23 октября, 2023
Бывает, что в каждом из подразделений, в которых трудится работник, его доход меньше 5 млн руб., а в целом по организации - доход больше 5 млн руб.
Возникают вопросы:
• как правильно исчислить НДФЛ с суммы превышения и отразить это в отчетности? Ведь по каждому подразделению — свой отдельный расчет 6-НДФЛ с его ОКТМО и отдельная справка о доходах работника (приложение № 1 к расчету);
• не возникнут ли у налоговых инспекций вопросы о правильности заполнения расчетов по итогам года? Ведь получится, что в каждом ОП нет дохода свыше 5 млн руб., который бы надо было облагать по ставке 15%, но в каждом расчете 6-НДФЛ заполнено по два раздела — и со ставкой 13% (по доходам в пределах 5 млн руб.), и со ставкой 15% (по доходам свыше 5 млн руб.).
О том, как организации действовать в сложившейся ситуации, мы спросили у специалиста ФНС Морозова Дмитрия Александровича. И вот какой ответ получили: «Налоговые агенты исчисляют суммы НДФЛ на дату фактического получения дохода физлицом (определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ) нарастающим итогом с начала календарного года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога. С 01.01.2023 датой получения дохода в виде зарплаты является дата ее фактической выплаты. Поэтому в случае получения работником дохода от нескольких обособленных подразделений организации нужно исчислять НДФЛ по всей организации в целом в строго хронологическом порядке, исходя из даты выплаты зарплаты работнику каждым ОП.
Например, на 01.09.2023 доход работника, полученный от ОП1 и ОП2, в совокупности составил 4,5 млн руб. Зарплата в ОП1 — 200 тыс. руб. в месяц, в ОП2 — 400 тыс. руб. в месяц. Допустим, у организации такие операции:
• 04.09.2023 ОП1 выплачивает работнику зарплату за август в размере 100 тыс. руб., она облагается по ставке 13% (общий доход 4,6 млн руб.);
• 05.09.2023 ОП2 выплачивает работнику зарплату и премию за август в размере 300 тыс. руб. Эта сумма тоже облагается по ставке 13% (общий доход 4,9 млн руб.);
• 19.09.2023 ОП1 выплачивает аванс за сентябрь 100 тыс. руб., эта сумма тоже облагается по ставке 13% (общий доход 5 млн руб.);
• 20.09.2023 ОП2 выплачивает аванс за сентябрь 200 тыс. руб. И весь этот доход должен облагаться по ставке 15%, так как полностью превышает налоговую базу по организации в целом 5 млн руб.
Все доходы, выплачиваемые ОП1 и ОП2 в дальнейшем до конца года, также нужно облагать по ставке 15%.
В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев по ставке 15% суммы выплат и НДФЛ организация отражает только по реквизитам (КПП/ОКТМО) ОП2 (за сентябрь).
Возможна ситуация, когда за определенный отчетный период величина налоговой базы по каждому из ОП не будет превышать 5 млн руб., но при этом будет заполнено несколько листов разделов 1 и 2 в связи с применением одновременно ставок 13% и 15%. Полагаю, такое заполнение является допустимым, поскольку в совокупности по организации в отчетном периоде величина налоговой базы работника превышает 5 млн руб. Именно такое пояснение следует направить в налоговый орган при поступлении соответствующего запроса. Однако вероятность его невелика, так как контрольное соотношение по такому сопоставлению не установлено.
Также следует отметить, что в НК РФ отсутствует указание на порядок исчисления НДФЛ по ставке 15%, если выплата дохода, в результате которой происходит превышение порога 5 млн руб., ОП1 и ОП2 производится в один день. В этом случае в связи с отсутствуем правового регулирования, полагаю, порядок расчета НДФЛ в части применения ставки 15% (приоритетно по какому-либо из двух ОП либо пропорционально) определяется налоговым агентом самостоятельно. Исходя из выбранного механизма расчета НДФЛ и фактически исчисленных и удержанных сумм должен заполняться расчет 6-НДФЛ каждым из ОП».
Подробнее о том, как делить между ОП доход, превышающий 5 млн руб., чтобы верно исчислить НДФЛ по ставке 15%, читайте в нашей статье в ГК, 2023, № 20.
