Прочие события за 28 июля - 1 августа

625

Новости: Прочие события за 28 июля - 1 августа

Источник: 123RF

Вот и наступил последний месяц лета. И безусловно, им хочется насладиться в полную меру. Хочется больше находиться на свежем воздухе, гулять, плавать, загорать. И все это можно с успехом воплотить, ведь наступают выходные! Но чтобы отдых не омрачала мысль о том, что вы упустили какие-то важные новшества и разъяснения законодательства, рекомендуем вам ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

В целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль при определении "прибыльной" базы от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ учитываются в том числе и внереализационные доходы, полученные в рамках деятельности, связанной с реализацией такого инвестпроекта Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-03-06/1/63265.
Для целей исчисления базы по налогу на прибыль датой возникновения дохода от реализации услуги является факт оказания услуги, который определяется в соответствии с гражданским законодательством Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 01-06-13/03-54664.
Расходы организации в виде компенсации за вредные условия труда, понесенные им в пользу работника на основании трудового договора (контракта) и (или) коллективного договора и в соответствии с требованиями трудового законодательства РФ, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда при соответствии указанных расходов положениям ст. 252 НК РФ и при условии, что подобные расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-04-05/36011.
Минфин рассказал об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов, возникших при переносе, переустройстве ОС в рамках создания объектов капстроительства государственной (муниципальной) собственности Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-03-06/1/60176.
Если налогоплательщик осуществляет помимо основной деятельности деятельность, связанную с майнингом цифровой валюты, то он должен вести раздельный учет Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-03-07/56372.
Внереализационными доходами налогоплательщика в целях главы 25 НК РФ признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-03-06/1/54693.
Расходы организации, компенсирующие затраты работников на личные нужды, в "прибыльных" целях не могут квалифицироваться как осуществляемые в рамках деятельности самой организации Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-03-06/1/54014.
Если налогоплательщик одновременно отвечает критериям применения пониженных ставок налога на прибыль, установленных для резидентов ТОР и для организаций, ведущих деятельность в области IT, то налогоплательщик обязан самостоятельно определить основание применения пониженных ставок для уплаты налога на прибыль, которое должно быть неизменным в течение срока применения пониженных ставок, установленного НК РФ Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-15-05/41495.
При получении унитарным предприятием имущества от собственника имущества унитарного предприятия в хозяйственное ведение при отсутствии расходов унитарного предприятия первоначальная стоимость имущества будет равна нулю, вследствие чего амортизация по такому имуществу не начисляется Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-03-06/1/57508.
Арендатор может учесть расходы на ремонт амортизируемых ОС, если договором между ним и арендодателем не предусмотрено возмещение этих расходов арендодателем (Письмо Минфина от 06.06.2025 №03-03-06/1/56027).
Затраты на рекламу можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (Письмо Минфина от 06.06.2025 №03-03-06/1/55932).
В общем случае расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплат Письмо Минфина России от 29.05.2025 N 03-03-06/1/53288.
О применении пониженных ставок по налогу на прибыль инвесторами, заключившими СПИК, а также участниками РИП и требованиях к участникам СПИК и РИП Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-03-05/49615.
При расчете остаточной стоимости амортизируемого имущества, приходящегося на долю ОП, учитывается амортизируемое имущество, используемое обособкой для осуществления деятельности и находящееся в собственности организации Письмо Минфина России от 27.06.2025 N 03-03-06/2/62852.
Об определении налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ЦФА и (или) цифровыми правами, включающими ЦФА и УЦП, и признании доходов (расходов), связанных и не связанных с выкупом ЦФА, УЦП Письмо Минфина России от 17.06.2025 N 03-03-06/3/58572.
В случае реорганизации в форме присоединения организации, применившей ФИНВ, к лицу, входящему в одну группу лиц с данной организацией, передача права на применение оставшейся части такого вычета Кодексом не предусмотрена Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-03-06/1/57542.
Об учете доходов от реализации акций (долей) российских организаций при определении доли доходов 90% в целях применения личным фондом ставки 15% по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 04.06.2025 N 03-03-04/55121.
О налоге на прибыль с доходов иностранной организации от реализации (погашения) инвестиционных паев фондов Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-08-05/54155.
О налогоплательщиках, применяющих федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль, и передаче права на его применение Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-03-06/1/56326.
Налоговая база по операциям с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и (или) цифровыми правами (ЦП), включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права (УЦП), определяется совокупно с операциями с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами (ПФИ) в порядке, установленном ст. 282.2 и ст. 304 НК РФ, и отдельно от общей налоговой базы, если иное не предусмотрено ст. 282.2 Кодекса Письмо Минфина России от 05.06.2025 N 03-03-06/2/55350.
П. 1.1 ст. 277 НК РФ устанавливаются особенности определения личным фондом стоимости имущества (имущественных прав), получаемого личным фондом от своих учредителей Письмо Минфина России от 04.06.2025 N 03-03-06/3/55108.

НДС

Суммы, которые подлежат выплате предпринимателю на основании договора о возмещении ущерба, в базу по НДС не включаются, если они не связаны с оплатой реализованных ИП товаров (работ, услуг) (Письмо Минфина России от 04.07.2025 № 03-07-03/65123).
Учитывая, что размер, условия и сроки внесения арендной платы оплаты определяются договором аренды, а случаи и порядок изменения арендной платы предусматриваются договором, вопросы, возникающие между сторонами договора аренды относительно увеличения стоимости арендной платы в случаях перехода арендодателя, применяющего УСН, на исчисление и уплату НДС, подлежат решению в гражданско-правовом порядке Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-07-11/63545.
При совершении концессионером, применяющим УСН с 01.01.2025, в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на такого концессионера возлагаются обязанности налогоплательщика НДС Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-07-11/60226.
Российская организация, приобретающая у иностранного лица услуги, местом реализации которых в целях применения НДС признается территория РФ, исчисляет и уплачивает в бюджет НДС, в том числе в случае, если для осуществления расчетов с иностранным лицом такая российская организация привлекает платежного посредника, осуществляющего платеж в адрес иностранного лица Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-07-08/57510.
Об НДС при передаче имущества на безвозмездной основе воинским частям ВС РФ Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-07-07/57523.
Операции по реализации на аукционе прав на заключение контрактов на оказание кредитной организацией услуг по банковскому сопровождению договоров строительного подряда подлежат обложению НДС Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-07-11/53858.
О ставке НДС 0% при предоставлении морского судна (судна смешанного плавания) по договору фрахтования судна на время (тайм-чартер) Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-07-08/57422.
Освобождение от НДС, предусмотренное подп. 39 п. 3 ст. 149 Кодекса, применяется в отношении туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма (комплекса услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг)), реализуемого туроператором на основании договора о реализации туристского продукта Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-07-14/56888.
До конца 2027 г. установлены льготы по НДС в отношении беспилотных гражданских воздушных судов массой до 30 кг (Федеральный закон от 31.07.2025 N 297-ФЗ).
Освобождение от НДС медицинских изделий, в том числе очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения), при реализации на территории РФ применяется при включении их в Перечень, утвержденный Постановлением Правительством РФ от 30.09.2015 N 1042 Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-07-07/58073.
О применении ставки НДС 10% при ввозе в РФ продуктов диабетического питания - фруктозы и сахарозаменителя Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-07-07/57657.
В случае если у организаций и ИП, применяющих с 1 января 2025 г. УСН, за календарный год, предшествующий 2025 г. сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превышает в совокупности 60 млн руб., указанные организации и ИП оснований для освобождения от НДС не имеют Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-07-11/56703.
Организация вправе применять ставку НДС в размере 10% при реализации продукции, указанной в перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-07-07/56355, Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-07-07/49670.
Услуги налогоплательщиков по заготовке, хранению донорской крови и (или) ее компонентов, оказываемые по договорам с медицинскими организациями, оказывающими медицинскую помощь в амбулаторных и стационарных условиях, при наличии у этих налогоплательщиков лицензии на выполнение работ (оказание услуг) по заготовке, хранению донорской крови и (или) ее компонентов освобождаются от НДС Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-07-07/56283.
Операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые с 01.01.2025 организацией или ИП, применяющими УСН и не имеющими оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС в порядке, установленном главой 21 Кодекса Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-07-11/53849.
Обложение НДС по ставке в размере 10% производится при реализации обработанных протравителями (протравленных) семян сельскохозяйственных культур Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-07-11/57408.
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС передача прав на использование охраняемых результатов интеллектуальной деятельности, использованных и (или) возникших при создании кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма, в том числе анимационных фильмов, в части представления лицензий на использование персонажей, музыкальных произведений, иных охраняемых объектов авторских прав и смежных прав, вошедших в состав кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-07-07/56379.
В случае указания цены контракта с учетом особенностей режима налогообложения поставщика (подрядчика, исполнителя) размер ставки НДС, включаемый в проект контракта, должен соответствовать размеру ставки НДС, применяемому участником закупки, с которым заключается контракт Письмо Минфина России от 20.05.2025 N 03-07-11/49150.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

