Главная Новости → Отражение на ЕНС начислений …
Добавить в «Нужное»

Отражение на ЕНС начислений по декларациям Просмотры532

Новости: Отражение на ЕНС начислений по декларациям

По правилам НК налог не считается уплаченным, пока не будет отражена совокупная обязанность, даже если на ЕНС достаточно денег. Но налоговая служба в ряде случаев использует механизм «отложенного учета» налогов. Это значит, что иногда начисленные пени будут сторнированы, а иногда их и вовсе не будет. На наши вопросы отвечает специалист ФНС Татьяна Викторовна Дирксен.

— Начнем наш разговор с рассмотрения конкретной ситуации. Организация 25 октября подала декларацию по налогу на прибыль. А 01.11.2023 подана уточненка с уменьшенной суммой налога. Ее камеральная проверка, предположим, будет успешно завершена 15.12.2023. При этом сумма налога была перечислена на ЕНС с учетом верного расчета — то есть в меньшей сумме. В результате чего образовалось отрицательное сальдо на ЕНС.

По правилам НК суммы уменьшения не учитываются на ЕНС до завершения камеральной проверки. Получается, что, пока инспекция не проверит уточненку, будут начисляться пени. Какой датой на ЕНС будет отражено изменение совокупной обязанности налогоплательщика по такой уточненке?

— По общему правилу совокупная обязанность по первичной декларации с суммой налога к уплате отражается на ЕНС со дня ее представления, но не ранее наступления срока уплаты налога. Если налогоплательщик подает корректировочную декларацию, где сумма налога к уплате стала меньше, чем в первоначально поданной декларации, то на ЕНС сумма корректируется только после завершения камеральной проверки такой декларации.

Может быть, как в вашей ситуации, что сумма налога (и/или налоговой базы) была изначально завышена, но при этом деньги налогоплательщик перечислил на ЕНС в верной сумме — то есть уже с учетом корректировки своих налоговых обязательств. Тогда до окончания камеральной проверки такой уточненки за налогоплательщиком будет числиться задолженность на ЕНС. Но она будет искусственная. А значит, она должна быть скорректирована (отсторнирована) после завершения камеральной проверки уточненки.

То есть по итогам такой проверки сумма обязательств перед бюджетом по декларации будет уменьшена. Соответственно, если камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации к уменьшению завершена без нарушений, то соответствующее начисление должно отражаться на ЕНС, как если бы первоначальная декларация была представлена с корректными данными. То есть в большинстве случаев не на дату завершения камеральной проверки такой декларации, а на более раннюю дату.

Если рассматривать конкретный пример, то в декабре 2023 г., после завершения камералки, инспекция уменьшит на ЕНС начисление налога.

То есть инспекция скорректирует (уменьшит) совокупную обязанность налогоплательщика. Но сделано это будет по состоянию на 28.10.2023 — на дату уплаты налога по НК.

Получается, что скорректированные данные будут отражены на ЕНС действительно после проверки декларации. Однако сами начисления налогов на ЕНС будут уменьшены задним числом.


Полный текст интервью читайте в ГК, 2023, № 23, с.10.




11 «ЗАПРЕЩЕННЫХ» РАСХОДОВ НА ОСН: разъяснения Минфина и судебная практика
РЕМОНТ ОБЩЕДОЛЕВОГО ИМУЩЕСТВА ЮРЛИЦ: особенности учета для трех вариантов организации ремонта
ТОРГОВЛЯ ПО ОБРАЗЦАМ: можно ли применять ПСН

Последние новости

Правила переноса налоговых сроков, выпавших на выходные, кардинально изменят

Подготовлены поправки в НК, по которым налоги, срок уплаты которых выпал на выходной день, нужно будет платить не позже, а раньше.

Предпраздничный рабочий день сокращенный для всех

По ТК продолжительность рабочего дня, непосредственно предшествующего нерабочему празднику, уменьшается на один час. Эта норма распространяется даже на сотрудников с неполным днем и совместителей.

Отгул за работу в выходной авансом не предоставляется

Работник направляется в командировку, где ему придется работать в выходной день. Сотрудник заранее выразил желание получить за работу в выходной другой день отдыха. Может ли он использовать этот отгул до начала командировки и, соответственно, до работы в выходной?

Уведомление о контролируемых сделках подается по новой форме

Сдать уведомление о контролируемых сделках за 2024 год нужно не позднее 20.05.2025. Актуальная форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 02.12.2024 № ЕД-7-13/1088.

Что вас ждет на БухЭкспо 2025: доклады, экспозона и мастер-классы

Участников форума БухЭкспо 2025 ждут не только выступления спикеров, но и интерактивная часть: мастер-классы, деловые игры, демонстрации ИТ-сервисов в экспозоне. Это возможность уйти с форума не только с новыми знаниями, но и с конкретными инструментами для работы.

 

Вебинар «Практикум: общение с налоговой на одном языке»: ошибки в уведомлении

Что делать, если вы допустили ошибку в уведомлении об исчисленных налогах? Например, отразили в уведомлении начисление по КБК, которого быть не должно? Не паниковать, а послушать отрывок из вебинара «Практикум: общение с налоговой на одном языке», который прошел 22 апреля.

Среда, 30 апреля, – сокращенный рабочий день

30 апреля - предпраздничный день, поэтому рабочее время меньше на час.

Магазины обяжут указывать на ценниках размер наценки на продукты

В Законе об основах госрегулирования торговой деятельности предложено прописать, что магазины, торгующие продуктами первой необходимости, обязаны информировать покупателей о том, насколько цена продажи таких продуктов отличается от закупочной.

Какой ОКТМО указывать в ЕНП-уведомлении по НДФЛ с РК и ПН

Организация начисляет районный коэффициент и процентную надбавку дистанционному работнику. Какой ОКТМО указывать в 6-НДФЛ и ЕНП-уведомлении в отношении НДФЛ с таких выплат. Просмотры38

На увольнительные выплаты нужен расчетный листок

В расчетном листке отражается детальная информация обо всех видах выплат, начисленных сотруднику за отработанный месяц. В том числе расшифровка сумм, выплаченных при увольнении. Просмотры43

Совместителям, попавшим под сокращение, тоже положено выходное пособие

В ТК планируется прописать, что при увольнении в связи с ликвидацией организации или сокращением штата средний заработок на период трудоустройства выплачивается в том числе сотрудникам, у которых есть вторая работа. Просмотры40

Утверждены новые правила расчета «трудового» среднего заработка

С 01.09.2025 вступит в силу новое Положение об определении средней зарплаты для расчета отпускных, командировочных и т.д. Просмотры354

Отпуска и отпускные - 2025: главное за 5 минут

Продолжительность, праздничные дни, заявление на отпуск, расчет, выплата и учет отпускных. Просмотры336

Вебинар «Общение с налоговой на одном языке»: как отражается на ЕНС совокупная обязанность

В интересах каждого налогоплательщика контролировать, правильно ли ИФНС отражает начисления налогов на ЕНС и вовремя ли списывает положительное сальдо в погашение задолженности. О том, как отражается на ЕНС совокупная обязанность по налогам, рассказала лектор Евгения Филимонова 22 апреля на вебинаре «Практикум: общение с налоговой на одном языке». Просмотры54

Свадьба ребенка не лишает его родителей права на НДФЛ-льготу при продаже жилья

Семьи, в которых растут двое и более детей, не платят НДФЛ при продаже жилой недвижимости вне зависимости от того, как долго проданное жилье находилось в собственности такой семьи. Но необходимо, чтобы соблюдались условия для этой льготы. Просмотры102

Еще новости

Опрос
Сталкивались ли вы с ситуациями увольнения беременных сотрудниц?

Исправить нельзя оставить: 5 кейсов с ответами на вопросы по налоговой отчетности

20 мая 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Людмила Елина
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное