А вы знали, что вчера отмечался Всемирный день здоровья? Всем известна фраза «Все болезни от нервов». Мы заботимся о наших читателях. И чтобы вам не приходилось нервничать, не пропустили ли вы какое-нибудь важное бухгалтерское событие, мы каждую пятницу готовим для вас наш еженедельный обзор.
Налог на прибыль
- При изъятии у унитарного предприятия имущества, находящегося у него на праве оперативного управления или хозяйственного ведения, у данного унитарного предприятия не возникает доходов (расходов), учитываемых при формировании базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 21.03.2022 № 02-07-10/21597.
- Для целей исчисления налога на прибыль при передаче простого векселя в счет погашения задолженности перед третьим лицом происходит реализация ценной бумаги и налоговая база по данной операции определяется в соответствии с положениями статьи 280 НК Письмо Минфина от 14.03.2022 № 03-03-06/1/18447.
- Расходы, связанные с ликвидацией табачной продукции, не подлежащей реализации в соответствии с Федеральным законом от 23.02.2013 №15-ФЗ, могут уменьшать "прибыльную" базу на основании пп.49 п.1 ст.264 НК при условии, что такие расходы произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены Письмо Минфина от 14.03.2022 № 03-03-06/1/18445.
- Об определении доходов и расходов при погашении облигаций в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 14.03.2022 № 03-11-06/2/18458.
- Рассмотрен вопрос об определении размера убытка при заключении договора цессии в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 11.03.2022 № 03-03-06/2/18085.
- К расходам на оплату труда относятся расходы на оплату услуг по санаторно-курортному лечению работников на территории РФ, в том числе оказанные в соответствии с договором, заключенным работодателем с агентом. При этом расходы в виде суммы агентского вознаграждения, в случае если работодатель заключает договор с агентом об организации санаторно-курортного лечения своих работников, не учитываются в составе расходов на оплату труда при исчислении "прибыльной" базы Письмо Минфина от 11.03.2022 № 03-03-07/18099.
- Об учете выручки от реализации продукции, произведенной из покупного сырья, для признания организации сельскохозяйственным товаропроизводителем в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 09.03.2022 № 03-11-06/1/16792.
- Федеральный законодатель вправе уточнить виды амортизируемого имущества унитарных предприятий для целей исчисления и уплаты налога на прибыль Постановление Конституционного Суда РФ от 31.03.2022 № 13-П.
- Минфин рассказал об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных субъектами МСП, а также расходов, произведенных за их счет Письмо Минфина от 15.03.2022 № 03-11-05/2/19420.
- Для целей налогового учета электронный первичный учетный документ должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, а также законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью Письмо Минфина от 15.03.2022 № 03-03-06/1/18969.
- О заполнении декларации по налогу на прибыль при получении от иностранной организации, осуществляющей реализацию СРП, дивидендов, не облагаемых налогом на прибыль Письмо ФНС от 04.03.2022 № СД-3-3/1972@.
- Рассмотрен вопрос об отнесении в целях налога на прибыль деятельности российской организации к приводящей к образованию постоянного представительства в Казахстане и налогообложении ассоциированных предприятий Письмо Минфина от 16.03.2022 № 03-08-05/19637.
- О применении ставок по налогу на прибыль организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий Письмо Минфина от 15.03.2022 № 03-03-07/19286.
- Рассмотрен вопрос об учете численности медицинского персонала, не имеющего сертификата специалиста или свидетельства об аккредитации специалиста на бумажном носителе, в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 22.02.2022 № 03-03-05/12549.
- Резерв по сомнительным долгам формируется только в отношении задолженности перед организацией, возникшей в связи с реализацией им товаров, выполнением работ, оказанием услуг. В отношении задолженности, возникшей из договора цессии (при переуступке прав требований), резерв по сомнительным долгам не формируется Письмо Минфина от 21.02.2022 № 03-03-07/12076.
- О налоге на прибыль при уступке права требования долга банком, в отношении которого осуществляются меры по предупреждению банкротства с участием Банка России Письмо Минфина от 18.02.2022 № 03-03-05/11533.
- Рассмотрен вопрос об учете IT-организацией субсидий в составе доходов в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 18.02.2022 № 03-03-07/11599.
- Если законодательством РФ предусмотрена обязанность организации по утилизации оборудования, расходы на такую утилизацию уменьшают "прибыльную" базу при условии, что данные расходы экономически обоснованны, а также при условии надлежащего документального подтверждения процедур, предусмотренных законодательством для такой утилизации Письмо Минфина от 18.03.2022 № 03-03-06/1/21079.
- О налоге на прибыль в случае уменьшения уставного капитала АО Письмо Минфина от 18.03.2022 № 03-03-06/1/21134.
- Минфин напомнил условия применения IT-организацией пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 16.03.2022 № 03-15-06/20000.
- В налога на прибыль первоначальная стоимость ОС может изменяться только в случаях, установленных п.2 ст.257 НК Письмо Минфина от 24.02.2022 № 03-03-06/1/14871.
- Разъяснены вопросы, касающиеся учета IT-организацией доходов от предоставления прав в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 22.02.2022 № 03-03-06/1/12434.
- Об учете IT-организацией субсидий, полученных от РФРИТ на возмещение недополученных доходов, в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 22.02.2022 № 03-03-05/12746.
Ндс
- Российская организация, приобретающая у иностранного физлица, имеющего статус предпринимателя, услуги в электронной форме, местом реализации которых является территория РФ, признается налоговым агентом по НДС Письмо Минфина от 17.03.2022 № 03-07-08/20277.
- Денежные средства, полученные ИП в счет предстоящей оплаты, частичной оплаты уступаемых прав (требований), вытекающих из договоров по предоставлению займов в денежной форме, освобождаемых от обложения НДС Письмо Минфина от 24.02.2022 № 03-07-11/13085.
- В случае использования объекта концессионного соглашения для подлежащих ообложению НДС операций по реализации товаров (работ, услуг), производимых в рамках концессионного соглашения, суммы налога, предъявленные концессионеру в процессе создания (реконструкции) такого объекта, принимаются концессионером к вычету в общеустановленном порядке и при передаче концессионером концеденту объекта концессионного соглашения по окончании концессионного соглашения обязанности по восстановлению указанных сумм НДС у концессионера не возникает Письмо Минфина от 15.03.2022 № 03-07-11/19113.
- Минфин напомнил условия применении ставки НДС 10% и освобождения от НДС при ввозе в РФ и реализации медицинских изделий Письмо Минфина от 14.03.2022 № 03-07-11/18693; Письмо Минфина от 14.03.2022 № 03-07-11/18700.
- Товары "Язык свиной замороженный" и "Язык свиной охлажденный" должны облагаться НДС по ставке 20% Письмо Минфина от 14.03.2022 № 03-07-11/18705.
- Ставка НДС 10% в отношении медицинского изделия применяется при наличии действующего регистрационного удостоверения на данный товар, а также при условии включения кода данного товара в соответствующий правительственный перечень Письмо Минфина от 14.03.2022 № 03-07-11/18717.
- Рассмотрен вопрос об освобождении от НДС при реализации племенного крупного рогатого скота, полученных от них семени и эмбрионов, если подано заявление об аннулировании заявления об отказе от освобождения Письмо ФНС от 01.04.2022 № СД-4-3/3960@.
- Рассмотрен вопрос об освобождении от НДС услуг организаций культуры и искусства Письмо Минфина от 22.03.2022 № 03-01-11/22103.
- Услуги по предоставлению в аренду нежилой недвижимости, оказываемые физлицом, ведущим предпринимательскую деятельность без образования юрлица, но не зарегистрировавшимся в качестве ИП в нарушение требований гражданского законодательства РФ, подлежат обложению НДС (Письмо Минфина от 29.03.2022 № 03-07-11/25327).
Спецрежимы
- Если бюджетные средства предоставлены НКО безвозмездно на основании соответствующих решений органов власти на ведение ее уставной некоммерческой деятельности, то при ведении раздельного учета такие средства не учитываются в составе УСН-доходов Письмо Минфина от 11.03.2022 № 03-11-06/2/18069.
- В отношении услуг по доставке покупателю продукции общепита с привлечением третьих лиц, производимой при оказании услуг общественного питания, может применяться ПСН Письмо Минфина от 17.03.2022 № 03-11-11/22345.
- ФНС рассмотрела вопрос об учете расходов ИП, применяющих ПСН (Письмо ФНС от 04.04.2022 № СД-4-3/4069@).
Прочие налоги и сборы
Имущественные налоги
- ФНС рассказала о предоставлении льготы по земельному налогу в рамках социальной поддержки членам семьи умерших участников ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС Письмо ФНС от 28.03.2022 № БС-4-21/3643@.
- Рассмотрены вопросы, касающиеся транспортного налога в случае наложения ареста с изъятием транспортного средства, не влекущим прекращения права собственности на него Письмо ФНС от 27.01.2022 № БС-4-21/860@.
Кадры и оплата труда
- Роструд рассмотрел вопрос о переводе на другую должность сотрудника, работающего по срочному трудовому договору, срок которого равен периоду декрета постоянной работницы, если она планирует выйти на работу ранее его окончания Письмо Роструда от 22.03.2022 № ПГ/05463-6-1.
- Рассмотрен вопрос о включении в трудовой договор условия о выплате компенсации в размере трехкратного среднего месячного заработка при увольнении директора организации по соглашению сторон или по собственному желанию Письмо Роструда от 11.03.2022 № ПГ/04516-6-1.