Согласно п. 6 ст. 210 НК РФ налоговые базы, в отношении которых применяется налоговая ставка НДФЛ, предусмотренная п. 1.1 ст. 224 Кодекса, включают в себя указанные в данном пункте налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физлиц - налоговых резидентов РФ отдельно Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-04-06/51029.
В общем случае учет расходов по операциям с ценными бумагами, которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, осуществляется налоговым агентом при представлении ему налогоплательщиком или профессиональным участником рынка ценных бумаг соответствующих документов Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-04-05/45530.
Оплата организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах этого лица признается доходом, полученным им в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-04-05/34195.
Минфин дал разъяснения об исчислении среднего месячного заработка в целях применения освобождения от НДФЛ в отношении компенсационных выплат при увольнении Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-04-06/48264.
Об НДФЛ при исполнении депозитарием обязанности налогового агента при перечислении дивидендов по акциям Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-03-06/2/63136.
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде матвыгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-04-06/59968.
Если выплачиваемый гарантированный средний заработок не относится к зарплате (оплате труда работника) и к такой выплате не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате, то положения п. 6.2 ст. 210 НК РФ не применяются к таким доходам Письмо Минфина России от 18.06.2025 N 03-04-06/59091, Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-04-06/54539, Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-05/46852.
Оплата организацией за налогоплательщика, в частности, питания в интересах этого лица признается доходом, полученным этим налогоплательщиком в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина России от 18.06.2025 N 03-04-06/59089.
Суммы распределенной прибыли общества, оставшейся после налогообложения, являются доходами физического лица - акционера (участника) в уставном капитале этого общества, подлежащими налогообложению НДФЛ Письмо Минфина России от 17.06.2025 N 03-15-05/58680.
Зарплата является доходом налогоплательщика, подлежащим обложению НДФЛ Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-04-05/57280.
Частичная оплата организацией за налогоплательщика, в частности, отдыха в интересах этого лица признается доходом, полученным этим налогоплательщиком в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина России от 05.06.2025 N 03-04-05/55662.
Об НДФЛ при получении доходов акционерами АО или участниками других организаций Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-04-05/46907.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Общая сумма доходов организации, применяющей ОСН и осуществляющей деятельность в сфере обрабатывающих производств, при определении необходимой доли доходов (не менее 70%) от основного вида экономической деятельности, включенного в специальный Перечень и указанного в ЕГРЮЛ, в целях применения пониженного тарифа страховых взносов рассчитывается организацией - субъектом МСП в соответствии с положениями главы 25 НК РФ Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-15-05/50074.
Учитывая, что спецперечень не содержит вид деятельности, включающий группу с кодом ОКВЭД 2 - 28.25 "Производство промышленного холодильного и вентиляционного оборудования", организация, признаваемая субъектом МСП, у которой в качестве ОВЭД в ЕГРЮЛ указан вышеупомянутый вид экономической деятельности, не вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-15-05/38625.
Организация, признаваемая субъектом МСП, у которой в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ указан один из видов экономической деятельности, входящий в группу по коду ОКВЭД 2 - 28.22, не вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% Письмо Минфина России от 18.06.2025 N 03-15-06/59152.
Положениями п. 7 ст. 430 НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты страховых взносов ИП, являющихся участниками СВО, за периоды прохождения военной службы по мобилизации и периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии с п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", при условии неосуществления предпринимательской деятельности в этот период Письмо Минфина России от 08.04.2025 N 03-15-03/34711.

СПЕЦРЕЖИМЫ

Суммы налога, удержанного в Киргизской Республике с доходов в виде роялти российской организации, не могут быть зачтены при уплате налога данной российской организацией на территории РФ в связи с применением УСН Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 03-08-05/60831.
Об учете выручки от реализации акций в общем объеме доходов от реализации и в доходах от реализации сельскохозяйственной продукции в целях ЕСХН Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-11-06/1/57642.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

Для организаций угольной отрасли до 30.11.2025 включительно продлены сроки уплаты НДПИ и взносов, приходящиеся на период с июня по октябрь (Постановление Правительства РФ от 25.07.2025 № 1105).
Минприроды рассмотрены в том числе вопросы подачи декларации о плате за НВОС (Письмо Минприроды России от 07.07.2025 N 25-47/28040).
На III квартал 2025 г. установлены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля (Приказ Минэкономразвития России от 23.07.2025 N 477).
Туристический налог подлежит уплате организациями, оказывающими услуги по предоставлению мест для временного проживания физлиц в средствах размещения, включенных в реестр классифицированных средств размещения Письмо Минфина России от 25.06.2025 N 03-05-04-06/61754.
Объектом налогообложения акцизом признается получение природного газа для производства аммиака Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-02-06/56071.
При реализации (передаче, в том числе собственнику готовой продукции) на территории РФ произведенных подакцизных товаров, в том числе табачной продукции, возникает обязанность по уплате акциза Письмо Минфина России от 05.06.2025 N 03-13-11/55410.
Об обложении акцизами спиртосодержащих лекарственных средств, используемых в фармацевтической деятельности аптечных (ветеринарных аптечных) организаций Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-13-10/54028.

КАДРЫ

Работодатель не обязан указывать в расчетном листке сведения о выплаченной работнику материальной помощи, однако никто не запрещает ему это сделать (Письмо Роструда от 19.02.2025 № ПГ/01345-6-1).
Работодатель вправе изменить условия трудового договора, в том числе зарплату, в случае, когда прежние условия труда не могут быть сохранены вследствие изменения организационных или технологических условий труда. В остальных случаях изменение условий трудового договора возможно только по соглашению сторон, выраженному в письменной форме Информация Роструда.
С 01.09.2025 введена компенсация работникам угольной промышленности в целях возмещения затрат времени на передвижение в шахте от ствола к месту работы и обратно (Федеральный закон от 31.07.2025 N 335-ФЗ).

БУХУЧЕТ

Формирование в бухгалтерском учете и бухотчетности правопреемника информации о финансовых вложениях организации, в том числе их последующей оценке и обесценении, осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" Письмо Минфина России от 26.06.2025 N 07-01-09/62234
При составлении упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности указание на ее соответствие отраслевым стандартам бухучета в пояснениях к бухбалансу и отчету о целевом использовании средств должно быть лишь в случае, когда эта отчетность составлена в соответствии не только с федеральными, но и с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета Письмо Минфина России от 25.06.2025 N 07-01-10/61706.

СТАТОТЧЕТНОСТЬ

Утверждены новые формы для организации федерального статнаблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой (Приказ Росстата от 22.07.2025 N 346).
Обновлены формы статотчетности об отпускных и розничных ценах (Приказ Росстата от 28.07.2025 № 368).
Обновлены формы для организации федерального статнаблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и ЖКХ (Приказ Росстата от 28.07.2025 N 367).

КОНТРОЛЬ

Внесены изменения в требования к XML-файлам предоставления налоговыми органами сведений из ЕГРЮЛ органам госвласти, иным госорганам, органам государственных внебюджетных фондов, органам местного самоуправления, Банку России, юридическим и физическим лицам в электронной форме (Приказ ФНС от 22.07.2025 № ЕД-7-14/645@).
Внесены изменения в ряд законов, в том числе в закон о миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в РФ (Федеральный закон от 31.07.2025 № 270-ФЗ).
Усилена административная ответственность за пропаганду или публичное демонстрирование нацистской атрибутики/символики (Федеральный закон от 31.07.2025 N 302-ФЗ).
За использование СМИ, а также информационно-телекоммуникационных сетей для разглашения сведений, составляющих государственную или иную специально охраняемую законом тайну, введена административная ответственность (Федеральный закон от 31.07.2025 N 301-ФЗ).
Установлены размеры госпошлин за регистрацию ветпрепаратов в целях формирования общего рынка лекарственных средств в рамках ЕАЭС (Федеральный закон от 31.07.2025 N 299-ФЗ).
Для резидентов международной территории опережающего развития введены налоговые преференции (Федеральный закон от 31.07.2025 N 286-ФЗ).
Власти усилили административную ответственность за отдельные правонарушения в сфере транспортно-экспедиционной деятельности, связи и информации (Федеральный закон от 31.07.2025 N 281-ФЗ).
Обобщена практика рассмотрения арбитражными судами дел по корпоративным спорам, связанным с применением статьи 53.1 ГК РФ (Обзор, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.07.2025).
С 01.09.2025 подлежат применению новые требования к обезличиванию персданных (Приказ Роскомнадзора от 19.06.2025 N 140).
НК РФ не предусмотрено участие Минфина России в установленных процедурах обжалования актов налоговых органов ненормативного характера и действий (бездействия) их должностных лиц Письмо Минфина России от 26.06.2025 N 03-02-08/62297.
Согласно пп. "и" п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 применительно к Республике Беларусь компетентным органом по вопросам применения Соглашения является Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь или его уполномоченный представитель Письмо Минфина России от 25.06.2025 N 03-08-05/61596.
В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-02-08/57619.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Об особенностях применения "периода охлаждения" при автокредитовании (Информационное письмо Банка России от 25.07.2025 N ИН-010-59/93).
При отсутствии налогового агента налогоплательщик вправе подать заявление в ИФНС о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджет ранее налоговым агентом суммы НДФЛ одновременно с представлением декларации по окончании налогового периода Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-04-05/51213.
О получении инвестиционного вычета по НДФЛ в случае заключения нового договора на ведение ИИС Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-04-05/49945.
Социальный вычет по НДФЛ, установленный подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется налогоплательщикам, понесшим расходы на обучение в рамках правоотношений, возникших в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" Письмо Минфина России от 20.05.2025 N 03-04-05/49172.
Согласно абз. 3 подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ при соблюдении установленных данным подпунктом условий в отношении жилого помещения положения подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение, и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-04-05/45516.
Даны разъяснения о налоговой базе и ставке НДФЛ по доходам от продажи имущества, полученного в порядке дарения Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-04-05/44726.
Денежная компенсация в связи с погашением инвестиционных паев является страховой выплатой, налогообложение такой денежной компенсации осуществляется в соответствии со статьей 213 НК РФ Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-04-06/38211.
Справка об оплате образовательных услуг для представления в ИФНС на получение социального НДФЛ-вычета, в том числе представленная по запросу налогоплательщика в течение года, выдается за налоговый период, в котором образовательные услуги были оплачены налогоплательщиком Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-05/37475, Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-05/46806.
Сумма фактических расходов налогоплательщика на приобретение долей участия в уставном капитале включает сумму денежных средств, уплаченных в качестве цены продавцу Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-04-05/34245.
Сумма произведенных наследодателем расходов на приобретение в 1993 г. объекта недвижимого имущества учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ с учетом деноминации Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-04-05/51242.
Об НДФЛ при продаже доли в уставном капитале общества, полученной от организации на безвозмездной основе Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/45167.
В отношении доходов физлиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, полученных от источников в России, в общем случае применяется ставка НДФЛ в размере 30% Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-04-05/38017.
Минфин дал разъяснения относительно НДФЛ при реализации ценных бумаг Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-05/37563.
Об НДФЛ в отношении выплат гражданам, жилые помещения которых утрачены в результате обстрелов, и гражданам, проживающим в населенных пунктах Белгородской области, подвергающихся обстрелам Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-04-05/33327.
Граждане могут получить соцвычет по НДФЛ в размере стоимости лекарств, которые были назначены им лечащим врачом и приобретены за счет собственных средств. Этот вычет распространяется также на приобретение лекарств для супругов, родителей, детей и подопечных в возрасте до 18 лет Информация ФНС.
