Отказ от пояснений
При проведении камеральной налоговой проверки инспекция может затребовать у налогоплательщика необходимые пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ). Такие пояснения налогоплательщик обязан представить не позднее 5 рабочих дня со дня получения соответствующего требования. Игнорировать законное требование налоговиков чревато. Организация может быть оштрафована на 5 000 рублей, а при повторном в течение года отказе от пояснений налоговикам штраф составит уже 20 000 рублей (п. 2 ст. 129.1 НК РФ). Но отказаться от дачи пояснений иногда все же можно без последствий. Как написать отказ от пояснений в ФНС, но при этом избежать штрафа, расскажем в нашем материале.
Если требование пояснений незаконно
Случаи, когда налогоплательщик предоставил в налоговую письменный отказ от пояснений, но при этом избежал ответственности в виде штрафа, имеют место, когда требование налогового органа не основано на законе. А, напомним, что налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ). Поэтому если требование пояснений, по мнению налогоплательщика, незаконно, его можно проигнорировать.
Типичный случай – это когда налоговая инспекция запрашивает пояснения после того, как срок камеральной проверки уже истек. Напомним, что срок камеральной проверки – 3 месяца со дня представления декларации или расчета (п. 2 ст. 88 НК РФ). При этом такой срок не может начаться раньше фактического получения декларации или расчета налоговой инспекцией (п. 2 Письма ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@, п. 2.2 Письма ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705). Поэтому если, предположим, декларация по НДС была сдана по ТКС 25.04.2018 (дата подтверждения оператора об отправке), получена инспекцией 26.04.2018 (дата квитанции о приеме), срок камеральной проверки начинает течь с 26.04.2018, а закончится 25.07.2018. Следовательно, если требование о представлении пояснений по такой декларации инспекция направит 26.07.2018 или позднее, оно будет считаться направленным с нарушением срока, и, следовательно, может не исполняться (Письма Минфина от 18.02.2009 № 03-02-07/1-75, ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692; п. 27 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).
Другой вариант, когда требование ИФНС незаконно, касается случая истребования у налогоплательщика документов в рамках камеральной налоговой проверки. Например, инспекция не может при камеральной проверке первичной НДС-декларации требовать копии счетов-фактур для подтверждения права на вычет, если инспекцией не были выявлены противоречия в декларации или расхождения с данными контрагентов, что свидетельствовало бы о занижении суммы НДС к уплате или о завышении НДС к возмещению (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).
Отказывая налоговому органу в даче пояснений, даже запрошенных с нарушением сроков, нужно учитывать возможные риски. Ведь запоздалый интерес, проявленный к вашей организации, может быть сигналом, что вас рассматривают как потенциальный объект для выездной налоговой проверки. И, возможно, поданные пояснения могли бы снять возникшие подозрения налоговиков. Отказ же может только подогреть интерес. Поэтому иногда подать пояснения на просроченное требование все же стоит.
Отказ от дачи пояснений: как оформить
Как оформить отказ от дачи пояснений, организация решает сама, ведь единой формы нет. В письме нужно указать причину непредставления пояснений со ссылкой на нормы закона, разъяснения финансового или налогового ведомства или даже судебную практику. Покажем на примере, как оформить в ответ на требование налоговой инспекции отказ от дачи пояснений.
Скачать примерный бланк отказа от дачи пояснений налоговикам можно здесь.
Различные образцы этого документа можно
скачать в КонсультантПлюс