14 ч назад
Единое пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка назначается только на 12 месяцев и автоматически не продлевается. Чтобы продолжить получать выплаты по истечении этого срока, необходимо представить новое заявление.0
Разработан законопроект с поправками в статью 6.24 КоАП, которой установлено наказание за нарушение запрета на курение табака в помещениях и на отдельных территориях.13
28 июня, 2024
В субботу, 29 июня, отмечается День изобретателя и рационализатора в России. Профессионал всегда думает, как оптимизировать рутинные процессы, отнимающие много времени и сил. Но для того, чтобы всегда быть в курсе всех бухгалтерских событий, ничего изобретать не нужно. Ведь для этого уже есть наш еженедельный обзор.58
28 июня, 2024
Если дистанционному сотруднику установлен режим неполного рабочего времени, то в графе 6 «Код выполняемой функции» подраздела 1.1 формы ЕФС-1 нужно указать код «НЕПД» или «НЕПН».186
28 июня, 2024
При задержке выплаты зарплаты сотрудник вправе приостановить работу, а при невыплате компенсации за несвоевременное перечисление зарплаты - нет.63
28 июня, 2024
Работодатель не вправе возлагать на сотрудника расходы, связанные с выплатой ему зарплаты.93
28 июня, 2024
26 июня прошел вебинар «ККТ в 2024 году: применяем без проблем и штрафов», на котором ведущий эксперт издательства «Главная книга» Антон Дыбов, в частности, рассказал, обязательно ли покупать ККТ при продаже ООО автомобиля физлицу.85
28 июня, 2024
Даже если у иностранного работника – нерезидента нет счета в банке, выплачивать ему зарплату наличными нельзя. Это нарушение.133
28 июня, 2024
О том, что маткапиталом можно оплатить обучение детей, знают все. Но многие не догадываются, что из средств материнского капитала можно также расплачиваться за проживание получающего образование ребенка в общежитии.59
27 июня, 2024
Следующая рабочая неделя – первая неделя июля, то есть III квартала. А значит, отчетная кампания за II квартал/полугодие уже на носу. В эту непростую для бухгалтера пору как никогда важно грамотно планировать свое время. Составить план задач на ближайшую рабочую пятидневку вам помогут наши бухгалтерские напоминания.829
27 июня, 2024
СФР актуализировал формы документов для выплаты больничных и детских пособий.336
27 июня, 2024
Когда применять, а когда – нет, предоплата, как зарегистрировать, обязательные реквизиты чеков, когда оформлять чеки коррекции, проверки и штрафы.405
27 июня, 2024
Минтруд внес уточнение в правила исчисления страхового стажа для определения размера пособия по временной нетрудоспособности.684
27 июня, 2024
Последний день представления расчета - 25.07.2024, но с нашим тренингом вы сдадите его гораздо раньше.270
27 июня, 2024
Работающим женщинам, имеющим детей в возрасте до 1,5 лет, дополнительные перерывы для кормления ребенка предоставляются в беззаявительном порядке.128
27 июня, 2024
Если организация приобрела здание исключительно с целью приобретения прав на землю под ним и впоследствии снесла постройку с целью возведения на том же месте нового объекта, то остаточную стоимость ликвидированного строения не следует сразу списывать в расходы.154
27 июня, 2024
Даже если вы купили билет на поезд или самолет по невозвратному тарифу, в некоторых случаях такой билет тоже можно сдать и получить назад уплаченные за него деньги.257
Налоговая отчетность за полугодие: что учесть
Отпуск при работе по совместительству
Может ли работодатель не отпустить в отпуск
Больничный по уходу за ребенком в отпуске
Какие виды договоров бывают
Справка о неполучении единовременного пособия при рождении ребенка
Отзыв из отпуска
Виды инструктажей по пожарной безопасности
Новости для бухгалтера: главное за 5 минут
Свежий номер журнала «Главная книга»
Cроки уплаты налогов и взносов в 2024 году
Cроки сдачи отчетности-2024
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов – 2024: новшества, форма, нюансы заполнения и образец
Платежное поручение-2024: как заполнить для уплаты налогов и взносов
КБК на 2024 год
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Производственный календарь на 2024 год: как работаем и как отдыхаем
Не пропустите!
Осталось 2 дня!
Взносы на пенсионное страхование «за себя» (ИП) в ИФНС (1%-ные взносы) доплата за 2023 г.
Осталось 4 дня!
Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ за период с 23 по 30 июня 2024 г.
Осталось 6 дней!
НДФЛ с выплат работникам, удержанный за период с 23 по 30 июня 2024 г.
Осталось 16 дней!
Взносы на травматизм за июнь 2024 г.
НДФЛ (ИП) за 2023 г.
Календарь на рабочий стол
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2024 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru