Пояснения о расхождениях между доходами в декларациях по налогу на прибыль и НДС
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Пояснения о расхождениях между доходами в декларациях по налогу на прибыль и НДС

0

Если налоговая инспекция в ходе камеральной проверки обнаружит несоответствия (противоречия) между сведениями, содержащимися в поданных налогоплательщиком налоговых декларациях, то она должна будет сообщить об этом налогоплательщику (п. 3 ст. 88 НК РФ). Посмотрим, что требуется от налогоплательщика в этой ситуации.

Откуда берутся расхождения в декларациях по налогу на прибыль и НДС

Основная причина расхождения в суммах доходов для налога на прибыль и НДС – разный порядок определения налоговой базы для налога на прибыль и НДС. То есть расхождения не означают автоматически, что в декларациях допущены ошибки. К примеру, являются доходом для целей налога на прибыль, но не включаются в налоговую базу по НДС:

И наоборот, безвозмездная передача товаров (работ, услуг) подлежит обложению НДС, но не образует дохода для целей налогообложения прибыли (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Когда нужно подать пояснения

Как мы уже сказали, любое несоответствие данных в декларации по налогу на прибыль и в декларации по НДС может привести к тому, что инспекция запросит (п. 3 ст. 88 НК РФ):

  • или пояснения о причинах расхождений;
  • или уточненные декларации, если в первоначально представленной отчётности есть ошибки.

Пояснения или уточненки нужно подать в течение 5 рабочих дней со дня получения требования от инспекции. К пояснениям можно приложить документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в декларацию (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Причем, если ИФНС запросила пояснения по декларации по НДС у организации, которая обязана сдавать эту декларацию в электронной форме по ТКС, то такие пояснения надо представить также в электронной форме по определенному формату. При представлении их на бумаге они будут считаться непредставленными (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Отметим, что правомерность запроса пояснений в рассматриваемой ситуации подтверждает и ВС (Определение ВС РФ от 26.07.2018 № 307-КГ18-10196).

Пояснения о причинах расхождений между доходами в декларациях: образец

Приведем образец пояснений о расхождениях сумм доходов в декларации по налогу на прибыль и декларации по НДС:

Ответственность за непредставление пояснений

За непредставление пояснений о причинах расхождений сумм выручки или за представление таких пояснений с нарушением срока организации грозит штраф (ст. 129.1 НК РФ):

  • при первичном нарушении – 5 000 руб.;
  • при повторном в течение календарного года нарушении – 20 000 руб.

Теоретически организация, не представившая пояснения, может быть включена в план выездных налоговых проверок (Приложение 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Отчет за 1 квартал 2021
НОВОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Отчет за 1 квартал 2021
ОПРОС
Были ли у вас разрывы по НДС? Какова судьба вычетов?
Сдали уточненку и доплатили НДС
Отстояли спорные вычеты
Что-то не отстояли, но что-то сняли, подав уточненку
У нас не было НДС-разрывов
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Демодоступ_КоронавирусЮ-Софт
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное