и доплатить пособие (ч. 2.1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ; п. 3 Положения об особенностях назначения и выплаты в 2012—2020 годах застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай ВНиМ, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294).

Внимание

Если из-за недостоверных сведений, поданных вами, ФСС выплатил больничные работнику в большей сумме, переплату вам придется возместить Фонду (п. 16 Положения об особенностях назначения и выплаты в 2012—2020 годах застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай ВНиМ, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294). Но вот взыскивать деньги с работника можно лишь в случае его недобросовестности или вашей счетной ошибки (ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).

Для перерасчета пособия нужен уникальный номер ЭЛН

Все сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий сотрудникам в возрасте 65+, работодатели представляют в порядке, предусмотренном проектом «Прямые выплаты». Даже в тех нескольких регионах, где пока еще действует зачетная система выплаты больничных (п. 4 Правил № 402). Поскольку работодатели подают сведения для оплаты больничных, которые еще не открыты сотрудникам, в реестре нужно указывать условные сведения о медорганизации и шаблонные реквизиты ЭЛН (как заполнить реестр для оформления больничных на период с 12 по 29 мая 2020 г., см. в таблице).

ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ РЕЕСТРА ДЛЯ ОФОРМЛЕНИЯ ЭЛН РАБОТНИКАМ В ВОЗРАСТЕ 65+ НА ПЕРИОД С 12 ПО 29 МАЯ 2020 Г.

О временном порядке представления сведений для назначения и выплаты пособий работникам в возрасте 65 лет и старше, находящимся на самоизоляции, читайте:

сайт издательства «Главная книга» → Статьи → № 8 → Чтобы сэкономить на оплате нерабочих дней, отправьте работников 65+ на больничный

Внесение изменений в реестр сведений, поданный в ФСС, законодательством не предусмотрено. Однако для исправления ошибок существует возможность отправки нового реестра с признаком «перерасчет» и указанием его причины (Спецификация, утв. ФСС 16.11.2018). Но с таким признаком нужно подавать реестр уже не с шаблонными реквизитами. В частности, вместо условного номера ЭЛН (999000000000 — для первого больничного, 999010000000 — для второго и 999020000000 — для третьего) нужно проставить уникальный номер больничного, оформленного работнику. Узнать этот номер можно в ФСС.

Операторы ТКС, например, советуют запрашивать для этого в своем региональном отделении ФСС извещение на корректировку. В этом извещении будет указан уникальный номер ЭЛН.

Специалисты ФСС предлагают и иной путь. Узнать номер, присвоенный ЭЛН, который оформлен конкретному работнику в возрасте 65 лет и старше, можно в личном кабинете страхователя на сайте ФСС. Для этого нужно зайти в Журнал реестров, направленных в отделение ФСС, и посмотреть Реестр сведений по работникам 65 лет и старше (сайт ФСС по Республике Марий Эл).

После того как вы выясните настоящий номер ЭЛН, вы сможете запросить этот больничный с портала ФСС. Вам нужно будет заполнить полученный ЭЛН корректными данными, сформировать новый реестр с признаком «перерасчет» и отправить его в ФСС.

* * *

Правительство РФ продлило временный порядок выдачи ЭЛН работникам в возрасте 65 лет и старше (Постановление Правительства от 15.05.2020 № 683). Еще один карантинный больничный на 18 дней с 12 по 29 мая 2020 г. могут получить сотрудники, родившиеся 12 мая 1955 г. и ранее. Для этого работодателю нужно направить в свой филиал регионального отделения ФСС (п. 4 Правил № 402):

•перечень работников такого возраста, которые соблюдают режим самоизоляции, не работают удаленно и не находятся в отпуске;

•реестр сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия. Как указать в реестре сведения о медицинском учреждении и реквизиты ЭЛН, смотрите в таблице выше.

В реестр не нужно включать периоды освобождения от работы (Памятка ФСС «Работодателю (страхователю), с которым в трудовых отношениях состоят лица возраста 65 лет и старше»):

•в связи с болезнью, травмой, уходом за больным членом семьи, карантином по решению региональных властей;

•в связи с ежегодным отпуском, отпуском без сохранения зарплаты, простоем и другие, указанные в ст. 9 Закона № 255-ФЗ.

Поправки о выдаче третьего карантинного больничного опубликовали только 18 мая, но ЭЛН откроют с 12 мая. Если ваш сотрудник начал соблюдать режим самоизоляции позднее, скажем только с 19 мая, укажите в реестре, что пособие причитается начиная с этой даты. ■

Нерабочие дни закончились, но не для всех: как оформлять и оплачивать

О порядке оплаты «президентских» нерабочих дней читайте:

2020, № 9; 2020, № 10

Если организация к работе не допущена, то нерабочие дни оплачиваются

Нам объявили, что наша компания с 12 мая работу не возобновит. Но ведь режим всеобщих нерабочих дней окончился. Нужно ли оплачивать сотрудникам дни, которые у нас пока сохраняются нерабочими?

— Нужно. Продолжайте платить по общим правилам, выработанным для нерабочих «президентских» дней (п. 3 Указа Президента от 11.05.2020 № 316). То есть в том размере, в каком сотрудник получал зарплату, если бы работал.

Карантинные больничные продлеваются

Мы возобновили работу с 12 мая. Но в регионе сохраняется самоизоляция для людей старше 65 лет. У нас есть такие сотрудники. Руководитель боится их выводить, чтобы не получить штрафы, а удаленка для них не подходит. Нужно ли им что-то платить?

— Сообщите в ФСС о необходимости открыть вашим сотрудникам старше 65 лет больничный по карантину с 12 по 29 мая включительно. Порядок такой же, который действовал в периоды с 6 по 19 и с 20 по 30 апреля (п. 8 Временных правил, утв. Постановлением Правительства от 01.04.2020 № 402).

Период с 1 по 11 мая включительно — это период праздничных и выходных дней по ТК РФ и нерабочих дней по Указу Президента РФ (6—8 мая) (ст. 112 ТК РФ; Указ Президента от 28.04.2020 № 294). Поэтому, если на него приходились рабочие дни сотрудников по их графику, их нужно оплатить как отработанные.

Упомянутые в статье Временные правила оформления листков нетрудоспособности можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Если период самоизоляции для таких сотрудников в вашем регионе будет продолжаться и после 29 мая, а порядок выдачи карантинного больничного не продлят, возможны такие варианты.

Вариант 1. По согласованию с работником можно предложить ему взять оплачиваемый отпуск вне графика с 30 мая (п. 11.5 Указа Мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ; подп. 2 п. 10 Распоряжения Губернатора Амурской области от 27.01.2020 № 10-р). Но если сотрудник не захочет, то настаивать вы не вправе.

Вариант 2. По решению работодателя период с 30 мая можно оплатить так:

•или сохранить зарплату за этот период по аналогии с оплатой «президентских» нерабочих дней согласно Указам, закрепив такой порядок в своем ЛНА;

•или оформить простой в отношении конкретных работников по независящим от работодателя и сотрудников причинам и выплачивать им 2/3 оклада.

Для обоих случаев при варианте 2 понадобится приказ руководителя организации со ссылкой на региональный нормативный акт, обязывающий соблюдать режим самоизоляции сотрудников старше 65 лет.

Приказ о возобновлении работы необходим

По Указу Президента РФ от 25.03.2020 наша организация не работала с 30 марта по 11 мая. После Указа от 11 мая губернатор края выпустил постановление, по которому компании нашей отрасли начали работать с 18 мая. Но есть сотрудники, которые продолжают сидеть дома и ждут, что им будут платить зарплату. Готовы организовать им удаленную работу, но они отговариваются, что нет компьютера или Интернета. Что теперь с ними делать?

— В первую очередь должен быть издан приказ о возобновлении работы организации с 18 мая. В нем должно быть перечислено, кто и в каком формате работает, с какого числа, куда и во сколько должен явиться, например, чтобы забрать компьютер для удаленной работы.

Этот приказ разошлите по электронной почте всем сотрудникам с установкой функции запроса о прочтении, если электронный документооборот предусмотрен в вашем ЛНА. Если нет, то издайте приказ о внесении в ЛНА таких положений и уведомьте об изменениях сотрудников установленным способом. И лучше еще продублировать рассылку по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. Чтобы было доказательство, что все уведомлены в письменном виде.

Если после ознакомления с приказом кто-то из работников не придет в установленное время на работу или для получения оборудования, необходимого для удаленной работы, ставьте в табеле «НН» (отсутствие по невыясненным причинам). Когда явятся, затребуйте объяснительные. Если доказательств уважительных причин отсутствия на работе представлено не будет, оформите прогулы. А за прогулы можно уволить (статьи 192, 193 ТК РФ).

Зарплата за счет субсидии не освобождается от НДФЛ и взносов

Полученные из государственного бюджета 12 130 руб. на каждого работника выплатили сотрудникам. Какими налогами и взносами облагать эту сумму и как ее учитывать?

Проверить, имеет ли ваша компания право на «зарплатную» субсидию, можно при помощи специального сервиса на сайте ФНС

— Сумма в размере МРОТ на каждого работника — это субсидия, предназначенная для частичной компенсации затрат компаний и ИП в условиях пандемии, в том числе на оплату труда их работников в апреле и мае 2020 г. (пп. 1, 3 Правил, утв. Постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576) Указанные суммы не учитывайте ни в доходах, ни в расходах для целей налогообложения (подп. 60 п. 1 ст. 251, п. 48.26 ст. 270 НК РФ; ст. 2 Закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ).

Поступление субсидии отразите по дебету счета 51 и кредиту счета 86, признание ее в доходах в бухучете — по дебету счета 86 и кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы».

Если за счет субсидии вы выплатили работникам материальную помощь, то (п. 28 ст. 217, подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ):

•4000 руб. у каждого работника не облагаются НДФЛ и взносы с них не уплачиваются;

•остальная сумма облагается НДФЛ и взносами в обычном порядке.

Если субсидия пошла на выплату зарплат сотрудников, то сумма зарплаты в общем порядке облагается НДФЛ и взносами.

О количестве «удаленщиков» тоже нужно сообщать в службу занятости

Организация возобновила работу. Но пока большая часть сотрудников будет работать на удаленке. На рабочей почте нашла рассылку из ПФР, в которой говорится о том, что «необходимо срочно зарегистрироваться и ввести информацию на портале “Работа в России”». Что это за информация и что будет, если ее не внести туда?

Как выяснилось, лишь небольшому числу наших читателей во время самоизоляции не хватало живого общения с коллегами

— С 13 апреля по 31 декабря 2020 г. введены Временные правила, по которым работодатели должны представлять в общероссийскую базу данных «Работа в России» информацию о состоянии своего штата и численности сотрудников (Постановление Правительства от 12.04.2020 № 486). Причем это не только общепринятые в обычных условиях сведения о планах сокращения штата или численности, ликвидации компании или о возможном расторжении трудовых договоров. Органам занятости нужно будет также знать, в частности, какова численность работников, которые в связи с введением ограничительных мероприятий (Приказ Минтруда от 24.03.2020 № 152; Письмо Минтруда от 25.03.2020 № 16-2/10/В-2328):

•находятся на временной удаленной работе, в простое или в отпусках без сохранения зарплаты;

•трудятся неполный рабочий день или неполную рабочую неделю.

Такую информацию нужно размещать через личный кабинет работодателя на портале «Работа в России» не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем изменения сведений по работникам (п. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства от 12.04.2020 № 486).

Формально есть и ответственность за несоблюдение такого срока или неразмещение нужных сведений. Это штраф для должностных лиц — 300—500 руб, для организации — 3000—5000 руб. (ст. 19.7, п. 87 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ)

Поэтому рекомендуем зарегистрироваться на портале и вносить информацию. Например, 18 мая издали приказ о том, кто из работников выходит в офис, а кто остается на удаленке. Разместите на портале не позднее 19 мая список своих «удаленщиков».

«Президентские» нерабочие дни из расчетных периодов придется исключать

Организация не работала по Указам Президента РФ с 30 марта по 11 мая 2020 г. Работник собирается в отпуск в конце мая. Нужно ли исключать при расчете среднего заработка для оплаты отпуска «президентский» нерабочий период?

— Дело в том, что исключение «президентских» нерабочих дней и суммы заработка за них из подсчета отпускных не предусмотрено ни Положением об особенностях исчисления среднего заработка (утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922), ни Рекомендациями Минтруда по применению Указа Президента РФ (Письмо Минтруда от 26.03.2020 № 14-4/10/П-2696). Ведь нерабочие дни не относятся к иным установленным ТК РФ случаям освобождения работника от работы (например, в связи с направлением на медосмотр или прохождением диспансеризации (статьи 185, 185.1, 187, 220, 254 ТК РФ)).

Но представитель Роструда так прокомментировал ситуацию.

Невключение «президентских» нерабочих дней в расчетные периоды

ШКЛОВЕЦ Иван Иванович Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

— Применение формального подхода с использованием лишь п. 5 Положения об особенностях исчисления среднего заработка в данном случае необоснованно. Ведь введенное Указами Президента РФ понятие «нерабочие дни с сохранением заработной платы» не имеет аналогов, используемых в трудовом законодательстве, в том числе в Положении. Поэтому при принятии решения о возможности включить в расчетный период нерабочие дни и выплаченные за них суммы нужно исходить из следующего.

Во-первых, в п. 2 Положения приводятся виды выплат, предусмотренные системами оплаты труда, которые учитываются для расчета среднего заработка. Предполагаю, что до издания Указов Президента РФ никто из работодателей не предусматривал в системах оплаты труда такой вид выплаты. Таким образом, нет оснований для включения в расчетный период нерабочих дней и выплаченных за них сумм.

Во-вторых, учитывая то, что в период нерабочих дней, введенных Указами, зарплата за работниками могла сохраняться в разных размерах (в том числе в связи с неначислением стимулирующих выплат), включение таких сумм в расчетный период может ухудшать положение работников при исчислении среднего заработка.

В связи с этим полагаю, что указанные периоды и суммы не должны учитываться для расчета среднего заработка.

Если исходить из такого мнения, то период «президентских» нерабочих дней и его оплату лучше пока не учитывать при расчете среднего заработка для отпускных. Появится иная официальная позиция ведомства — пересчитаете выплаченные за отпуск суммы.

Круглосуточное нахождение в месте работы — не вахта

В учреждении есть отделение с круглосуточным пребыванием пациентов. Отделение закрыли на карантин вместе с частью сотрудников (все на окладах) и подопечными с 04.05.2020. Нужно ли оформлять сотрудникам вахтовый режим работы?

— Вахту оформлять не нужно. Вот что нам разъяснили в Роструде.

Организация труда при круглосуточном нахождении в месте работы

ШКЛОВЕЦ Иван Иванович Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

— Несмотря на наличие отдельных схожих признаков с вахтовым режимом работы, говорить о его введении в данном случае нет оснований.

В целях предотвращения распространения инфекции в результате контактирования медицинских работников с больными может быть предусмотрено временное проживание указанных работников в непосредственной близости от места работы по окончании рабочего дня (смены). При этом в таких случаях, как правило, меняется режим рабочего времени (вводится суммированный учет рабочего времени, устанавливается иной график сменности).

Таким образом, в приказе руководителя организации и в дополнительных соглашениях с сотрудниками нужно прописать, что сотрудники должны будут:

•круглосуточно находиться в месте работы (в учреждении), без права выйти за пределы его территории до снятия карантина;

•выполнять свои обычные трудовые функции на рабочих местах по графику смен;

•отдыхать в междусменные перерывы в отделенных от рабочих мест помещениях.

В Роструде также напомнили, что в условиях пандемии, «ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия... населения», работник может быть переведен без его согласия на срок до 1 месяца на не обусловленную трудовым договором работу (ст. 72.2 ТК РФ).

Оплата труда при временном переводе и круглосуточном нахождении в месте работы

ШКЛОВЕЦ Иван Иванович Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

— Изменение режима труда и отдыха требует внесения изменений в условия трудовых договоров. При этом допускается временный перевод работника на другие должности без его согласия, в том числе и с иным режимом труда для выполнения конкретной работы. При изменении условий трудовых договоров или временном переводе с согласия работника заключается дополнительное соглашение и издается приказ. При временном переводе без согласия работника издается только приказ.

В дополнительном соглашении и (или) приказе предусматриваются также условия оплаты труда медицинского работника на период временного перевода. В случае оформления перевода на другую работу оплата должна производиться по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежней работе. Во всех случаях оплата за труд в режиме круглосуточного пребывания в месте работы должна дополняться стимулирующими выплатами за особые условия труда, дополнительную нагрузку и выполнение особо важных работ в размерах, установленных Правительством РФ.

Срочный договор лучше не расторгать до истечения его срока

В феврале взяли по срочному трудовому договору сотрудника для ведения конкретного клиента. Этот клиент разорвал с нами контракт досрочно из-за ситуации с пандемией. Можно ли в таких условиях уволить сотрудника, принятого под расторгнутый контракт? Все это время мы работали на удаленке.

Вы когда-нибудь мечтали о том, чтобы по окончании рабочего дня мгновенно оказаться дома на любимом диване? Те, кто в период самоизоляции работал удаленно, прочувствовали всю прелесть такого «телепорта»

— Роструд настоятельно не рекомендовал увольнять в период нерабочих дней сотрудников по инициативе работодателя. А вот при окончании действия срочных договоров увольнение возможно даже в неработающих организациях (пп. 6, 7 Письма Роструда от 09.04.2020 № 0147-03-5). Но ваша организация продолжала работать, поэтому применяйте общий порядок увольнения.

В вашем случае возможность увольнения «прямо сейчас» зависит от того, как в трудовом договоре сформулирована причина, по которой он оформлен как срочный.

Вариант 1. Работник принят для «выполнения заведомо определенной работы в случаях, когда ее завершение не может быть определено конкретной датой» (ст. 59 ТК РФ). То есть в договоре прописано, что сотрудник принимается для работы с конкретным клиентом, до завершения сотрудничества с ним. При этом нет точной даты завершения такой работы и действия договора, договор прекращает действие при наступлении определенного события. Поскольку клиент перестал с вами сотрудничать и работа для сотрудника закончилась, его срочный трудовой договор можно расторгнуть. Причем законом не предусмотрено заблаговременное уведомление работника об этом.

Вариант 2. Сотрудник принят для «работ, связанных с заведомо временным расширением объема оказываемых услуг», и в договоре указан срок его окончания — конкретная дата (ст. 59 ТК РФ). Тогда досрочное расторжение трудового договора по инициативе работодателя возможно только в определенных случаях. Поэтому лучше не прекращать такой договор досрочно, а попробовать договориться с работником, например, об увольнении по соглашению сторон. ■

Прежде чем лишить работника премии за проступок, нужно все хорошо взвесить

Такой вид дисциплинарного взыскания, как лишение премии, трудовым законодательством не предусмотрен. При этом наличие у работника дисциплинарного взыскания (например, замечания или выговора) в периоде, за который начисляется премия, может стать основанием для ее лишения. Но лишь при условии, что такое основание депремирования предусмотрено ЛНА.

Московская трудинспекция рекомендует тщательно проверить все документы о премировании перед тем, как принять решение о лишении проштрафившегося работника премии (Письмо ГИТ в г. Москве от 26.02.2020 № 77/7-5692-20-ОБ). Заглянуть следует, в частности, в трудовой договор. Если в нем прописано, что премия — это часть зарплаты, которая ежемесячно в фиксированном размере начисляется работнику, лишить сотрудника такой премии нельзя. Для обоснованного лишения премии желательно, чтобы трудовым договором было установлено, что премия — это выплата, которая назначается по решению работодателя в порядке, предусмотренном ЛНА о премировании.

В ЛНА должно быть оговорено, что премия — не безусловная обязанность работодателя, а стимулирующая выплата. Также укажите в ЛНА, что премия — это не гарантированная выплата, ее размер не фиксированный, а работодатель может принять решение о выплате премии в зависимости от оценки результатов труда.

Обязательно проверьте, прописан ли в ЛНА специальный порядок оформления лишения премии. Если такого порядка нет, издайте отдельный приказ о депремировании. Этот документ можно составить в произвольной форме, обязательно указав основание для лишения премии со ссылкой на пункт документа, в котором это основание предусмотрено. В качестве приложений к приказу укажите документы, на основании которых работник был лишен премии. Копии таких документов лучше хранить вместе с приказом.

* * *

Проинформировать работника о лишении премии можно, ознакомив его под роспись с таким приказом. ■

Как дополнить СЗВ-ТД последним кадровым мероприятием на 01.01.2020

Ранее вы получили положительный протокол о приеме СЗВ-ТД, а теперь из ПФР пришло письмо о необходимости исправления ошибок в поданном отчете? Сейчас с этим столкнулись многие работодатели. В большинстве случаев претензия ПФР заключается в «отсутствии первичного наполнения кадровыми мероприятиями».

В первой форме СЗВ-ТД, представляемой на работника (конечно, если она подается не в связи с его приемом на работу в 2020 г.), обязательно нужно указывать последнее кадровое мероприятие, произошедшее с сотрудником в вашей организации до 01.01.2020 (п. 1.7 Порядка заполнения, утв. Постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п). Но многие работодатели сдавали формы СЗВ-ТД без этих данных. Отчасти из-за того, что программы не вносили их в отчет автоматически.

Скажем, в форме СВЗ-ТД за февраль вы отразили увольнение сотрудника, работавшего у вас с 2009 г. и переведенного в 2012 г. на должность, с которой он в 2020 г. уволился. Но вот сведения о переводе в отчете не показали. Как правильно исправить такую ошибку?

Вам не требуется сдавать новый отчет за февраль, сначала отменяя в нем принятые сведения об увольнении, а потом указывая их снова и добавляя запись о переводе. Достаточно подать на этого работника форму СЗВ-ТД с отражением только лишь недостающих сведений о переводе 2012 г. Причем новый отчет не обязательно должен быть за февраль. Недостающие сведения можно подать в СЗВ-ТД за текущий период.

Напомним, в качестве последнего кадрового мероприятия по состоянию на 01.01.2020 могут быть указаны сведения о приеме, переводе работника, присвоении ему новой квалификации. Если же последняя запись в трудовой книжке на начало 2020 г. — запись о переименовании компании, в СЗВ-ТД нужно указать сведения о предшествующей записи, касающейся именно трудовой функции работника. ■

Что делать, если вас исключили из реестра МСП и вы не можете пользоваться льготами

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Кто и как попадает в реестр

Для отнесения к субъектам МСП компания или ИП, по общему правилу, должны соответствовать критериям (подп. «а» п. 1, пп. 2, 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ (далее — Закон № 209-ФЗ); Постановление Правительства от 04.04.2016 № 265):

•по среднесписочной численности сотрудников — не более 15 человек для микропредприятий, 100 человек для малых и 250 человек для средних предприятий. Исключение — средние предприятия, у которых 70% дохода составляет доход в сфере легкой промышленности. Они могут иметь до 1000 работников (п. 2.1 ч. 1.1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ; п. 1 Постановления Правительства от 22.11.2017 № 1412);

•по доходу — не более 120 млн руб. для микропредприятий, 800 млн руб. для малых и 2 млрд руб. для средних предприятий;

•по структуре капитала (это требование распространяется не на все организации, относимые к субъектам МСП (подп. «а» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ)) — не менее 51% уставного капитала должно принадлежать физлицам или субъектам МСП. Доля иных организаций не должна превышать 49%, доля государства, регионов или НКО — 25%.

Доход определяется по данным налогового учета без НДС. Размер дохода и численность работников оцениваются по данным прошлого года.

Многие представители малого и среднего бизнеса считают, что больше всего из-за ограничительных мер пострадал ресторанный бизнес

Реестр МСП формируется на основании показателей дохода из налоговых деклараций (в том числе по спецрежимам), сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий год, сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, информации, поступившей в ФНС от других госорганов (ч. 4 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ). То есть представлять какие-либо заявления и документы для включения в реестр не нужно. Если компания (ИП) соответствует критериям субъекта МСП, налоговики должны включить ее в реестр автоматически.

Данные о компаниях и предпринимателях, которые отвечают критериям МСП, вносятся в реестр ежегодно 10 августа текущего года на основе сведений, имеющихся у ФНС по состоянию на 1 июля этого же года (п. 1 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ).

Вновь созданные ООО, АО с одним акционером, хозяйственные товарищества, соответствующие условию о структуре уставного капитала, производственные и потребительские кооперативы и КФХ, вновь зарегистрированные предприниматели для целей ведения реестра МСП признаются микропредприятиями. Они включаются в реестр 10-го числа месяца, следующего за месяцем внесения записи в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Ограничения по среднесписочной численности работников и доходам при этом по понятным причинам не учитываются — таких данных еще просто нет (ч. 3 ст. 4, п. 2 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ).

Когда и почему исключают из реестра

Сведения о компании (ИП) — субъекте МСП исключаются из реестра в тот же срок, что и вносятся в него: ежегодно 10-го августа, по сведениям, которыми налоговики располагают на 1 июля того же года (Письмо ФНС от 20.01.2020 № ГД-4-14/615@). Исключить из реестра могут по следующим причинам (пп. 5, 7 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ).

Справка

С 2021 г. сведения о среднесписочной численности работников будут сдаваться в составе расчета по страховым взносам. Сдавать форму за 2020 г. отдельно уже не потребуется (Закон от 28.01.2020 № 5-ФЗ). РСВ за 2020 г. надо будет сдать не позднее 01.02.2021.

Причина 1. Не представлены сведения о среднесписочной численности работников за прошлый год. Напомним, сведения сдаются в ИФНС по месту учета ежегодно не позднее 20 января (п. 3 ст. 80 НК РФ). Причем то, что компания сдала сведения, к примеру, за 2018 г., не спасет ее от исключения из реестра в 2020 г. по итогам 2019 г. Бесполезно и ссылаться на то, что налоговики располагали данными о численности работников из отчетности по страховым взносам, представленной компанией (Постановление 18 ААС от 19.03.2020 № 18АП-1879/2020). Ведь в Законе № 209-ФЗ однозначно говорится, что соответствие критериям МСП определяется именно по сведениям о среднесписочной численности (ч. 4 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ).

Причина 2. Не сданы налоговые декларации, позволяющие определить величину дохода от предпринимательской деятельности за прошлый год. Если деклараций нет по состоянию на 1 июля, то 10 августа компанию исключат из реестра. Учтите: даже если компания исправится и подаст декларации и сведения о среднесписочной численности после 1 июля, в реестр ее вновь внесут только в следующем году (Постановление 14 ААС от 17.02.2020 № 14АП-12801/2019).

Внимание

В Госдуму внесен законопроект № 953580-7, которым предлагается дать последний шанс исправиться «малышам», исключенным из реестра 10.08.2019 из-за несдачи сведений о среднесписочной численности работников или налоговых деклараций за 2018 г. Предлагается включить их в реестр МСП, если они сдали отчетность за 2018 г. позже 01.07.2019, но не позднее 30.06.2020. Документ принят в третьем чтении. Кстати, налоговики сами восстановили в реестре сведения о 69 тыс. компаний и предпринимателей, которые хоть и с опозданием, но все же представили сведения о среднесписочной численности работников и декларации за 2018 г. до 01.04.2020.

Причина 3. Компания (ИП) перестала отвечать условиям отнесения субъекта к МСП. Отметим, в Законе говорится, что статус субъекта МСП изменяется, если компания превышала установленные ограничения по среднесписочной численности работников и доходам в течение 3 календарных лет подряд. То есть перейти, например, из категории микропредприятий в категорию малых фирма могла не раньше 10.08.2019 (напомним, что реестр ведется с 2016 г.), если показатели по доходам и численности работников были последовательно превышены в 2016—2018 гг. (ч. 4 ст. 4 Закона № 209-ФЗ; Письма Минэкономразвития от 27.01.2020 № Д13и-2174; ФНС от 10.05.2017 № ГД-4-14/8720@)

Казалось бы, это можно понимать так, что «вылететь» из реестра из-за превышения предельных ограничений по доходам и численности работников тоже можно только по итогам 3 лет. Но налоговики и суды считают иначе: норма ч. 4 ст. 4 Закона № 209-ФЗ регулирует исключительно порядок изменения категории субъекта МСП. А вопрос об исключении фирмы из реестра с изменением категории субъекта МСП никак не связан. И если по итогам хотя бы одного года допущено несоответствие критериям МСП по численности работников и доходам, из реестра вас исключат правомерно (Постановления АС МО от 27.11.2018 № Ф05-18312/2018; 14 ААС от 17.04.2019 № 14АП-2123/2019; 9 ААС от 30.05.2018 № 09АП-11048/2018). Например, если доходы компании за 2019 г. превысили предельное значение в 2 млрд руб. или среднесписочная численность сотрудников превысила 250 человек, то 10 августа текущего года ее уберут из реестра, независимо от того, что в предыдущие годы доходы не выходили за пределы лимита. Такой вывод можно сделать и из разъяснений ФНС (Письмо ФНС от 25.08.2017 № ГД-4-14/16894@).

Причина 4. Прекращение деятельности организации или ИП. В этом случае данные исключаются из реестра МСП 10-го числа месяца, следующего за месяцем внесения записи в ЕГРЮЛ (ЕГРИП).

Этот перечень причин исчерпывающий (Постановление 9 ААС от 28.06.2018 № 09АП-27639/2018). То есть, скажем, исключить вас из реестра из-за того, что не сдан расчет по форме 6-НДФЛ или расчет по страховым взносам, инспекторы не вправе.

Восстанавливаем справедливость через сервис ФНС

Что делать, если компания (ИП) соответствует всем критериям МСП, отчетность сдала вовремя, а в реестре фирмы нет? Способов несколько. Но мы советуем определенную последовательность действий. Прежде всего, надо попытаться решить вопрос через сервис «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства» на сайте ФНС. Это официальный инструмент. Если вы пропустите этот шаг, ваша налоговая все равно отправит вас на сайт. Но, хотя налоговики на местах и говорят иногда, что руками они ничего в реестр не вносят и технических возможностей для этого не имеют, разбираться с вашим вопросом в конечном итоге все равно придется им. Расскажем подробнее.

Организация или ИП могут быть принудительно включены в реестр МСП. Для этого через сервис ФНС направляется специальное сообщение об отсутствии сведений в реестре или о неверном отражении в нем категории субъекта МСП. Для направления сообщения используется функция сервиса «Вас нет в реестре или данные некорректны?». Сообщение может быть сформировано любым лицом, указавшим адрес электронной почты и заполнившим соответствующие поля (пп. 1.1, 1.2 Регламента использования программного обеспечения, реализующего возможность обработки обращений по вопросам ведения реестра и принудительного включения в реестр МСП, утв. Приказом ФНС от 19.08.2016 № СА-7-6/442@ (далее — Регламент)).

Удостоверившись, что сервис не находит вашу компанию в реестре, зайдите в раздел «Вас нет в реестре или данные некорректны?», введите ИНН или ОГРН (ОГРНИП), заполните данные о режиме налогообложения, доходах и численности работников за прошлый год, структуре уставного капитала и отправьте заявку на проверку сведений.

В зависимости от причины, по которой сведения о компании исключены из реестра МСП (несоответствие ограничениям по структуре капитала или требованиям к среднесписочной численности работников и доходу), сообщение поступает на рассмотрение в регистрирующий орган, или в ИФНС по месту нахождения организации (месту жительства ИП), или в оба органа сразу (пп. 1.4.1—1.4.3 Регламента). Им будут заниматься отделы, отвечающие за ведение ЕГРЮЛ и ЕГРИП и (или) за камеральный контроль отчетности.

Сообщению присваивается номер, по которому можно отслеживать его статус в этом же разделе на сайте ФНС (п. 1.6 Регламента).

Внеплановое дополнение реестра МСП позволит большему числу компаний и ИП рассчитывать на получение господдержки

Информацию из сообщения налоговики проверят по сведениям из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), налоговой отчетности, данным о выданных ИП патентах и т. д. Если инспекторы установят некорректность информации, содержащейся в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), или тот факт, что сведения о субъекте МСП ошибочно не были переданы в ФНС для включения в реестр МСП, они должны устранить некорректное отражение данных в своей информационно-аналитической подсистеме. Если это невозможно, регистрирующий орган или ИФНС должны направить (пп. 2.2.1.2, 3.2.2 Регламента):

•сообщение о наличии документов, подтверждающих соответствие компании или ИП критериям МСП, на обработку в региональное УФНС. И тогда сведения в реестр МСП должно внести УФНС (п. 4.2 Регламента);

•заявку на сайт технической поддержки ФКУ «Налог-Сервис» ФНС и проконтролировать ее исполнение.

Если информация заявителя не опровергает данные, использовавшиеся при формировании реестра МСП, или у инспекторов нет сведений, на которые ссылается заявитель, обработка сообщения завершается без внесения сведений в реестр (пп. 2.2.2, 2.2.3, 3.2.3, 3.2.4 Регламента).

Если же вопрос решился положительно, данные о компании вновь включат в реестр МСП при его ежемесячном обновлении, то есть вместе с новичками. К сожалению, не с той даты, с которой компания была из реестра исключена. Задним числом данные в реестр не вносятся.

Восстановление компании в реестре МСП задним числом невозможно

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Для отнесения компании или ИП к субъектам малого и среднего предпринимательства должны выполняться определенные условия, в том числе по размеру среднесписочной численности работников и доходам за предшествующий календарный год, установленные ст. 4 Закона № 209-ФЗ. Внесение сведений о юрлицах и предпринимателях в Единый реестр субъектов МСП по общему правилу производится ежегодно 10 августа текущего календарного года на основе сведений, которыми налоговые органы располагают по состоянию на 1 июля этого же года (п. 1 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ; п. 6.1 Приказа ФНС от 19.08.2016 № СА-7-6/442@).

Налоговый орган, формируя указанный реестр самостоятельно, руководствуется данными отчетности. Участие самих субъектов МСП в составлении реестра не предусмотрено. Соответственно, для правильного заполнения реестра компании и предприниматели должны, помимо соблюдения требований, предъявляемых к субъекту МСП, своевременно сдавать отчетность.

Допустим, налогоплательщик не сдал вовремя сведения о среднесписочной численности работников за 2018 г., но подал их позже, незадолго до наступления «критической» даты — 01.07.2019. В таком случае налоговый орган мог не успеть обработать информацию и, обнаружив несоответствие компании предъявляемым требованиям, исключил ее из реестра МСП. Эта проблемная ситуация может быть разрешена посредством сервиса ФНС «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства» через функцию «Вас нет в реестре или данные некорректны?». В течение 15 рабочих дней с момента обращения через сервис налоговые органы корректируют (при необходимости) сведения, служащие основанием для формирования реестра, а изменение данных по сообщению заявителя осуществляется при ежемесячном обновлении реестра (пп. 1.8, 1.9 Регламента). То есть компания может быть восстановлена в реестре раньше 10 августа следующего года, если оперативно примет меры, обнаружив, что ее исключили из реестра при его ежегодном обновлении.

Однако замечу, что восстановление в реестре задним числом ни технически, ни нормативно не предусмотрено. И если, скажем, компания обнаружила свое отсутствие в реестре в январе 2020 г., направила сообщение через сервис ФНС, которое, с учетом установленных сроков, было рассмотрено 14.02.2020, то сведения о компании будут вновь включены в реестр МСП только в марте 2020 г. Компания самостоятельно несет риск наступления негативных последствий от того, что в течение определенного периода она не числилась в реестре.

Кстати, в спорах, касающихся ведения реестра МСП, инспекции ссылаются на разъяснение ФНС, в котором сообщалось, что начиная с 10.08.2017 принудительное включение в реестр, исключение из него и изменение категории субъекту МСП возможно только по согласованию с ФНС, с использованием соответствующего программного обеспечения (Письмо ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-14/15554@). Но это, опять-таки, техническая сторона вопроса, которая добросовестного «малыша», обнаружившего, что сведения о нем из реестра пропали или неверны, волновать не должна (Постановление 15 ААС от 13.07.2018 № 15АП-4497/2018 (Постановлением АС СКО от 01.11.2018 № Ф08-8679/2018 оставлено без изменения)). К тому же изменения в Регламент, которые были анонсированы ФНС в этом Письме, до сих пор не внесены.

Тем не менее через сервис может прийти и стандартная отписка: «По результатам рассмотрения сообщения налоговым органом не выявлено ошибок в сведениях, используемых при формировании реестра, в отношении...».

Уточняем информацию на форуме ФНС

На сайте форума выберите вкладку «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства» и задайте вопрос о причинах отсутствия компании в реестре. На вопрос ответит специалист ФНС.

Обращение на форум не обязательно поможет решить проблему. Возможно, вас просто попросят обратиться через сервис (см. выше). Если сообщение уже направлено, порекомендуют дождаться результатов рассмотрения. Но могут объяснить причину исключения. Например, пояснить, что компания не соответствует требованию по структуре уставного капитала и поэтому исключена из реестра. Если изменения в учредительные документы, после которых компания стала соответствовать требованиям к МСП, внесены после 1 июля, то в реестр она сможет попасть только 10 августа следующего года.

Или вам сообщат, что компания исключена на основании п. 5 ч. 5 ст. 4.1 Закона 209-ФЗ и предложат обратиться в ИФНС по месту нахождения для уточнения. Это значит, что, скорее всего, проблема в непредставлении вами налоговой отчетности. На самом деле вы ее не представили или она по каким-то причинам не попала в базы данных ПК СЭОД, надо разбираться с налоговиками на месте.

Обжалуем действия налоговой в УФНС

Если первые два шага не помогли, придется обжаловать действия налоговиков в вышестоящий налоговый орган. Здесь все как обычно. Если вы обратились в инспекцию по месту нахождения компании (месту жительства ИП) и там говорят, что вы что-то не сдали, сдали не вовремя или все сдали, но инспекция ничего не может сделать с реестром, пишите жалобу в УФНС. Желательно, чтобы к этому моменту вы уже получили ответ через сервис на сайте ФНС. Текст жалобы может выглядеть примерно так.

ООО «Сигма», ИНН 1617002505, 10.08.2019 было исключено из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, несмотря на то что компания соответствует всем требованиям, предъявляемым к субъектам МСП ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

Уставный капитал ООО сформирован за счет вкладов субъектов МСП (65%) и физических лиц (35%). Обществом своевременно представлена декларация по налогу при УСН за 2018 г., доходы составили 18 450 670 руб. Сведения о среднесписочной численности работников (12 человек) представлены позже установленного срока, но до 01.07.2019.

15 января 2020 г. компания направила сообщение через сервис на сайте ФНС с использованием функции «Вас нет в реестре или данные некорректны?» (уникальный номер сообщения 70536) и получила ответ, что по результатам рассмотрения сообщения налоговым органом не выявлено ошибок в сведениях, использованных при формировании Единого реестра МСП. В ИФНС №... по... представителю компании пояснили, что инспекция не имеет технической возможности для корректировки реестра МСП в ручном режиме, и, при условии своевременной сдачи отчетности за 2019 г., сведения о компании должны появиться в реестре при его ежегодном обновлении 10.08.2020.

Просим признать отказ в корректировке сведений Единого реестра МСП в отношении ООО «Сигма» незаконным и включить сведения о компании в реестр.

Что еще можно сделать

Если все перечисленные выше способы не помогли, можно пожаловаться на налоговиков в прокуратуру через сайт генпрокуратуры. Зайдите в раздел «Интернет-приемная» и заполните форму обращения. Ответ подготовят в течение 30 календарных дней (п. 1 ст. 12 Закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ). В 2018 г. на сайте Генпрокуратуры сообщалось о почти 6 тыс. субъектов МСП, которым органы прокуратуры помогли вернуться в реестр.

Также можно пожаловаться в ФНС или обратиться в суд. Только помните, что в суд можно обращаться после того, как вы обжаловали действия или бездействие инспекторов в вышестоящий налоговый орган. Иначе в рассмотрении иска вам откажут. Причем письма в ИФНС с просьбой восстановить компанию в реестре МСП такой жалобой признаваться не могут (п. 2 ст. 138 НК РФ; Постановление 20 ААС от 28.12.2016 № 20АП-8044/2016). Полагаем, что это справедливо и для сообщения, направленного через сервис на сайте ФНС: приравнять его к обжалованию действий налоговиков нельзя.

* * *

О негативных последствиях исключения из реестра МСП мы также писали:

2018, № 17

Даже если компания (ИП) соответствует всем критериям МСП, но сведения о ней не содержатся в реестре МСП, она не имеет права на преференции, предусмотренные для малого бизнеса. Например, не вправе не сдавать формы статотчетности, от представления которых освобождены «малыши» (Постановление 2 ААС от 05.12.2019 № 02АП-10238/2019). А также не вправе исчислять страховые взносы по пониженным «коронавирусным» ставкам. И если, скажем, компания «вылетит» из реестра МСП 10.08.2020, то потеряет право на применение пониженных тарифов с 1 августа (Письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@). ■

Новые запреты по расходованию наличных из кассы

Указание ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У (далее — Указание)

В чем отличие новых правил от прежних

До 27.04.2020 правила были такими (пп. 2, 4 Указания от 07.10.2013 № 3073-У):

•наличную выручку можно тратить только на строго определенные цели;

•на расчеты по договорам аренды недвижимости, по выдаче и возврату займов, по операциям с ценными бумагами и по деятельности в области азартных игр наличные нужно снять со счета в банке;

•все остальные наличные поступления тратятся на что угодно.

С 27.04.2020 все намного строже (п. 1 Указания):

•на любые наличные расчеты с другими организациями, ИП, работниками, учредителями и прочими физлицами деньги нужно снять со счета в банке;

•в виде исключения на некоторые цели можно расходовать еще и наличную выручку. Список целей сохранился, в нем есть дополнения для микрофинансовых организаций, ломбардов, кредитных потребительских кооперативов (в том числе сельскохозяйственных).

Какие наличные поступления теперь нельзя тратить до сдачи в банк

Из этого следует, что любые поступления в кассу не с банковского счета, которые не являются выручкой за товары, работы, услуги, теперь нельзя использовать для оплаты наличными каких-то расходов. Сначала придется прогнать такие деньги через банк — внести на счет и затем снять с него. И неважно, от кого они получены: от другой организации, ИП, учредителя (участника) общества, работника, иного физлица.

От новых правил выигрывают не только налоговики, которым станет проще контролировать движение средств компаний и ИП, но и банки — за зачисление и выдачу наличных уплачивается комиссия

К таким поступлениям в кассу относятся, в частности:

•возвращенные авансы от покупателей и переплаты от поставщиков;

•возмещенные работниками недостачи;

•неустойки (штрафы, пени), возмещение убытка;

•полученные займы;

•возвращенные займы и проценты по ним;

•безвозмездно полученные деньги;

•взнос в уставный капитал;

•вклад участника в имущество общества.

Нередко поступления из последних пяти пунктов от участников общества использовались для выдачи зарплаты и/или расчетов с контрагентами в случае блокировки счетов. Теперь этот способ отпадает.

Отметим, что прямо запрет на расходование этих наличных в Указании не сформулирован. Но он следует из приведенного выше нового общего правила: наличные расчеты проводятся, за некоторым исключением, за счет денег, снятых с банковского счета (п. 1 Указания). Точно такая же формулировка была, как мы уже сказали, в прежних правилах, но не для всех наличных расчетов, а только для узкого круга операций — расчеты по аренде, займам и др. Опираясь на нее, налоговики при поддержке судов штрафовали за оплату этих расходов деньгами из других источников (см. ниже). И можно ожидать, что эта практика распространится теперь уже на все наличные расчеты. С учетом этого мы составили таблицу, показывающую, что и на какие цели теперь можно тратить из кассы.

ЧТО И НА КАКИЕ ЦЕЛИ МОЖНО ВЫДАТЬ ИЗ КАССЫ ОРГАНИЗАЦИИ

Справка

Кредитные потребительские кооперативы (в том числе сельскохозяйственные) имеют право с 27.04.2020 расходовать наличную выручку и наличные, полученные в виде займа, возврата основной суммы долга, процентов, неустойки по договору займа, паевых взносов:

•на расходы из ситуации 1 в таблице — без ограничения суммы;

•на расходы из ситуации 2 в таблице и на выплату сумм паенакоплений — в пределах 100 тыс. руб. по каждому из договоров (каждому паю), но не более 2 млн руб. в день в расчете на кооператив (его ОП).

У судов уже есть готовая формулировка для штрафа

Штраф за «налично-кассовые» нарушения предусмотрен ч. 1 ст. 15.1 КоАП. Среди перечисленных в ней составов нет оплаты расходов, наличные на которые следует снять в банке, из других источников. Но налоговики назначали штраф за несоблюдение порядка хранения свободных денег — точно так же, как и за нецелевое расходование наличной выручки. Свободные деньги — это сумма наличных на конец дня, превышающая лимит остатка кассы. Храниться они должны в банке на счете (п. 2 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указание № 3210-У)). Деньги, выданные из кассы с нарушением правил, на счет не попали, а значит, порядок их хранения нарушен.

Суды иногда поддерживали этот подход (см., например, Постановления АС МО от 09.07.2018 № Ф05-8848/2018; 17 АСС от 19.09.2018 № А60-19926/2018), иногда — нет (см., например, Постановление 9 ААС от 18.03.2019 № 09АП-69888/2018). У него есть слабые места. Так, налоговикам нужно доказать, что с учетом «неправильного» расхода лимит остатка кассы был бы превышен. Кроме того, по этому основанию не так-то просто оштрафовать ИП, малые и микропредприятия. Ведь они вообще не обязаны устанавливать и соблюдать лимит кассы, то есть могут хранить у себя любую сумму наличных (п. 2 Указания № 3210-У).

Сейчас судебная практика пошла по иному пути. ВС РФ решил, что (Определение ВС от 21.05.2018 № 310-АД18-5608):

•штраф по ч. 1 ст. 15.1 КоАП положен за любое нарушение порядка работы с наличностью (то есть правил, которые теперь установлены рассматриваемым Указанием, а до 27.04.2020 были закреплены в Указании № 3073-У);

•перечисленные в ч. 1 ст. 15.1 КоАП отдельные составы нарушений относятся к несоблюдению порядка ведения кассовых операций (установлен Указанием № 3210-У).

Внимание

За нарушение порядка работы с наличностью инспекция может оштрафовать одновременно (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ):

•организацию — на сумму от 40 000 до 50 000 руб.;

•ее должностное лицо — на сумму от 4000 до 5000 руб.

Для ИП штраф составляет от 4000 до 5000 руб.

При этом ВС рассматривал как раз дело об оплате наличными расходов, которые и по действовавшим до сих пор правилам должны были быть оплачены деньгами, снятыми с расчетного счета (выплата выигрыша участникам азартных игр). Суды уже взяли на вооружение решение ВС и цитируют его в своих постановлениях (Постановления АС ВВО от 23.01.2019 № Ф01-6716/2018; 9 ААС от 07.12.2018 № 09АП-57572/2018; 10 ААС от 05.09.2018 № 10АП-11333/2018). Очевидно, этот подход легко распространить и на новые правила, и на нецелевое расходование выручки.

Напомним, что оштрафовать по ч. 1 ст. 15.1 КоАП инспекция может, если обнаружит нарушение в течение 2 месяцев с момента его совершения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Есть ли «срок годности» у снятых со счета денег

Для расходования наличных неважно, как давно они были сняты со счета. Необязательно получать наличные в банке непосредственно в день расчета или накануне. Главное, чтобы из вашей документации было видно, что потраченная сумма наличных не превышает сумм, ранее снятых с расчетного счета и полученных в виде наличной выручки (в рамках «целевого» списка расходов). Но помните, что если ваша организация не относится к малым и микропредприятиям, хранить деньги в кассе можно только в пределах лимита остатка наличных (п. 2 Указания № 3210-У).

Важно ли, на что были получены в банке наличные

Формулировка цели, которая была указана при получении наличных в банке, не имеет значения. Например, сняли со счета деньги на хозрасходы, но они не пригодились. Можно потратить эти наличные на выдачу займа, снимать в банке еще одну сумму специально для этого не нужно.

Со счета сняло одно ОП, тратит — другое

Неважно, какое из подразделений вашей организации получило наличные в банке: то, которое их тратит, или другое. Можно перекинуть необходимую для расчетов сумму из кассы другого ОП (либо кассы головного подразделения), которое ранее либо сняло их со счета, либо получило в качестве выручки (п. 6.4 Указания № 3210-У).

Передача этих денег из одного подразделения в другое не лишает их нужного статуса. Движение денег между двумя ОП либо между головным подразделением и ОП происходит внутри организации, поэтому накладываемые на наличные расчеты ограничения тут не действуют (п. 1 Указания).

Штраф грозит, если одно подразделение организации получит от другого деньги, которые для организации не являются выручкой и не были ранее сняты со счета в банке, и потратит их на наличные расчеты с другими фирмами, ИП либо физлицами. Например, в кассу ОП организации поступил заем, затем эта сумма или ее часть была передана в кассу другого ОП, а то уже потратило эти наличные на расчеты с контрагентами (Постановление 17 ААС от 19.09.2018 № 17АП-9717/2018-АК). Точно так же передача между подразделениями наличной выручки не позволяет тратить ее на что-либо не из «целевого» списка.

Можно ли использовать неизрасходованный подотчет

Часто у директора-участника есть немалая сумма под отчетом. Если он вернул ее в кассу как неизрасходованную, то можно ли сразу потратить эти деньги, не прогоняя их через счет? Если подотчет был выдан из кассы за счет снятых в банке наличных или путем перечисления с расчетного счета директору на карту, то формальных препятствий нет. От того, что наличные некоторое время побыли под отчетом у директора, их «происхождение» не изменилось. Но как на это посмотрят проверяющие, предсказать сложно.

Возврат наличных покупателю

Покупатель расплатился картой, потом принес товар обратно (отказался от работы, услуги) и настаивает на том, чтобы деньги ему вернули наличными (например, из-за того что карта утеряна или истек срок ее действия). Из наличной выручки эти деньги выдать нельзя — это правило действовало до сих пор, сохранилось оно и сейчас (п. 1 Указания). Но раньше можно было выдать деньги из любых других имеющихся в кассе сумм. Теперь это можно сделать только за счет денег, снятых со счета в банке.

Если же вернувший товар человек купил его у вас за наличные, а деньги просит перечислить ему на банковскую карту, это можно сделать — запрета не было и нет.

Новое ограничение действует и для ИП

Расплатиться с кем бы то ни было наличными в рамках своей предпринимательской деятельности ИП теперь может только деньгами либо ранее снятыми со своего счета в банке, либо, если расходы входят в «целевой» перечень, полученными в виде выручки. Нет денег на счете, значит, нужно их туда сначала внести, а потом снять. Личные наличные без внесения на счет можно тратить на бизнес-расчеты, только если ранее предприниматель забрал их себе из наличной выручки или снял с расчетного счета.

Внимание

Снятые со счета на проведение наличных расчетов деньги нельзя хранить в кассе сверх лимита (в отличие от зарплатных денег, которые можно держать в кассе сверх лимита в течение 5 рабочих дней (пп. 2, 6.5 Указания № 3210-У)). Малые и микропредприятия, а также ИП вправе не устанавливать лимит и держать у себя любую сумму наличных.

Напомним, ИП не обязаны вести кассовую книгу, оформлять ПКО и РКО, соблюдать лимит кассы (при условии что ведут налоговый учет доходов и/или расходов либо физических показателей, характеризующих вид деятельности) (пп. 4.1, 4.6 Указания № 3210-У). Однако в рамках проверки у инспекторов есть возможность сопоставить отраженные в учете предпринимателя суммы наличных расходов с суммами, снятыми со счетов в банке и полученными в виде наличной выручки. Сколько получено наличной выручки, видно по данным чеков ККТ, а сколько снято со счетов — из банковских выписок. Напомним, что ИП без работников обязаны будут применять ККТ только c 01.07.2021 (п. 1 ст. 2 Закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ).

ИП по-прежнему вправе забирать всю наличную выручку на свои личные нужды (п. 1 Указания).

По лимиту расчетов наличными изменений нет

Лимит расчетов наличными между организациями и/или ИП остался прежним — 100 тыс. руб. в рамках одного договора (в эту сумму должны уложиться все передачи наличных между его сторонами, в том числе через подотчетников) (п. 4 Указания). Сумма расчетов наличными с физлицами — не ИП не ограничена (есть исключения для микрофинансовых организаций, ломбардов, кредитных потребительских кооперативов — см. таблицу выше) (пп. 1, 4, 5 Указания). Если зарегистрированный как ИП человек рассчитывается наличными с организацией либо другим ИП как обычное физлицо, то есть в рамках личного потребления, лимит соблюдать не нужно.

* * *

Как видим, изменения облегчают контроль тех поступающих в кассы наличных, которые не должны «пробиваться» на ККТ: прежде чем тратить, их нужно сдать в банк для зачисления на счет, а движение по счетам инспекция может видеть в рамках камеральных и выездных проверок. ■

Когда пробить чек, если «президентские» нерабочие дни закончились, а карантин нет

В связи с коронавирусной пандемией многие компании и ИП полностью прекратили работу. Однако в этот нерабочий период на расчетный счет организации (ИП) могут поступать деньги от физлиц, скажем, за поставленные ранее товары, выполненные работы или оказанные услуги. А при таких денежных расчетах, как известно, надо применять кассу.

Напомним, что по Закону о ККТ при дистанционных расчетах за товары, работы или услуги с покупателем-физлицом (кроме интернет-расчетов на сайте) продавец должен пробить кассовый чек в ближайший рабочий день, следующий за днем поступления денег на расчетный счет (пп. 5.3, 5.4 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Правда, в условиях карантина не понятно, какой день считать ближайшим рабочим.

Дело в том, что дни с 30 марта по 30 апреля и с 6 по 8 мая Президент РФ объявил нерабочими (Указы Президента от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 28.04.2020 № 294). Соответственно, 12 мая для всей страны и для всех отраслей экономики период «президентских» нерабочих дней закончился, а значит, это и есть первый рабочий день. Но не для всех. Ведь с этого момента решение о снятии или продлении ограничений, установленных для сдерживания инфекции, принимают главы субъектов РФ в зависимости от обстановки в своем регионе и с учетом требований Роспотребнадзора. В случае продления карантина региональные власти приостанавливают деятельность отдельных юрлиц и ИП на подведомственных территориях (Указ Президента от 11.05.2020 № 316; Методические рекомендации МР 3.1.0178-20, утв. Главным санитарным врачом 08.05.2020).

К примеру, в Москве и Московской области ограничительные меры будут действовать до 31 мая. При этом работа общепита, розничной торговли, салонов красоты приостановлена (Указ Мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ; Постановление Губернатора МО от 12.03.2020 № 108-ПГ). Но в распорядительных документах власти не объявили карантинные дни нерабочими.

Какой же день для целей ККТ будет «ближайшим рабочим днем, следующим за днем расчета» в ситуации, когда организация (ИП) не работает согласно указу (распоряжению, постановлению) главы региона? На этот вопрос нам отвечает специалист ФНС.

Применение ККТ в период «регионального» карантина

КУКОВСКАЯ Юлия Александровна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— При безналичных расчетах, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с продавцом, кассовый чек (БСО) должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем расчета, но не позднее момента передачи товара.

Если деятельность организации или ИП приостановлена на основании указа (постановления, распоряжения) главы субъекта РФ на период действия режима повышенной готовности (карантина) и при этом в соответствующем указе (постановлении, распоряжении) определено, что для таких организаций и ИП эти дни являются нерабочими, то кассовый чек при безналичных расчетах (кроме расчетов на интернет-сайте) можно сформировать в первый рабочий день после окончания карантинных мероприятий в конкретном регионе.

Если в распорядительных документах региональные власти не объявили карантинные дни нерабочими, то при возобновлении работы после снятия ограничений нужно пробить уже кассовый чек коррекции и сообщить в ИФНС о неприменении ККТ, чтобы избежать штрафа (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ).

Получается, что если в вашем регионе еще действует коронавирусный карантин, то момент пробития чека зависит от формулировки указа (постановления) главы региона.

Хорошо бы Минтруд дал разъяснение о том, что приостановка деятельности организации (ИП) на основании решения региональных властей в период карантина будет считаться нерабочим периодом по аналогии с «президентскими» нерабочими днями. Тогда бы ближайшим рабочим днем для целей ККТ стал первый рабочий день после снятия соответствующих ограничительных мер.

* * *

Заметим также, что кассовых проверок до конца 2020 г. не будет. Но это вовсе не означает, что продавцу не грозит штраф за неприменение ККТ. Поэтому тянуть с пробитием чеков нельзя. Если покупатель пожалуется в инспекцию на неполучение чека, то организацию или ИП могут оштрафовать уже после окончания моратория, поскольку срок привлечения к ответственности — год (Письмо ФНС от 21.04.2020 № АБ-2-20/671@). ■

Кредитная отсрочка по госпрограмме и кредитные каникулы: ищем различия

Основные условия по банковским инструментам, позволяющим бизнесу заморозить кредитные платежи, мы свели в таблицу.

Нормативное обоснование приведенных условий — в пп. 4, 7 Правил, утвержденных Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 410 (касательно отсрочки), и в ст. 7 Закона от 03.04.2020 № 106-ФЗ (касательно каникул).

* * *

Как видим, условия сходные. Но за период отсрочки процентов начислят гораздо меньше, чем за период каникул. И это неоспоримый плюс. В то же время отсрочку предоставляют далеко не все банки. В этом, конечно, ее минус. ■

Региональный штраф: как снизить ниже минимума

Постановление КС от 07.04.2020 № 15-П

Когда юрлицу могут назначить штраф ниже низшего предела

За некоторые правонарушения даже минимальные штрафы для компаний просто огромные. Например, если работник даст взятку в интересах бизнеса, то работодателя могут оштрафовать на сумму от 1 000 000 руб. (ч. 1 ст. 19.28 КоАП РФ) Можно ли добиться, чтобы штраф назначили меньше минимальной планки? Теоретически — да, но лишь при следующих условиях (ч. 3.2, 3.3 ст. 4.1 КоАП РФ):

•минимальный штраф по соответствующей статье КоАП должен быть не менее 100 000 руб., а итоговая сумма назначенного штрафа — не меньше 50% от установленного в Кодексе минимума. К примеру, вы не уведомили налоговую инспекцию об открытии счета за границей. Штраф за это нарушение для юрлиц составляет от 800 000 до 1 000 000 руб. (ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ) Если налоговый орган сочтет возможным снизить штраф, то его размер в любом случае будет не менее 400 000 руб. (800 000 руб. / 2) (Письмо ФНС от 07.02.2020 № ВД-3-17/885@; ч. 1 ст. 23.60 КоАП РФ);

•должны иметь место некие исключительные обстоятельства. Их точного перечня в КоАП нет. Это может быть как характер нарушения и его последствия, так и финансовое положение компании. Иначе говоря, вопрос, является ли то или иное обстоятельство исключительным, остается на усмотрение суда или иного органа, который будет рассматривать дело и определять размер штрафа.

Внимание

Снижение административного штрафа ниже низшего предела — это право, а не обязанность суда или иного уполномоченного органа.

Так, за непроведение медосмотра работника университет был оштрафован на 120 000 руб. (ч. 3 ст. 5.27.1 КоАП РФ) Штраф уменьшили вдвое в связи с тяжелым финансовым положением вуза. В качестве доказательств были представлены данные о количестве «платных» студентов, справка о доходах и расходах учреждения за год, декларация по налогу на прибыль (Решение Свердловского облсуда от 01.03.2017 № 72-242/2017).

В другом случае АО наказали на 150 000 руб. за эксплуатацию грузовика без специального разрешения (ч. 1 ст. 12.21.1 КоАП РФ). Судья снизил штраф до 50 000 руб. (50% от минимума) из-за несоответствия размера санкции характеру нарушения и его последствиям, а также степени его общественной опасности (Решение Димитровского райсуда г. Костромы от 31.05.2019 № 12-237/2019).

Возможность снижать штраф ниже низшего применима и к региональным санкциям

До недавнего времени для снижения штрафа требовалось еще одно условие — чтобы компанию наказали по статье из федерального КоАП. При этом практически во всех субъектах РФ есть и свои региональные административные кодексы, к которым федеральная норма формально неприменима.

Но вот одна московская компания, которую оштрафовали по столичному КоАП на 300 000 руб. за парковку на газоне (ст. 8.25 Закона г. Москвы от 21.11.2007 № 45), обратилась по поводу этой проблемы в Конституционный суд и преуспела.

КС признал, что невозможность применить норму КоАП к региональным штрафам — это нарушение принципа равенства и справедливости. В итоге он обязал:

•законодателя — скорректировать КоАП. Законопроект с поправками в Кодекс Правительство РФ должно внести в Госдуму не позднее середины октября текущего года (п. 1 ст. 80 Закона от 21.07.94 № 1-ФКЗ);

•судей и других правоприменителей — применять норму федерального КоАП об уменьшении минимальных штрафов и к региональным штрафам. Причем не только к тем, у которых есть вилка (минимум и максимум), но и к тем, которые установлены в твердом размере. Поскольку решения КС вступают в силу со дня их принятия (ст. 79 Закона от 21.07.94 № 1-ФКЗ), то эта позиция должна учитываться всеми уже сейчас.

Следовательно, если случится так, что вашей компании будет грозить штраф по региональному КоАП с минимальной планкой от 100 000 руб., то вы вправе просить о его снижении на основании ч. 3.2, 3.3 ст. 4.1 КоАП РФ и приведенной позиции КС.

* * *

Рассмотренная КС ситуация — не единственный случай, когда льготные федеральные правила не применяются в отношении региональных штрафов. Так, штраф за нарушение ПДД по федеральному КоАП можно оплатить с 50%-й скидкой, если сделать это в установленный срок (не позднее 20 дней со дня вынесения постановления о штрафе (ч. 1.3. ст. 32.2 КоАП РФ)). Но если вас наказали за неоплату городской парковки, к примеру, в Москве или Питере, то в любом случае придется платить по полной. Ведь штрафы за такое нарушение предусмотрены региональными кодексами (ст. 8.14 Закона г. Москвы от 21.11.2007 № 45; ст. 37-2 Закона Санкт-Петербурга от 31.05.2010 № 273-70). Отметим, что исправить эту несправедливость должен был проект поправок в федеральный КоАП, внесенный в ГД в июле 2019 г. (законопроект № 752518-7) Но он пока еще и не рассматривался... ■

Когда арендаторам из пострадавших отраслей отсрочка по уплате аренды предоставляется автоматически: мнение ВС

В своем втором «коронавирусном» Обзоре (Обзор № 2, утв. Президиумом ВС 30.04.2020 (далее — Обзор ВС № 2)) Верховный суд уделил внимание и арендным каникулам. Вот некоторые его выводы.

1. Если арендатор не оплатил аренду в том размере и в те сроки, которые установлены договором, при этом арендодатель точно знает, что арендатор работает в одной из наиболее пострадавших отраслей (Перечень, утв. Постановлением Правительства от 03.04.2020 № 434), арендодатель должен (п. 3 ст. 307 ГК РФ) письменно сообщить арендатору, что у него есть законное право на отсрочку по аренде (ч. 1 ст. 19 Закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ).

Если арендодатель этого не сделает, по умолчанию считается, что он предоставил арендатору отсрочку (вопрос 3 Обзора ВС № 2) с даты введения в регионе режима повышенной готовности (РПГ) и до 1 октября 2020 г. на следующих условиях (подп. «б», «в», «е» п. 3 Требований, утв. Постановлением Правительства от 03.04.2020 № 439):

•пока в субъекте РФ действует РПГ, арендатор не платит ничего. Однако если по договору в арендную плату включены коммунальные платежи и/или плата за содержание имущества, то на них отсрочка не распространяется;

•с даты снятия в регионе РПГ и до 01.10.2020 арендатор должен платить 50% арендной платы, установленной договором.

2. Для целей каникул арендатор не должен доказывать, что он не может пользоваться арендуемым помещением. Достаточно уже того, что арендатор — из пострадавшей отрасли. Но если арендодатель докажет, что арендатор от РПГ не пострадал (например, вопреки запрету властей подпольно работал в помещении), суд может отказать арендатору в праве на арендные каникулы (вопрос 4 Обзора ВС № 2). ■

Отчитываться о зарубежных счетах нужно по-новому

Правительство РФ обновило Правила представления отчета о движении средств на зарубежных счетах и форму самого отчета (Постановление Правительства от 17.04.2020 № 528).

Так, в обновленных Правилах представления отчета речь идет уже не только об иностранных банках, но также и об иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами РФ.

Соответствующие уточнения внесены и в формы отчетов, которые теперь называются «Отчет о движении средств юридического лица — резидента и индивидуального предпринимателя — резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ» и «Отчет о движении средств физического лица — резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ».

Помимо этого, уточнен порядок заполнения отчетов при наличии мультивалютного счета (вклада).

Поправки внесены и в порядок представления отчета. Направить в ИФНС отчет и подтверждающие документы теперь можно в электронной форме по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС. Причем подтверждающие документы представляются в той же форме, что и отчет. То есть сдать отчет по электронке, а подтверждающие документы на бумаге нельзя.

Кроме того, отменено требование об обязательном нотариальном заверении бумажных копий подтверждающих документов, а также прилагающихся к документам, составленным на иностранном языке, переводов на русский.

ФНС разъяснила, что организации и ИП в первый раз отчитываются по новым правилам за II квартал 2020 г., а физлица — за 2020 г. (то есть по общему правилу до 01.06.2021, а в случае закрытия счета — в течение месяца со дня его закрытия). ■

Вирус один — штрафных статей КоАП для граждан две: ВС разъясняет

Обзор по отдельным вопросам судебной практики... № 1, утв. Президиумом ВС 21.04.2020 (далее — Обзор ВС № 1)

Статья «карантинная» и статья «эпидемиологическая»

По общему правилу основные нарушения режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации подпадают под недавно появившуюся в КоАП РФ ст. 20.6.1, назовем ее «карантинной» (ч. 1 ст. 20.6.1 КоАП РФ). Причем, по мнению ВС, граждан надо привлекать к ответственности по этой статье за нарушение как федеральных требований, так и региональных.

К примеру, по ч. 1 ст. 20.6.1 КоАП РФ надо штрафовать москвичей, которые игнорируют столичные запреты: не соблюдают обязательную дистанцию в 1,5 м между гражданами, выгуливают собак дальше чем 100 м от дома, пробираются на территорию парков, закрытых для посещения (вопрос 17 Обзора ВС № 1; пп. 3.2.4, 12.1, 12.3 Указа мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ).

Очевидно, что этот вывод должен работать и в отношении других региональных требований. То есть в тех субъектах РФ, где введены, к примеру, «масочно-перчаточный» режим или цифровые пропуска, нарушение таких требований тоже должно караться по ч. 1 ст. 20.6.1 КоАП РФ.

А вот когда речь идет о нарушении изоляционных требований гражданами с наличием коронавируса или с подозрением на него, то должна применяться уже другая, «эпидемиологическая» статья — ч. 2 ст. 6.3 КоАП РФ. Она предусматривает штраф для нарушителей карантинного режима, которые:

•вернулись из-за рубежа;

•контактировали с заболевшими COVID-19 или с лицами с подозрением на него;

•уклоняются от лечения.

К примеру, если в общественном транспорте без маски поймают обычного гражданина, то на него составят протокол по «карантинной» статье, а если это «контактник», который обязан был 14 дней отсидеть дома, привлекут по «эпидемиологической» статье.

Разница между этими статьями КоАП не очень большая. Пожалуй, самое принципиальное различие — в минимальной планке штрафов.

Наставления, которые ВС дал судам

Что по «карантинной», что по «эпидемиологической» статье привлечь к ответственности может только суд. То есть сотрудник полиции или иного ведомства лишь составляет протокол (ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ). А окончательно решать вопрос о том, назначать ли штраф и в каком размере, будет районный суд по месту выявления нарушения (вопросы 20, 25 Обзора ВС № 1). Например, москвич прописан в Раменках, а его поймали без цифрового пропуска в Тушино. Значит, рассматривать дело будет тушинский суд. В любом случае из суда вам должны прислать повестку, так что не запутаетесь.

В Обзоре ВС есть два момента, которые должны учитывать судьи при наложении штрафа.

1. Нарушителей обеих статей Верховный суд рекомендовал наказывать пропорционально деянию, справедливо и соразмерно, а также с учетом индивидуальных обстоятельств. При этом у наказания должен быть «предупредительный» эффект — как для конкретного гражданина, так и для других (вопросы 17, 22 Обзора ВС № 1). Наказать, но не слишком сурово — так можно трактовать посыл ВС.

2. Предупреждение — это тоже наказание. И его можно применять по «карантинной» статье вместо штрафа (вопрос 21 Обзора ВС № 1). Сам по себе этот вывод — не новшество, такая санкция, как предупреждение, действительно названа в ч. 1 ст. 20.6.1 КоАП РФ. Но ВС сказал, что предупреждением можно ограничиться в отношении любого нарушителя с учетом, конечно же, обстоятельств конкретного дела.

Если вы не оспариваете сам факт нарушения, сошлитесь на его малозначительность и/или на смягчающие обстоятельства. Ими могут быть, к примеру, наличие малолетнего ребенка или тяжелая личная (семейная) ситуация (ч. 1, 2 ст. 4.2 КоАП РФ).

По «эпидемиологической» статье предупреждение не предусмотрено. Однако есть общая норма КоАП РФ, которая позволяет вынести нарушителю только устное замечание в случае малозначительности его проступка (ст. 2.9 КоАП РФ). Попросите судью применить эту норму.

Как быть с региональными штрафами

Известно, что многие субъекты РФ приняли собственные «карантинные» штрафы за нарушение режима повышенной готовности. Это Москва и область, Санкт-Петербург, Республики Крым, Башкортостан, Тыва, Карачаево-Черкессия и Удмуртия, Приморский край, Курганская область.

Такие штрафы выписываются уполномоченными органами, без суда, и их максимум, как правило, гораздо ниже федеральной санкции. Например, в Башкортостане «карантинный» штраф для граждан составляет от 1000 до 3000 руб. (ч. 3 ст. 13.19 КоАП Республики Башкортостан) С другой стороны, некоторые региональные штрафы вообще не имеют так называемой вилки. Так, в Москве и области у штрафа фиксированная сумма — 4000 руб. (5000 руб. — за нарушение с использованием автомобиля) (ч. 2, 4 ст. 3.18.1 КоАП г. Москвы; ч. 2, 4 ст. 3.6 КоАП Московской области). И нет варианта ограничиться предупреждением или устным замечанием.

Относительно порядка применения региональных штрафов Верховный суд пока не дал никаких разъяснений. Тем не менее в Обзоре ВС есть один момент, который может вам пригодиться при оспаривании регионального штрафа.

Во всех без исключения субъектах РФ, где введены собственные «карантинные» штрафы, нормы Кодексов написаны как под копирку. Приведем для примера московский КоАП (ч. 2 ст. 3.18.1 КоАП г. Москвы).

Невыполнение гражданами требований... актов города Москвы, направленных на введение и обеспечение режима повышенной готовности... если эти действия (бездействие)... не влекут административной ответственности в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях...

То есть ответственность по такой норме может наступить лишь в том случае, если нельзя применить федеральный КоАП (ст. 3.18.1 КоАП г. Москвы; ст. 3.6 КоАП Московской области; ст. 13.19 КоАП Республики Башкортостан; ст. 3.18 КоАП Республики Тыва; ст. 8-6-1 Закона Санкт-Петербурга от 31.05.2010 № 273-70; ст. 3.3 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 11.04.2005 № 40-РЗ; ст. 7.4 Закона Удмуртской Республики от 13.10.2011 № 57-РЗ; ст. 3.13 Закона Приморского края от 05.03.2007 № 44-КЗ; ст. 3 Закона Курганской области от 20.11.95 № 25; ст. 7.3 Закона Республики Крым от 25.06.2015 № 117-ЗРК/2015). А как мы помним, Верховный суд разъяснил, что за нарушение региональных правил режима повышенной готовности можно применять федеральную «карантинную» статью КоАП (вопрос 17 Обзора ВС № 1). Стало быть, региональный штраф неприменим...

Вполне возможно, что ВС спохватится и скорректирует свои указания. Но пока однозначно есть смысл ими воспользоваться при судебном обжаловании регионального штрафа (п. 3 ч. 1 ст. 30.1 КоАП РФ).

Например, в Москве многие автомобилисты получают пятитысячные фотоштрафы за езду без цифрового пропуска, выставленные Московской автодорожной инспекцией (ч. 4 ст. 3.18.1 КоАП г. Москвы). Ссылаясь на позицию ВС, вы можете указать в жалобе, что такое нарушение было неправильно квалифицировано по региональному КоАП вместо федерального.

Закон не дает судье возможности переквалифицировать при рассмотрении жалобы статью регионального КоАП на статью федерального КоАП. А значит, у вас есть шанс полностью освободиться от штрафа, если судья согласится с вашим аргументом.

* * *

Если вы пропустили установленный срок для обжалования штрафа (10 суток со дня получения копии постановления (ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ)), то знайте — его можно восстановить. Для этого нужно вместе с жалобой подать в суд письменное ходатайство, в котором будут изложены уважительные причины опоздания (ч. 2 ст. 24.4 КоАП РФ). ВС говорит, что такое ходатайство можно включить в текст жалобы. А в качестве уважительных причин вполне можно указать различные изоляционные и ограничительные меры, применяемые к гражданам в связи с пандемией (вопрос 26 Обзора ВС № 1). ■

Кредитные каникулы для граждан: дадут не всем и не бесплатно

Закон от 03.04.2020 № 106-ФЗ (далее — Закон № 106-ФЗ)

Сколько могут длиться каникулы

Максимальный срок каникул — 6 месяцев. Меньше — можно, больше — нельзя (ч. 4 ст. 6 Закона № 106-ФЗ). Если у человека несколько кредитов, он может оформить каникулы по каждому из них. Но период отсрочки отнюдь не бесплатный, за время каникул будут капать проценты, которые надо будет заплатить, когда отсрочка закончится (об этом чуть ниже).

Дату начала каникул заемщик вправе определить сам. Причем он может обозначить более раннюю дату, чем дата его обращения в банк. Но есть ограничения. Каникулы не могут начинаться раньше чем (ч. 4 ст. 6 Закона № 106-ФЗ):

•за 1 месяц до дня обращения за отсрочкой — для ипотечных кредитов;

•за 14 календарных дней до обращения — для потребительских кредитов. Допустим, если вы обратитесь в банк 14 июня, то самая ранняя дата начала каникул, которую вы можете указать в заявке, — 1 июня.

Внимание

По одному кредитному договору каникулы можно оформить только один раз. Если кредитов несколько, каникулы можно использовать по каждому из них.

Если заемщик не укажет желаемую дату начала каникул, ею по умолчанию будет считаться день, когда в банк было направлено требование о льготном периоде. В отношении кредитных карт каникулы также начнутся не раньше того дня, когда заемщик подал документы в банк.

Кредитные каникулы заемщик вправе прервать в любое время по своему желанию, предварительно уведомив банк (можно и по телефону). Также заемщик может даже во время отсрочки вносить посильные платежи, они пойдут на погашение основного долга и тем самым будет экономия на процентах. А можно и целиком погасить кредит (ч. 15, 16 ст. 6 Закона № 106-ФЗ).

Иными словами, во время каникул нет моратория на уплату задолженности.

Пока длятся каникулы, банк не вправе требовать от заемщика досрочно погасить кредит и не может покушаться (то есть обращать взыскание) на имущество заемщика, находящееся у банка в залоге, например на квартиру или на машину (ч. 14 ст. 6 Закона № 106-ФЗ).

По каким кредитам банки могут предоставить каникулы

Отсрочка полагается не по любым кредитам, а только по тем, которые отвечают двум условиям (п. 1 ч. 1 ст. 6, ч. 1 ст. 8 Закона № 106-ФЗ):

•кредитный договор оформлен до 3 апреля 2020 г. При этом срок, на который выдан кредит, значения не имеет;

•сумма кредита не превышает определенный лимит (см. таблицу) (Постановление Правительства от 03.04.2020 № 435).

Обратите внимание: приведенные лимиты — это суммы, которые изначально указаны в кредитном договоре, а не фактический остаток долга на момент обращения в банк за каникулами.

Допустим, в 2018 г. человек оформил автокредит на 800 000 руб. К апрелю 2020 г. ему осталось заплатить всего 150 000 руб., но он лишился работы и не может вносить платежи. Если он обратится в банк, каникулы ему не дадут, потому что превышен лимит по сумме кредита.

Каким условиям должен отвечать заемщик, претендующий на каникулы

Кредитными каникулами могут воспользоваться только те заемщики, у которых одновременно совпадают такие условия (пп. 2, 3 ч. 1 ст. 6 Закона № 106-ФЗ).

Условие 1. Доход за месяц до месяца обращения в банк снизился минимум на 30% по сравнению со среднемесячным доходом 2019 г. То есть если вы обратитесь насчет каникул, к примеру, в июне, нужно подтвердить снижение среднемесячного дохода за май на 30%. При этом среднемесячный доход за год рассчитывается по специальной методике (утв. Постановлением Правительства от 03.04.2020 № 436).

Собственно, снижение дохода — это главное условие для предоставления отсрочки. Документально подтвердить это обстоятельство заемщик может, в частности (ч. 9 ст. 6 Закона № 106-ФЗ):

•или справкой 2-НДФЛ за текущий год и 2019 г.;

•или справкой о регистрации в качестве безработного;

•или больничным листом, выданным на срок не менее 1 месяца;

•или справкой о доходах самозанятого (Письмо ФНС от 22.04.2020 № ПА-4-6/6729@).

Но при первичном обращении в банк заемщик может и не подтверждать снижение дохода. Банк все равно это потом проверит всеми доступными ему средствами, например по данным ФНС, ПФР или соцстраха. Либо по движению денег на счете, если у заемщика в этом банке есть зарплатная карта (ч. 8 ст. 6 Закона № 106-ФЗ).

При этом уже после обращения заемщика банк все равно имеет право запросить у него документы, подтверждающие снижение дохода. Общий срок для предоставления этих документов — 90 дней, они отсчитываются со дня обращения в банк, а не со дня получения запроса от банка. Этот срок может быть продлен по уважительной причине еще на 30 дней (ч. 7 ст. 6 Закона № 106-ФЗ). Но если в течение 60 дней после обращения банк ничего у заемщика не запросил, значит, можно считать, что каникулы одобрены.

Тут кроется вот какая опасность. Когда заемщик обращается в банк насчет каникул, тот в течение 5 календарных дней должен уведомить его о новом графике платежей (ч. 6 ст. 6 Закона № 106-ФЗ). Но преждевременно обольщаться не нужно, это простая формальность. Как мы уже сказали, потом банк вправе запросить документы, подтверждающие снижение дохода. Разбираться с ними банк может довольно долго, до 3 месяцев. И если после проверки решит, что права на отсрочку нет, то каникулы аннулируются с первого их дня (ч. 11 ст. 6 Закона № 106-ФЗ). Как следствие, образуются просроченные платежи, пени и договорные штрафы.

Внимание

Обращаясь в банк за кредитными каникулами, нужно адекватно оценивать свою финансовую ситуацию и быть абсолютно уверенным, что ваш доход действительно снизился на 30% и более. Иначе можно потерять еще больше денег.

Условие 2. В период кредитных каникул заемщик не использует свое право на ипотечные каникулы. Причем важен факт именно совпадения периодов, а не факт использования отсрочки по ипотеке до или после каникул по обычному кредиту (п. 3 ч. 1 ст. 6 Закона № 106-ФЗ).

Напомним, что ипотечные каникулы появились в России в 2019 г. (мы подробно писали об этом в , 2019, № 13). У них свои условия, свой лимит кредита (15 000 000 руб. независимо от региона) и больше жизненных ситуаций, когда можно за ними обратиться.

При этом никто не запрещает воспользоваться обоими видами каникул: сначала взять кредитные каникулы, например по автокредиту, а потом — ипотечные каникулы. Или наоборот. Также можно по одной и той же ипотеке сначала взять кредитные каникулы, а потом ипотечные.

Справка

Обратиться в банк за каникулами можно следующими способами (ч. 5 ст. 6 Закона № 106-ФЗ):

•лично прийти в банк и заполнить специальное требование (приложение к Письму ЦБ от 05.04.2020 № ИН-06-59/49);

•подать требование через личный кабинет онлайн-банка;

•просто позвонить в банк.

Как начисляются проценты в период каникул

Как мы уже сказали в начале статьи, отсрочка по кредиту не будет беспроцентной. За это время банк начислит проценты (ч. 18 ст. 6 Закона № 106-ФЗ):

•по ипотечным кредитам — по ставке, указанной в договоре;

•по остальным кредитам — 2/3 от среднерыночной ставки на дату обращения. Эту ставку для каждого вида кредита ЦБ рассчитывает и устанавливает ежеквартально (ч. 8 ст. 6 Закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ). Ее значения можно найти на сайте ЦБ РФ. Так, среднерыночная ставка по кредитным картам от 30 до 300 000 руб. составляет почти 22% годовых. То есть 2/3 от нее — это 14,6%.

Каникулы закончились: как вносить платежи

Все зависит от вида кредита, по которому была предоставлена отсрочка. Но по общему правилу кредитный договор действует на прежних условиях, а накопившиеся суммы погашаются потом.

Возьмем, к примеру, потребительский кредит. После окончания отсрочки платежи по кредиту надо будет вносить по первоначальному графику, а когда они будут погашены, наступит очередь отложенных платежей. Накопившийся за каникулы долг с процентами поделят на части — не больше ежемесячного платежа. То есть срок кредита увеличится.

Справка

Сведения о том, что человеку предоставлены каникулы, будут занесены в его кредитную историю (Письмо ЦБ от 07.04.2020 № ИН-05-47/52). Формально эта информация ни на что не влияет. Тем не менее ее будут видеть другие банки, и, решая вопрос о степени надежности заемщика, они наверняка примут эту информацию к сведению.

Вот как это выглядит по этапам.

1. Банк фиксирует сумму основного долга перед началом кредитных каникул. Допустим, это 100 000 руб.

2. В период полугодовой отсрочки на эту сумму начисляются льготные проценты, к примеру 12% годовых.

3. В конце каникул начисленные проценты фиксируются (6000 руб. за полгода).

4. После отсрочки кредит продолжает действовать на старых условиях. То есть размер платежа прежний. При этом срок кредита продлевается как минимум на такое же количество месяцев, сколько действовала отсрочка.

5. Проценты за время каникул, а также зафиксированные штрафы нужно выплатить после того, как будут внесены обычные платежи по графику. То есть начисленные за период отсрочки 6000 руб. нужно внести по окончании нового срока вместе с остатком долга.

Но заемщику не нужно самому ничего считать, все платежи посчитает банк. В течение 5 дней после окончания каникул он пришлет уточненный график: когда и сколько вносить (ч. 20 ст. 6 Закона № 106-ФЗ).

* * *

Кстати, 21 мая были приняты поправки, освобождающие задним числом от НДФЛ материальную выгоду от экономии на процентах в период каникул, независимо от вида кредита (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). А что делать тем, кто не может воспользоваться кредитными каникулами? Например, лимит договора больше, чем нужно, или доход снизился меньше чем на 30%? Тогда можно попытаться договориться с банком, к примеру, о реструктуризации долга. Сейчас все банки стараются максимально идти навстречу заемщикам и разрабатывают свои программы помощи попавшим в трудную ситуацию из-за коронавируса. ■

Проекты

Принимаются

Полные тексты комментируемых принятых законопроектов можно найти:

раздел «Законопроекты» системы КонсультантПлюс

Помощь экономике в связи с COVID-19

■ Проект Закона № 953580-7

■ Принят Госдумой в III чтении 22.05.2020

Предусмотрены различные меры поддержки экономики в условиях распространения коронавирусной инфекции, в том числе:

•установлен увеличенный 180-днев­ный срок для уплаты административных штрафов (кроме штрафов за нарушение ПДД и новых «карантинных» штрафов);

•автоматическое продление лицензионных документов в ряде отраслей (аккредитация организаций, оказывающих услуги в области охраны труда; аттестация на право работ по спецоценке; присвоение квалификационной категории гостиницам);

•предоставление Правительству РФ права уменьшать размер ежегодных взносов туроператоров;

•пролонгация договоров аренды госимущества на прежних условиях.

Диспансеризация 40-летних работников

■ Проект Закона № 907930-7

■ Принят Госдумой в I чтении 13.05.2020

Сегодня все работники освобождаются от работы для прохождения диспансеризации на 1 день раз в 3 года с сохранением среднего заработка, а пенсионеры и предпенсионеры — на 2 дня раз в год.

Этот законопроект предлагает новую гарантию для работников от 40 лет (кроме пенсионеров по старости или по выслуге лет) — оплачиваемый день для диспансеризации каждый год. Обязанность предоставить в подтверждение справку медорганизации можно будет предусмотреть в коллективном договоре или локальном нормативном акте компании.

Обеспечение граждан лекарствами

■ Проект Закона № 902457-7

■ Принят Госдумой в I чтении 13.05.2020

Предложено создать Федеральный регистр граждан, имеющих право на обеспечение лекарствами, медицинскими изделиями и специализированными продуктами лечебного питания за счет средств бюджета. Кроме того, перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов будет пересматриваться не реже одного раза в год.

Освобождение от налогов и сборов за II квартал

■ Проект Закона № 959325-7

■ Принят Госдумой в III чтении 22.05.2020

Разработан новый пакет «антивирусных» мер поддержки бизнеса. В их числе:

•освобождение от налогов и взносов, начисленных во II квартале 2020 г., для субъектов МСП из пострадавших от COVID-19 отраслей и социально ориентированных некоммерческих организаций — получателей субсидий и грантов;

•установление пониженного размер взноса на ОПС за 2020 г. (20 318 руб.) для ИП без работников из пострадавших отраслей;

•освобождение от налога на прибыль дохода от списания задолженности по кредитам, взятым на поддержку занятости, и процентов по ним;

•освобождение от НДФЛ выплат стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку работникам, оказывающим социальные услуги гражданам.

Неприкосновенный минимум для должника

Долги долгами, а продукты — это святое!

■ Проекты Законов № 956530-7, 956528-7

■ Внесены в Госдуму 14.05.2020 группой депутатов

Предлагается запретить обращать взыскание на принадлежащие должнику продукты питания и деньги в размере величины прожиточного минимума самого гражданина и его иждивенцев либо на периодические доходы должника в пределах этого объема.

Поправки вносятся в Закон об исполнительном производстве, в Трудовой кодекс и Гражданский процессуальный кодекс.

Приостановка действия «валютной» статьи КоАП

■ Проект Закона № 956716-7

■ Внесен в Госдуму 14.05.2020 членом СФ К.К. Долговым

Антивирусные меры разных стран увеличили риски несвоевременного получения валютной выручки для российских экспортеров. При этом в условиях карантина фиксация форс-мажорных обстоятельств, на которые ссылаются иностранные покупатели, и получение соответствующего документа не всегда возможны.

Во избежание несправедливых штрафов предложено приостановить до 01.07.2021 действие ч. 4, 4.1, 5—5.2 ст. 15.25 КоАП РФ в части ответственности за нарушение срока получения на счет валютной выручки по ВЭД-контракту. Закон будет применяться к отношениям, возникшим с 1 апреля 2020 г.

Реклама потребительских кредитов

■ Проект Закона № 956425-7

■ Внесен в Госдуму 14.05.2020 депутатом ГД И.А. Яровой

Законопроект предусматривает следующие требования в отношении рекламы потребительских кредитов:

•обязательное предупреждение гражданина о том, что он отвечает всем своим имуществом по своим обязательствам;

•продолжительность такого предупреждения должна составлять не менее 3 секунд в радиорекламе и не менее 5 секунд в видеорекламе. По объему она должна занимать не менее 7% площади кадра, а в иных местах — не менее 10% рекламной площади.

Обсуждаются

Новые критерии негативного воздействия на природу

■ Проект постановления разрабатывается Минприроды

С 2021 г. предлагается ввести в действие новые критерии отнесения объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, к объектам I, II, III и IV категорий. Напомним, что распределение «грязных» объектов по категориям необходимо для определения порядка расчета платы за НВОС, а также для выполнения других природоохранных обязанностей.

Отсрочка по отчету о движении средств по счетам

■ Проект постановления разрабатывается Минфином

По общему правилу граждане РФ, имеющие счета (вклады) за рубежом, должны предоставлять налоговикам отчеты о движении средств по ним до 1 июня года, следующего за отчетным.

Но меры, принимаемые сегодня в иностранных государствах для борьбы с распространением коронавирусной инфекции, порой приводят к невозможности получения информации по счету (вкладу) от зарубежного банка.

В связи с этим проектом предусматривается предоставление для граждан, обязанных в 2020 г. подать такие отчеты за 2019 г., отсрочки до 1 декабря 2020 г.

Внедрение электронных трудовых документов

■ Проект приказа разрабатывается Минтрудом

Трудовое ведомство готовит Положение о порядке проведения эксперимента по использованию электронных документов, связанных с работой. Определяется, в частности, порядок проведения эксперимента, подготовки докладов о его проведении и оценки его эффективности и результативности. Даны рекомендации работодателям-участникам.

Реализация проекта позволит работодателям быстро наладить работу на удаленке в компаниях в условиях пандемии, сократить контакты работников между собой и т. д. ■