23 октября, 2023
Бывает, что в каждом из подразделений, в которых трудится работник, его доход меньше 5 млн руб., а в целом по организации - доход больше 5 млн руб.
Возникают вопросы:
• как правильно исчислить НДФЛ с суммы превышения и отразить это в отчетности? Ведь по каждому подразделению — свой отдельный расчет 6-НДФЛ с его ОКТМО и отдельная справка о доходах работника (приложение № 1 к расчету);
• не возникнут ли у налоговых инспекций вопросы о правильности заполнения расчетов по итогам года? Ведь получится, что в каждом ОП нет дохода свыше 5 млн руб., который бы надо было облагать по ставке 15%, но в каждом расчете 6-НДФЛ заполнено по два раздела — и со ставкой 13% (по доходам в пределах 5 млн руб.), и со ставкой 15% (по доходам свыше 5 млн руб.).
О том, как организации действовать в сложившейся ситуации, мы спросили у специалиста ФНС Морозова Дмитрия Александровича. И вот какой ответ получили: «Налоговые агенты исчисляют суммы НДФЛ на дату фактического получения дохода физлицом (определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ) нарастающим итогом с начала календарного года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога. С 01.01.2023 датой получения дохода в виде зарплаты является дата ее фактической выплаты. Поэтому в случае получения работником дохода от нескольких обособленных подразделений организации нужно исчислять НДФЛ по всей организации в целом в строго хронологическом порядке, исходя из даты выплаты зарплаты работнику каждым ОП.
Например, на 01.09.2023 доход работника, полученный от ОП1 и ОП2, в совокупности составил 4,5 млн руб. Зарплата в ОП1 — 200 тыс. руб. в месяц, в ОП2 — 400 тыс. руб. в месяц. Допустим, у организации такие операции:
• 04.09.2023 ОП1 выплачивает работнику зарплату за август в размере 100 тыс. руб., она облагается по ставке 13% (общий доход 4,6 млн руб.);
• 05.09.2023 ОП2 выплачивает работнику зарплату и премию за август в размере 300 тыс. руб. Эта сумма тоже облагается по ставке 13% (общий доход 4,9 млн руб.);
• 19.09.2023 ОП1 выплачивает аванс за сентябрь 100 тыс. руб., эта сумма тоже облагается по ставке 13% (общий доход 5 млн руб.);
• 20.09.2023 ОП2 выплачивает аванс за сентябрь 200 тыс. руб. И весь этот доход должен облагаться по ставке 15%, так как полностью превышает налоговую базу по организации в целом 5 млн руб.
Все доходы, выплачиваемые ОП1 и ОП2 в дальнейшем до конца года, также нужно облагать по ставке 15%.
В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев по ставке 15% суммы выплат и НДФЛ организация отражает только по реквизитам (КПП/ОКТМО) ОП2 (за сентябрь).
Возможна ситуация, когда за определенный отчетный период величина налоговой базы по каждому из ОП не будет превышать 5 млн руб., но при этом будет заполнено несколько листов разделов 1 и 2 в связи с применением одновременно ставок 13% и 15%. Полагаю, такое заполнение является допустимым, поскольку в совокупности по организации в отчетном периоде величина налоговой базы работника превышает 5 млн руб. Именно такое пояснение следует направить в налоговый орган при поступлении соответствующего запроса. Однако вероятность его невелика, так как контрольное соотношение по такому сопоставлению не установлено.
Также следует отметить, что в НК РФ отсутствует указание на порядок исчисления НДФЛ по ставке 15%, если выплата дохода, в результате которой происходит превышение порога 5 млн руб., ОП1 и ОП2 производится в один день. В этом случае в связи с отсутствуем правового регулирования, полагаю, порядок расчета НДФЛ в части применения ставки 15% (приоритетно по какому-либо из двух ОП либо пропорционально) определяется налоговым агентом самостоятельно. Исходя из выбранного механизма расчета НДФЛ и фактически исчисленных и удержанных сумм должен заполняться расчет 6-НДФЛ каждым из ОП».
Подробнее о том, как делить между ОП доход, превышающий 5 млн руб., чтобы верно исчислить НДФЛ по ставке 15%, читайте в нашей статье в ГК, 2023, № 20.
1 ч назад
Чтобы иметь право на получение имущественного НДФЛ-вычета по расходам на покупку/строительство жилья, жилой дом нужно именно приобрести или построить, а не превратить нежилое помещение в жилое.
В связи с тем, что 2025 год начнется с длинных каникул, детские пособия, которые по обычному графику должны прийти получателям в начале января, СФР перечислит до конца 2024 года.
21 декабря, 2024
До новогодней ночи осталось совсем немного, и большинство людей уже занялись украшением своего дома к празднику. Электрогирлянды уже давно стали обязательным атрибутом Нового года. Роспотребнадзор напоминает: к выбору новогодних украшений, работающих от розетки, нужно подходить особенно тщательно.
20 декабря, 2024
В ближайшее воскресенье, 22 декабря, отмечается Международный день бардовской песни. Как тут не вспомнить классическое «Как здорово, что все мы здесь сегодня собрались». Тем более, что все бухгалтерские события прошедшей недели собрались в нашем традиционном обзоре. И это действительно здорово и очень удобно.
20 декабря, 2024
ФНС утвердила новый бланк уведомления об использовании НДС-освобождения по ст.145 НК. Теперь такое уведомление еще и официальная форма для отказа от освобождения.
20 декабря, 2024
Центробанк решил пока сохранить действующую с 28.10.2024 ключевую ставку 21% годовых.
20 декабря, 2024
ФНС заявила: «самозанятый» закон не запрещает лицам, ограниченным в дееспособности, регистрироваться в качестве плательщиков НПД.
20 декабря, 2024
Заявление об отзыве заявления об увольнении передумавший уходить работник может не только принести работодателю лично, но и отправить почтой.
20 декабря, 2024
Иногда срок исковой давности для целей списания безнадежной задолженности считают, ориентируясь исключительно на данные бухгалтерского учета. 10 декабря на вебинаре «Как работать с долгами контрагентов: резервы, претензии, взыскание, списание безнадежных долгов» главный редактор журнала Евгения Филимонова разъяснила, почему такой подход не всегда верный.
20 декабря, 2024
Если в следующем году вы планируете продать дом или квартиру, вам будет полезно узнать об изменениях в налогообложении доходов от продажи недвижимости, а также о новых размерах госпошлин.
Годовая отчетность — 2024: все изменения, новые формы и сроки
Зарплата за декабрь 2024: сроки, НДФЛ, взносы, отчетность
Ключевая ставка (ставка рефинансирования) в 2024 г.
Оплата отпуска – 2025
Патентная система налогообложения для ИП 2025: кто вправе применять, сколько стоит, каковы правила перехода
Обязанности работника в области охраны труда в 2025 году
Охрана труда работников 2025: шпаргалка для работодателей
Оплата больничного листа по уходу за ребенком 2025
Налоги с 2025 г.: изменения, новые ставки, УСН, НДФЛ, прибыль, имущество
График отпусков на 2025 год
Как отдыхаем в январе 2025 года
Отпуск в январе 2025 года: выгодно ли брать
Производственный календарь на 2025 г. (пятидневка)
Производственный календарь на 2025 г. (шестидневка)
Подкаст: новости за 5 минут
Свежий номер журнала «Главная книга»
Производственный календарь на 2024 год: как работаем и как отдыхаем
Cроки уплаты налогов и взносов в 2024 году
Cроки сдачи отчетности-2024
КБК на 2024 год
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Не пропустите!
Осталось 3 дня!
Налог при АУСН за ноябрь 2024 г.
Персонифицированные сведения о физлицах за ноябрь 2024 г.
Уведомление об исчисленных суммах налогов за декабрь 2024 г.
Осталось 6 дней!
НДС 3 платеж за 3 квартал 2024 г.
НДФЛ с выплат работникам, удержанный за период с 1 по 22 декабря 2024 г.
НДФЛ с выплат работникам, удержанный за период с 23 по 31 декабря 2024 г.
Взносы в ИФНС по единому тарифу с выплат работникам за ноябрь 2024 г.
Налог на прибыль (ежемесячные авансы) платеж по 3 сроку за 2024 г.
Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ за период с 23 по 31 декабря 2024 г.
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2024 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru