Бухгалтерский форум

Во всех расчетах отражаются выплаты физлицам, являющие объектом обложения:

- в расчете 6-НДФЛ – те, что связаны с исчислением и удержанием НДФЛ из доходов физлиц. При этом выплаты, полностью не облагаемые НДФЛ и поименованные в ст. 217 НК РФ, в расчете показывать не нужно (Письма ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 4));

- в РСВ – те, что связаны с исчислением взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ. Причем в расчете надо отражать как выплаты, являющие объектом обложения страховыми взносами, так и необлагаемые выплаты, поименованные в ст. 422 НК РФ (Письмо ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569@);

- в 4-ФСС – те, что связаны с исчислением и уплатой взносов на травматизм.

Пожалуй, одинаково во всех этих расчетах отражается только зарплата работникам – в месяце ее начисления. И в этом же месяце с нее исчисляются НДФЛ, взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и на травматизм.

А по другим доходам будут расхождения в заполнении отчетности. Поскольку многие выплаты в целях НДФЛ являются доходом на дату выплаты, например отпускные, больничные, квартальные и годовые премии, вознаграждение по ГПД. И в расчете 6-НДФЛ эти доходы показываются в периоде, на который приходится месяц выплаты, и в этом же месяце исчисляется и удерживается НДФЛ. А в целях исчисления страховых взносов упомянутые выплаты являются доходом на дату их начисления в бухучете. И в РСВ и 4-ФСС показываются в месяце их начисления. И в этом месяце с них исчисляются страховые взносы. А между РСВ и 4-ФСС могут быть расхождения в части выплат по ГПД. Поскольку обычно в ГПД не предусматривается условие об уплате взносов на травматизм. Также с этого вознаграждения не надо уплачивать взносы на ВНиМ, а вот взносы на ОПС и ОМС исчислять надо (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

О том, как отразить разные выплаты в расчетах 6-НДФЛ, РСВ и 4-ФСС, мы неоднократно писали в ГК. Вы можете прочитать об этом, например, в статьях:

- Даты получения дохода и сроки уплаты для НДФЛ;

- Зарплата за декабрь: когда выплатить и как отчитаться;

- Премии под ёлочку;

- Отпускные: учитываем в расходах, начисляем взносы и НДФЛ;

- Шпаргалка по отчетности по страховым взносам;

- Что учесть при заполнении расчета по взносам за 9 месяцев;

- Сдаем 4-ФСС за I квартал: общее и частности.