Новости: Прочие события за 24-26 февраля

Источник: Phototimes/Dreamstime

А вы знали, что сегодня Всемирный день неторопливости?! Всем известно выражение «Успевает всюду тот, кто никуда не торопится». Например, быть в курсе всех бухгалтерских событий можно без всякой спешки и лишних требующих времени и сил поисков. Достаточно спокойно дождаться пятницы и ознакомиться с нашим еженедельным обзором.

Налог на прибыль

Учет вознаграждения, выплачиваемого организацией по договору коммерческой концессии, для целей налогообложения прибыли осуществляется в соответствии с пп.3 п.7 ст. 272 НК Письмо Минфина от 19.01.2021 № 03-03-07/2256.

При реструктуризации задолженности по ценным бумагам, номинированным в иностранной валюте, путем новации в новое долговое обязательство происходит выбытие таких ценных бумаг, вследствие чего возникает база по налогу на прибыль, определяемая в соответствии с положениями статьи 280 НК Письмо Минфина от 18.01.2021 № 03-03-06/2/1864.

Доходы иностранных компаний в виде процентного (купонного) дохода по выпущенным иностранными SPV-компаниями облигациям обложению налогом на прибыль в РФ не подлежат Письмо Минфина от 08.02.2021 № 03-08-05/8046.

Минфин напомнил порядок исчисления суммы резерва по сомнительным долгам в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 08.02.2021 № 03-03-06/1/8003.

О требованиях к первичному учетному документу в электронном виде для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 05.02.2021 № 03-03-06/1/7558.

Амортизация по имуществу, переданному в доверительное управление, начисляется доверительным управляющим Письмо Минфина от 04.02.2021 № 03-03-06/1/7144.

Рассмотрены вопросы, касающиеся применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом Арктической зоны РФ, имеющим обособленные подразделения за пределами Арктической зоны РФ Письмо Минфина от 04.02.2021 № 03-03-06/1/7143.

Об определении объема капитальных вложений в целях применения участниками РИП пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 04.02.2021 № 03-03-06/1/7142.

В целях налога на прибыль документальным подтверждением командировочных расходов будет являться авансовый отчет работника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы Письмо Минфина от 22.01.2021 № 03-03-06/1/3395.

Для целей налогового учета электронный первичный учетный документ должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, а также законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью Письмо Минфина от 21.01.2021 № 03-03-06/1/3005.

О возможности признания кредитной организацией задолженности безнадежной на основании судебного решения и ее учете в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 21.01.2021 № 03-03-06/2/3026.

Расходы организации на приобретение запасов в виде запчастей, материалов, инвентаря, принадлежностей, удовлетворяющие требованиям п.1 ст.252 НК, учитываются в составе материальных расходов либо в полной сумме по мере ввода их в эксплуатацию, либо в течение нескольких отчетных периодов Письмо Минфина от 21.01.2021 № 03-03-06/2/3027.

Минфин рассказал об определении налоговой базы и переносе убытков на будущее в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 21.01.2021 № 03-03-06/1/2936.

Если денежные средства получены автономной некоммерческой организацией от учредителя в качестве имущественного взноса при ее создании или безвозмездно на ведение уставной деятельности, а не в оплату стоимости выполненных работ, оказанных услуг, то полученные средства не учитываются при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 09.02.2021 № 03-03-06/3/8440.

Минфин напомнил условия применения ставки налога на прибыль 0% при выплате налоговым агентом российской организации дохода в виде дивидендов Письмо Минфина от 09.02.2021 № 03-03-06/1/8383.

Ндс

Уточнен перечень расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в РФ, ввоз которых не подлежит обложению НДС Постановление Правительства РФ от 20.02.2021 № 234.

ФНС рассмотрела вопросы, касающиеся вычета НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, полученных субъектом ТЭК Республики Тыва Письмо ФНС от 16.02.2021 № СД-4-3/1915@.