- О включении в рабочее время членов летных экипажей воздушных судов обязательных наземных подготовок и проведении независимой оценки квалификации работников воздушного транспорта Письмо Минтруда от 11.03.2022 № 14-6/В-187.
Налоговый агент по ндфл
- Доходы физлица, полученные им от реорганизованной организации, не учитываются при определении НДФЛ-ставки в целях статьи 224 НК в отношении доходов, полученных физицом от налогового агента - правопреемника реорганизованной организации Письмо Минфина от 10.03.2022 № 03-04-06/17269.
- Денежная компенсация выплачиваемой работодателем за задержку зарплаты и других выплат, предусмотренная ст.236 ТК, освобождается от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 11.03.2022 № 03-04-05/18004.
- При заполнении справки о доходах и суммах налога физлица за 2021 год в отношении дохода, полученного физлицом в виде процентов, начисляемых на остаток денежных средств, учитываемых на ИИС, следует указывать код дохода "1552" Письмо ФНС от 24.01.2022 № БС-4-11/655@.
- Рассмотрен вопрос о выполнении налоговым агентом обязанности по удержанию НДФЛ из рублевых денежных средств физлица при осуществлении операций с ценными бумагами и ПФИ Письмо Минфина от 16.03.2022 № 03-04-06/19597.
- ФНС рассказала об исчислении и удержании налоговым агентом НДФЛ с доходов по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами Письмо ФНС от 01.04.2022 № БС-3-11/3011@.
- Минфин рассмотрел вопрос об уплате, перерасчете и возврате НДФЛ депозитарием, признаваемым налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов по акциям российских организаций Письмо Минфина от 18.03.2022 № 03-04-05/21103.
- Доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2022 и 2023 годах от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами физлицами, состоящими с организациями (ИП), от которых получены указанные заемные (кредитные) средства, в трудовых отношениях, не облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 18.03.2022 № 03-04-09/21150.
Страховые взносы
- Суммы расходов организации-заказчика на оплату стоимости проезда к месту выполнения работ (оказания услуг) и проживания в данном месте физлица - исполнителя по ГПД не облагаются страховыми взносами Письмо Минфина от 17.03.2022 № 03-04-05/20477.
- Минфин рассмотрел вопрос о страховых взносах с выплат гражданам РФ и Республики Казахстан, работающим в обособленном подразделении российской организации в Республике Казахстан Письмо Минфина от 15.03.2022 № 03-15-06/19133.
- Надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с ТК лицам, выполняющим работы вахтовым методом, не подлежат обложению страховыми взносами в размере, установленном коллективным договором, ЛНА организации, трудовым договором Письмо Минфина от 11.03.2022 № 03-04-06/18239.
- Компенсация расходов на питание вахтовикам, или оплата питания таких работников, или выдача им денежных сумм на указанные цели подлежат обложению страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений Письмо Минфина от 16.03.2022 № 03-15-06/19733.
- Минфин напомнил условия применения пониженных тарифов страховых взносов резидентом ТОСЭР Письмо Минфина от 21.03.2022 № 03-15-06/21562.
Антикризисные меры и ограничения
Ккт
Контроль
- Минфин рассмотрел вопрос о госпошлине за выдачу свидетельства о праве на наследство в случае совместного проживания с наследодателем недвижимого имущества, а также об оплате услуг правового и технического характера Письмо Минфина от 16.03.2022 № 03-05-06-03/19688.
- При заполнении отчетности о выполнении нормативов утилизации, расчета суммы экологического сбора необходимо ориентироваться на наименование группы, а не на нумерацию групп товаров и упаковки Письмо Минприроды от 22.03.2022 № 08-25-44/9294.
- Созданные в соответствии с законодательством Украины юрлица, находящиеся в Республике Крым и городе Севастополе, которые до 01.01.2015 не привели свои учредительные документы в соответствие с законодательством РФ и не обратились с заявлением о внесении сведений о них в ЕГРЮЛ, сохраняют статус юрлица, созданного по законодательству Украины Письмо Минфина от 16.03.2022 № 03-12-13/19696.
- Банк России увеличил до 1 млн рублей максимальную сумму одной операции в системе быстрых платежей (СБП) (Указание Банка России от 04.04.2022 № 6115-У).
- С 1 марта 2022 года предоставление государственных услуг в области пожарной безопасности производится исключительно через соответствующие формы портала госуслуг (Письмо МЧС от 04.04.2022 № М-19-526).
- Стартовал новый отбор отечественного ПО для малого и среднего бизнеса, при приобретении которого может быть компенсирована половина стоимости покупки (Информация с официального сайта Правительства РФ от 08.04.2022).
- Увеличены размеры грантов, предоставляемых Российским фондом развития информационных технологий, на поддержку проектов по разработке и внедрению российских решений в IT-сфере Постановление Правительства РФ от 06.04.2022 № 598.
- Размер гранта, предоставляемого Фондом развития Центра разработки и коммерциализации новых технологий на внедрение российских решений в IT-сфере, может составлять до 300 млн рублей (Постановление Правительства РФ от 06.04.2022 № 599).
Самозанятые
Личный интерес
- Процентные доходы по вкладам в банках, полученные в 2021 - 2022 годах, не облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 14.03.2022 № 03-04-03/18931; Письма Минфина от 21.03.2022 № 03-04-05/21676, № 03-04-05/21669, № 03-04-05/21731; Письмо Минфина от 21.03.2022 № 03-04-05/21680; Письмо Минфина от 21.03.2022 № 03-04-05/21683. Ранее мы уже рассказывали об этом новшестве.
- Роспотребнадзор рекомендует порядок действий потребителя в случае отмены рейса авиакомпанией Информация Роспотребнадзора.
- Экспертами Росреестра подготовлены ответы на наиболее популярные вопросы граждан о процедуре регистрации гаражей Информация Росреестра от 07.04.2022.
- В случае нахождения недвижимости в собственности физлица-нерезидента в течение минимального предельного срока владения и более доход от его продажи освобождается от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 18.03.2022 № 03-04-05/20752.
- Роспотребнадзор разъяснил туристам, как вернуть деньги за туры, которые были отменены Информация Роспотребнадзора.
- Об НДФЛ при получении имущественного права от другого физлица в порядке дарения и его погашении Письмо Минфина от 18.03.2022 № 03-04-05/20800.
- При выполнении условий, предусмотренных п.68 ст.217 НК, доходы физлиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 17.03.2022 № 03-04-05/20469.
- Если гражданином получены доходы от продажи ценных бумаг, которые на момент их продажи являются ценными бумагами, допущенными к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже, то гражданин вправе претендовать на получение соответствующего инвестиционного НДФЛ-вычета при соблюдении установленных условий и с учетом особенностей, предусмотренных статьей 219.1 НК Письмо Минфина от 17.03.2022 № 03-04-05/20475; Письмо Минфина от 11.03.2022 № 03-04-05/18174.
- Любые доходы физлиц, полученные от ведения деятельности в РФ, являются объектом обложения НДФЛ Письмо Минфина от 10.03.2022 № 03-04-05/17294.
- Доходы от сдачи внаем жилого помещения являются доходом гражданина, подлежащим обложению НДФЛ Письмо Минфина от 10.03.2022 № 03-04-05/17271.
- Подписан закон о правилах создания перестраховочного пула на рынке ОСАГО Федеральный закон от 01.04.2022 № 81-ФЗ.
- Минфин осветил вопросы, касающиеся предоставления инвестиционных вычетов по НДФЛ Письмо Минфина от 11.03.2022 № 03-04-05/18171.
- Об определении срока нахождения акций в собственности налогоплательщика в случае их консолидации или дробления в целях применения инвестиционного вычета по НДФЛ при их реализации (погашении) Письмо Минфина от 11.03.2022 № 03-04-05/18183.
- При соблюдении установленных условий на основании абзаца первого п.17.2 ст.217 НК освобождаются от обложения НДФЛ исключительно доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п.2 ст.284.2 НК Письмо Минфина от 11.03.2022 № 03-04-06/18185.
- Минимальный предельный срок владения квартирой, приобретенной гражданином по договору участия в долевом строительстве, исчисляется с даты полной оплаты ее стоимости Письмо Минфина от 17.03.2022 № 03-04-09/20346.
- Об НДФЛ и представлении декларации при реализации прав требования Письмо Минфина от 17.03.2022 № 03-04-06/20335.
- Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов увеличение размера имущественного вычета по НДФЛ не предусмотрено Письмо Минфина от 17.03.2022 № 03-04-05/20128.
- Средства пенсионных накоплений, причитающиеся несовершеннолетним (малолетним) правопреемникам, НПФ может перечислять на номинальный счет Письмо Минтруда от 12.01.2021 № 21-3/В-4.
- Об НДФЛ с доходов нерезидента РФ и денонсации Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Королевством Нидерланды Письма Минфина от 18.03.2022 № 03-04-05/21114, № 03-04-05/21092.
- Если недвижимость находилась в собственности физлица менее установленного минимального предельного срока, то доход от ее продажи облагается НДФЛ Письмо Минфина от 18.03.2022 № 03-04-05/21113.
- Об НДФЛ при продаже резидентом Португалии акций в РФ Письмо Минфина от 18.03.2022 № 03-04-05/21177.
- Рассмотрен вопрос об НДФЛ при реализации резидентом Республики Кипр прав требования Письмо Минфина от 18.03.2022 № 03-04-05/21178.
- Об НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, в том числе полученных ИП Письмо Минфина от 22.03.2022 № 03-04-05/21984.
442
Нужное