Уточнен порядок признания безнадежным долгом суммы денежных обязательств участника СВО для налоговых целей (Федеральный закон от 31.07.2025 N 298-ФЗ).
Вводится внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности с физлиц, не зарегистрированных в качестве ИП (Федеральный закон от 31.07.2025 N 287-ФЗ).
В связи с принятием закона о взыскании с граждан налоговых долгов во внесудебном порядке внесены изменения в КАС РФ (Федеральный закон от 31.07.2025 N 288-ФЗ).
Размер страхового возмещения по вкладам в валюте РФ, удостоверенным сберегательными сертификатами, соответствующим определенным условиям, увеличен до 2,8 млн руб. (Федеральный закон от 31.07.2025 N 347-ФЗ).
В НДФЛ-целях не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-05/46869).
В случае образования жилого помещения в результате объединения жилых помещений срок нахождения такого образованного жилого помещения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность последнего из объединенных жилых помещений или с даты, определяемой в соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 217.1 НК РФ Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-04-05/45358.
Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды при приобретении долей участия в уставном капитале общества, в том числе посредством внесения дополнительного вклада в уставный капитал общества Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-04-05/44584.
На основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ (в редакции с 01.01.2025) не подлежат налогообложению доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом РФ, от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-06/37565.
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами России для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ Письмо Минфина России от 08.04.2025 N 03-04-05/34590.
Если оплата стоимости жилого помещения произведена не налогоплательщиком, а иным лицом, то имущественные НДФЛ-вычеты не предоставляются Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-04-05/61346.
Сумма компенсации морального вреда подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке Письмо Минфина России от 20.06.2025 N 03-04-06/60615.
Родителям погибшего участника СВО предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физлиц в порядке, предусмотренном статьей 407 Налогового кодекса, если они находились на его иждивении Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-05-06-01/59483.
Не подлежат обложению НДФЛ компенсационные выплаты только в том случае, если такие выплаты установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 217 НК РФ Письмо Минфина России от 18.06.2025 N 03-04-06/59511.
Не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования Письмо Минфина России от 17.06.2025 N 03-04-05/58561.
Налогоплательщик-супруг вправе получить вычет в сумме, уплаченной за его обучение супругой за счет их общего имущества Письмо Минфина России от 16.06.2025 N 03-04-05/58218.
Поскольку НДФЛ-вычеты предоставляются в суммах, уплаченных налогоплательщиками за оказанные услуги, справки выдаются за налоговый период, в котором были оплачены физкультурно-оздоровительные услуги, после их фактического оказания, в том числе в соответствующей части расходов при частичном оказании услуг Письмо Минфина России от 16.06.2025 N 03-04-05/58199.
Форма справки об оплате медицинских услуг для представления в ИФНС и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@ Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-04-05/57276.
В целях исчисления НДФЛ расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с производными финансовыми инструментами, в частности, признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56497.
О ставке по НДФЛ в отношении доходов физических лиц, полученных при уменьшении уставного капитала организации Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-04-06/56099.
Не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-04-05/55805.
Освобождаются от налогообложения НДФЛ, в частности, гранты, полученные физическими лицами по результатам их участия в мероприятиях, перечисленных в п. 6.4 ст. 217 НК РФ Письмо Минфина России от 05.06.2025 N 03-04-05/55435.
Об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ при реализации (погашении) ценных бумаг Письмо Минфина России от 05.06.2025 N 03-04-05/55307.
Об учете расходов на приобретение облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, в целях НДФЛ при их реализации (погашении) Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-04-05/54159.
О минимальном сроке владения земельным участком, образованным в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков, в целях НДФЛ при его продаже Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-04-05/51674.
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме установлены ст. 211 НК РФ. При этом исходя из положений п. 2 ст. 211 Кодекса приведенный в указанной норме перечень доходов в натуральной форме не является исчерпывающим Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-04-05/45776.
В НДФЛ-целях материальная выгода при приобретении долей участия в уставном капитале общества, в том числе посредством внесения дополнительного вклада в уставный капитал общества, определяется в установленном НК РФ порядке Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-04-05/44796.
Об НДФЛ при получении доходов от реализации акций (долей в уставном капитале) экономически значимых организаций Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-04-05/37940.
Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации (погашения) акций с 01.01.2025 Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-04-05/36036.
Внесены изменения в Правила подачи заявления о распоряжении средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала Приказ Минтруда от 30.06.2025 № 406н.