Об НДС при ввозе в РФ и реализации российской организацией товаров физлицам по поручению белорусского комитента Письмо Минфина от 18.01.2021 № 03-07-13/1/2653.

За периоды использования программ для ЭВМ и базы данных в 2020 году применяется освобождение по НДС, а за периоды использования начиная с 01.01.2021 указанного программного обеспечения, не включенного в Реестр российских программ, применяется ставка НДС в размере 20% независимо от даты заключения договора и порядка оплаты указанных прав до момента включения указанного программного обеспечения в Реестр российских программ Письмо Минфина от 08.02.2021 № 03-07-07/8020.

Разъяснено, какая ставка НДС применяется при реализации в РФ медицинского изделия "Прокладки женские гигиенические, салфетки и тампоны из ваты из хлопка" Письмо Минфина от 08.02.2021 № 03-07-07/7996.

Поскольку вывоз российской организацией с территории РФ товаров в адрес своего обособленного подразделения, находящегося на территории иностранного государства, в том числе в таможенной процедуре экспорта, не является операцией по реализации товаров, объекта обложения НДС в данном случае не возникает Письмо Минфина от 04.02.2021 № 03-07-08/7028.

Об НДС при выплате неустойки за несоблюдение условий договора Письмо Минфина от 09.02.2021 № 03-07-05/8311.

Спецрежимы

В случае перехода налогоплательщика с ЕНВД на УСН в УСН-базу следует включить доходы, полученные за автотранспортные услуги, оказанные в период применения УСН. Указанные доходы следует учесть в целях налогообложения на дату их поступления. При этом если автотранспортные услуги были фактически оказаны в период применения ЕНВД, то доходы от указанных услуг, поступившие налогоплательщику в период применения УСН, при определении базы по УСН не учитываются Письмо Минфина от 08.02.2021 № 03-11-11/7862.

Рассмотрен вопрос о действиях ИП, совмещающего УСН и ПСН, в случае истечения срока действия патента на розничную торговлю Письмо Минфина от 08.02.2021 № 03-11-11/7852.

Минфин рассмотрел вопрос о возможности применения ПСН в отношении деятельности по сбору, обработке и утилизации отходов Письмо Минфина от 23.11.2020 № 03-11-11/102130.

ИП, занимающийся автотранспортными перевозками, может вести эту деятельности на основании одного патента по всей территории РФ. При условии, что договор на перевозку заключен в субъекте РФ, где выдан патент Письмо Минфина от 10.02.2021 № 03-11-11/9028; Письмо Минфина от 09.02.2021 № 03-11-11/8390. Ранее аналогичную точку зрения высказала ФНС.

Имущественные налоги

Земельные участки (в том числе на которых проведены неотделимые улучшения) не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций Письмо Минфина от 08.02.2021 № 03-05-05-01/7876.

Минфин рассмотрел вопрос о ставке земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства Письмо Минфина от 05.02.2021 № 03-05-05-02/7526.

О решении налогового органа при отсутствии оснований для применения порядка представления декларации по налогу на имущество организаций по нескольким объектам недвижимости в один налоговый орган Письмо ФНС от 18.02.2021 № БС-4-21/2038@.

Прочие налоги и сборы

Разъяснен порядок заполнения декларации по акцизам на нефтяное сырье Письмо ФНС от 15.02.2021 № СД-4-3/1843@.

Разъяснен порядок определения облагаемых НДФЛ доходов при продаже недвижимого имущества в рамках предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 08.02.2021 № 03-04-05/8127.

Необходимым условием для применения вычета по акцизам является использование виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла для производства алкогольной продукции Письмо ФНС от 24.02.2021 № СД-4-3/2294@ (вместе с письмом Минфина от 18.02.2021 № 03-13-12/11465).

Налоговый агент по ндфл

В случае выплаты выкупной суммы при расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения вкладчиком (правопреемником умершего участника) фонд обязан удержать НДФЛ при фактической выплате указанных сумм с учетом норм, предусмотренных абзацем восьмым пункта 2 статьи 213.1 НК Письмо Минфина от 15.01.2021 № 03-04-06/1658.

Суммы, выплачиваемые организацией работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и/или строительство жилого помещения, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п.40 ст.217 НК при соблюдении условий, установленных данным пунктом, в том числе если указанные расходы включаются в состав расходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 08.02.2021 № 03-04-06/7806.

Если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения членам совета МКД и председателю совета МКД за счет денежных средств, поступивших на счет управляющей организации, то указанная управляющая организация выступает в качестве налогового агента по НДФЛ Письмо Минфина от 10.02.2021 № 03-04-06/8672.

Страховые взносы

Выплаты по договору авторского заказа, производимые в пользу гражданина Венгрии, ведущего деятельность на территории Венгрии, без въезда в РФ, обложению страховыми взносами не подлежат Письмо Минфина от 08.02.2021 № 03-08-05/8043.

Минфин рассмотрел вопрос об исчислении страховых взносов и представлении РСВ при реорганизации ООО в форме преобразования в АО Письмо Минфина от 08.02.2021 № 03-15-06/7859.

Суммы компенсации работникам за каждый день нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренный графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций не подлежат обложению страховыми взносами Письмо Минфина от 10.02.2021 № 03-04-06/8518.

Разъяснено, нужно ли начислять страховые взносы при выплате вознаграждения председателю совета МКД, в том числе в случае заключения с управляющей организацией агентского договора Письмо Минфина от 09.02.2021 № 03-15-05/8401.

Контроль

Обновлен порядок установления, оценки и устранения причин возникновения споров в деятельности налоговых органов Приказ ФНС от 25.11.2020 № СД-7-9/848@.

Расширен перечень рабочих мест в организациях, ведущих отдельные виды деятельности, в отношении которых спецоценка условий труда проводится с учетом устанавливаемых особенностей Постановление Правительства РФ от 20.02.2021 № 238.

Подписан закон, внесший поправки в процедуру аккредитации филиалов и представительств иностранных юрлиц Федеральный закон от 24.02.2021 № 27-ФЗ.

Расширен перечень административных правонарушений в области связи и информации Федеральный закон от 24.02.2021 № 19-ФЗ.

С 01.03.2021 расширяется административная ответственность лиц, выполняющих функции иностранного агента Федеральный закон от 24.02.2021 № 14-ФЗ.

Расширен круг должностных лиц, которые могут быть привлечены к уголовной ответственности за преступления коррупционной направленности Федеральный закон от 24.02.2021 № 16-ФЗ.

В перечень оснований для прекращения производства по делу об административном правонарушении включено несоблюдение содержащихся в нормативных правовых актах обязательных требований, попавших под "регуляторную гильотину" Федеральный закон от 24.02.2021 № 29-ФЗ.

ФНС разрабатывает хранилище для электронных чеков Информация ФНС от 24.02.2021.

ВС отказался пересматривать выводы нижестоящих судов, которые не поддержали налогоплательщика перечислившего налог через "проблемный" банк Определение ВС РФ от 01.02.2021 № 306-ЭС20-22548.

Рассмотрен вопрос о включении программ в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных Письмо Минцифры от 28.01.2021 № МП-П11-200-2320.

О признании лиц участниками международной группы компаний и о документации, представляемой ими Письмо Минфина от 08.02.2021 № 03-12-11/4/7906.

Налоговики рассказали о перечнях НПА (их отдельных положений), содержащих обязательные требования, оценка соблюдения которых осуществляется ФНС Письмо ФНС от 16.02.2021 № ЗГ-3-2/1100@.

О сфере действия ПБУ 2/2008 Письмо Минфина от 28.01.2021 № 07-01-09/4966.

Юридические и физические лица смогут получить больше госуслуг по экстерриториальному принципу Распоряжение Правительства РФ от 16.02.2021 № 373-р.

ФНС уточнила случаи автоматического снятия ККТ с регистрационного учета Письмо ФНС от 24.02.2021 № АБ-4-20/2278@.

Рассмотрены вопросы переоформления и продления лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции Письмо Минфина от 18.02.2021 № 27-05-11/11320.

Минфин сообщил перечень информации, которая может раскрываться в бухучете в ограниченном объеме, а также случаи допустимого ограничения объема раскрываемой информации Информационное сообщение Минфина от 24.02.2021 № ИС-учет-32.

Разъяснен порядок оформления лицензий на розничную продажу алкогольной продукции Письмо Минфина от 17.02.2021 № 27-05-11/11139.

Срок введения нового порядка техосмотра переносится с 1 марта на 1 октября 2021 года (Информация с официального сайта Правительства РФ от 25.02.2021).

Правительство запускает новую льготную программу кредитования бизнеса, пострадавшего от пандемии коронавируса (Информация Минэкономразвития от 25.02.2021).

Уплата госпошлины

Поскольку заключение дополнительного соглашения к договору аренды недвижимого имущества является сделкой, подлежащей государственной регистрации, за госрегистрацию такого допсоглашения уплачивается госпошлина в размерах, установленных пп.22 и 25 п.1 ст.333.33 НК (в зависимости от вида объекта, являющегося предметом договора аренды) Письмо Минфина от 10.11.2020 № 03-05-06-03/97810.

О госпошлине за подачу в суд общей юрисдикции, мировым судьям или в арбитражный суд искового заявления, содержащего несколько взаимосвязанных требований неимущественного характера Письмо Минфина от 24.11.2020 № 03-05-06-03/102324.

Самозанятые

Физлицо, в том числе занимающийся частной практикой нотариус, который получает доход от сдачи в аренду (внаем) жилого помещения, вправе применять НПД в отношении такого "арендного" дохода Письмо Минфина от 05.02.2021 № 03-11-11/8358.

Сумма НПД, подлежащая уплате в отношении доходов, полученных за декабрь 2020 года, не подлежит уменьшению на сумму дополнительного налогового капитала Письмо Минфина от 21.01.2021 № 03-11-11/2901. Ранее мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении Минфина.

Личный интерес

Закреплены основания и порядок выдачи временного удостоверения личности лица без гражданства в РФ Федеральный закон от 24.02.2021 № 22-ФЗ.

Об НДФЛ при получении физлицом - налоговым резидентом РФ дохода от продажи ценных бумаг эмитента Люксембурга за пределами РФ (в Люксембурге) Письмо ФНС от 17.02.2021 № БС-3-11/1104@.

Минфин рассказал об НДФЛ при продаже недвижимого имущества и/или транспортных средств, использовавшихся в предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 05.02.2021 № 03-04-05/7636.

Устранена правовая неопределенность по вопросу сохранения права родителя (опекуна) инвалида с детства на сохранение повышенной фиксированной выплаты к пенсии Федеральный закон от 24.02.2021 № 18-ФЗ.

Если гражданин воспользовался правом на получение имущественного НДФЛ-вычета при приобретении в 2013 году 1/2 доли в праве собственности на квартиру, оснований для повторного получения такого имущественного вычета не имеется Письмо Минфина от 08.02.2021 № 03-04-05/8123.

Об НДФЛ с дохода в виде возврата заемщиком суммы долга и процентов по договору займа, права требования по которому получены налогоплательщиком при ликвидации КИК Письмо Минфина от 10.02.2021 № 03-04-06/8766.

Минфин напомнил порядок определения в целях НДФЛ минимального срока владения при продаже квартиры, находящейся в собственности супругов Письмо Минфина от 04.02.2021 № 03-04-05/7007.

Об исчислении НДФЛ с дохода от продажи части доли в уставном капитале организации Письмо Минфина от 09.02.2021 № 03-04-05/8434.