Прочие события за 13

Источник: Фотобанк Лори

Пусть льет дождь или падает снег, пусть скачут курсы валют - ничто не сможет помешать нам рассказать вам о самых интересных бухгалтерских событиях за эту неделю.

бухучет и налоги

Доходы и расходы

Об оценке покупных товаров по средней стоимости для целей налога на прибыль Письмо Минфина России от 08.09.2014 N 03-03-06/1/44996.

Расходы на проведение мероприятий по развитию физкультуры и спорта не учитываются для "прибыльных" целей (Письмо Минфина от 17.10.2014 г. № 03-03-06/1/52376), в т.ч. и на фитнес, о чем мы вам сообщали ранее ЭКСКЛЮЗИВ: Можно ли расходы на фитнес учесть при расчете налога на прибыль.

Представительские расходы, оплаченные некоммерческими организациями за счет целевых поступлений от других организаций и (или) физлиц на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, нельзя списать в "прибыльные" расходы Письмо Минфина России от 27.06.2014 N 03-03-07/30948.

Об учете расходов по обеспечению безопасности скважин для целей налога на прибыль, если они получены в безвозмездное пользование и расположены в границах предоставленного в пользование лицензионного участка недр Письмо Минфина России от 19.09.2014 N 03-03-06/1/47154.

О налогообложении налогом на прибыль и НДС штрафов за несоблюдение условий договоров поставки, заключенных с покупателями - резидентами Казахстана и Беларуси Письмо Минфина России от 10.09.2014 N 03-07-08/45369.

Разъяснен порядок налогообложения доходов за использование товарного знака, причитающихся китайской организации Письмо ФНС России от 07.10.2014 N ГД-4-3/20576@.

НДС

Арифметическая ошибка, допущенная при указании стоимости товаров (работ, услуг) и суммы НДС, приведет к тому, что налоговики откажут в вычете входного налога Письмо Минфина от 18.09.14 № 03-07-09/46708. Позиция финансового ведомства по этому вопросу устойчивая Письмо Минфина России от 30.05.2013 N 03-07-09/19826.

Указание в счете-фактуре, выставленном продавцом при получении авансов, трехзначного номера платежки не является основанием для отказа в вычете входного налога, указанного в данном счете-фактуре Письмо Минфина России от 19.09.2014 N 03-07-09/46986.

Распространение рекламных материалов, являющееся частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж, не может рассматриваться в качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения НДС, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара, то есть имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве Письмо Минфина России от 19.09.2014 N 03-07-11/46938.

НДС со стоимости гостиничных услуг можно принять к вычету, даже если в счете-фактуре указан неверный ИНН (Определение ВС РФ от 10.10.14 № 306-КГ14-1504).

Об освобождении от НДС при ввозе на территорию РФ медицинской техники и изделий медицинского назначения Письмо Минфина России от 22.09.2014 N 03-07-14/47365.

Ввоз с территории Республики Беларусь на территорию РФ мышечных желудков цыплят-бройлеров замороженных облагается НДС по ставке 10% (Письмо ФНС России от 06.10.2014 № ГД-4-3/20472). ФНС продублировала разъяснения Минфина, о которых мы сообщали ранее Прочие события за 8 - 12 сентября.

Об образовании постоянного представительства иностранной организации, оказывающей кейтеринговые услуги на плавучей нефтяной платформе, находящейся в пределах континентального шельфа РФ, а также об обложении таких услуг НДС Письмо Минфина России от 10.09.2014 N 03-08-05/45385.

Дивиденды

О выполнении депозитарием функции налогового агента по налогу на прибыль в отношении доходов в виде дивидендов, выплачиваемых юрлицам - резидентам РФ Письмо Минфина России от 10.09.2014 N 03-08-05/45416.

О налогообложении налогом на прибыль материальной выгоды, полученной иностранной организацией - резидентом ФРГ в результате прощения долга по займу, полученному от российской дочерней организации Письмо ФНС России от 19.09.2014 N ОА-4-17/19094@.

Об исчислении НДФЛ брокером - налоговым агентом, если эмитент - российская организация удержал налог на прибыль при перечислении покупателю по первой части РЕПО - иностранной организации дивидендов, право на получение которых возникло в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО Письмо Минфина России от 15.09.2014 N 03-04-РЗ/46128.

Об определении даты выплаты дохода в виде дивидендов путем почтового перевода физлицам-акционерам в целях уплаты НДФЛ банком - налоговым агентом (эмитент акций и(или) депозитарий), а также об НДФЛ при возвращении после уплаты НДФЛ в бюджет перечисленных дивидендов из-за неполучения их акционерами Письмо Минфина России от 15.09.2014 N 03-04-РЗ/46129.

Расчеты с физлицами

О признании физлица налоговым резидентом РФ для целей НДФЛ Письмо Минфина России от 26.06.2014 N 03-04-05/30670.

Если машина в собственности у работника, то не нужно начислять взносы на выплачиваемую ему компенсацию за использование личного авто в рабочих целях (Письмо Минтруда от 25.07.2014 г. № 17-3/В-347).

Если организация перечисляет средства для оплаты стоимости путевки за члена семьи работника непосредственно в организацию, предоставляющую эту путевку, то стоимость путевки страховыми взносами не облагается (Письмо Минтруда России от 18.08.2014 № 17-4/В-391).

Если организация, помимо оплаты стоимости проезда и проживания, выплачивает физлицам, приглашенным для участия в различных мероприятиях, какие-либо иные доходы в денежной форме, то налог с доходов, полученных в натуральной форме (если оплата проезда и проживания производится в интересах этих физлиц), должен удерживаться организацией из доходов, полученных в денежной форме Письма Минфина от 15.09.2014 № 03-04-06/46030, от 15.09.2014 № 03-04-06/46035.

В случае самостоятельной оплаты физлицом стоимости проезда и проживания в месте проведения собеседования и последующего возмещения организацией указанных расходов НДФЛ с сумм такого возмещения должен удерживаться организацией при выплате возмещения Письмо Минфина России от 22.09.2014 N 03-04-06/47325.

Неустойка, выплаченная физлицу за ненадлежащее исполнение договора, облагается НДФЛ Определение ВС РФ от 30.09.14 № 309-ЭС14-47.

Об исполнении ООО обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате физлицу доходов по договорам отчуждения исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и договорам на передачу права на получение патента на изобретение, полезную модель, промышленный образец Письмо Минфина России от 26.06.2014 N 03-04-06/30883.

Сведения о доходах физлиц от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов, представляются налоговыми агентами персонально по каждому физлицу - получателю доходов Письмо ФНС от 06.10.2014 № ГД-4-3/20447.

Об обложении страховыми взносами вознаграждений, выплачиваемых членам совета директоров, членам ревизионной комиссии АО, а также победителям публичных конкурсов, принимавшим участие в конкурсе от имени организации-работодателя Письмо Минтруда России от 02.09.2014 N 17-3/В-415.

Прочие налоги

Об определении "страховой" базы ИП, не производящим выплаты и иные вознаграждения физлицам и уплачивающим НДФЛ, если его доход превышает 300 000 руб. за расчетный период Письмо Минтруда России от 01.09.2014 N 17-4/ООГ-692.

Минэкономразвития России представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении (Информация Минэкономразвития России от 15.10.2014).

Предлагаемая в законопроекте индексация ставок водного налога не окажет воздействия на состояние и результаты ведения социально-экономической деятельности генерирующих компаний и не может являться основанием для сокращения инвестиционных программ Письмо Минфина России от 13.10.2014 N 03-06-05-02/51308.

Не признаются объектами обложения объекты водных биологических ресурсов, которые используются для личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых рыболовство является основой существования Письмо Минфина России от 13.10.2014 N 03-06-05-03/51293.

проверки и контроль

Если налогоплательщик торгует в розницу через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал, и открытую площадку, то при определении налоговой базы по ЕНВД в отношении такого объекта торговли налогоплательщик должен учитывать площадь торгового зала, в т.ч. площадь открытой площадки, исходя из размера площади, указанного в инвентаризационных и правоустанавливающих документах (Письмо Минфина от 05.09.14 № 03-11-09/44779).

Минфин рассказал, как считать налог, если новый вид "вмененной" деятельности ведется не с начала календарного месяца (Письмо Минфина от 05.09.14 № 03-11-11/44616).

По вопросу постановки на налоговый учет того или иного юрлица ФНС рекомендует пользоваться онлайн-сервисом "Проверь себя и контрагента" Сервис «Проверь себя и контрагента», содержащем общедоступную информацию из ЕГРЮЛ Письмо ФНС России от 01.08.2012 N ПА-3-6/2686@.

КоАП РФ предусматривает административную ответственность только в отношении пользователей ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, и не устанавливает ответственность в отношении центров технического обслуживания (Письмо ФНС от 23.09.14 № ЕД-4-2/19362).

Разъяснены особенности применения кредитными организациями контрольно-кассовой техники Письмо ФНС России от 10.10.2014 N ЕД-4-2/20822.

Внесены изменения в некоторые законодательные акты, в т.ч. в КоАП Федеральный закон от 14.10.2014 N 307-ФЗ.

Внесены изменения в формы статотчетности СПО-1 и ВПО-1 для организаций, ведущих образовательную деятельность по программам среднего и высшего профессионального образования Приказ Росстата от 02.10.2014 № 598.

Банк России установил порядок представления годовой консолидированной финансовой отчетности страховыми, клиринговыми организациями, НПФ и другими финансовыми организациями Указание Банка России от 01.09.2014 N 3374-У.

Так как в переходный период (с 01.01.2014 по 01.01.2015) одновременно действуют ОКП и ОКПД2, ОКВЭД и ОКВЭД2, то применение классификаторов ОКП и ОКВЭД при заполнении Уведомления о контролируемых сделках 2014 года не противоречит действующему Порядку (Письмо ФНС России от 08.10.2014 № ЕД-4-13/20615).

Утверждена форма статотчетности о выполнении требований и условий применения таможенной процедуры временного ввоза и о соблюдении ограничений по пользованию и (или) распоряжению иностранными товарами, помещенными под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) Приказ ФТС России от 13.08.2014 № 1534.

О постановке на налоговый учет иностранной организации в связи с открытием счета в банке РФ, в том числе счета по депозиту Письмо ФНС России от 01.09.2014 N СА-4-14/17456.

зарплаты и кадры

Обновлен порядок назначения и выплаты ФСС РФ застрахованному лицу пособия по беременности и родам в случае невозможности его выплаты страхователем (Приказ Минтруда России от 06.05.2014 N 291н).

Зачесть в счет уплаты предстоящих платежей перечисленный авансом "агентский" НДФЛ нельзя - его можно только вернуть на расчетный счет Письмо Минфина России от 16.09.2014 N 03-04-06/46268.

Если "северный" работник проводит отпуск за пределами РФ, НДФЛ не облагаются суммы оплаты организацией стоимости проезда этого работника до ближайших к месту пересечения границы России ж/д станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции, либо суммы оплаты проезда, производимой на основании справки о стоимости перевозки по территории РФ, включенной в стоимость билета, выданной транспортной организацией. Суммы оплаты организацией проезда работника по территории за пределами России облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 30.06.2014 N 03-04-05/31413.

Страховые взносы по дополнительным тарифам начисляются в отношении выплат каждому работнику, занятому на работах с вредными и тяжелыми условиями труда (Письмо Минтруда России от 14.08.2014 № 17-3/В-385).

Если договор страхования жизни работников заключен на срок не менее одного года и предусматривает оплату страховщиком медицинских расходов застрахованных лиц либо заключен исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица), то суммы платежей, уплачиваемые организацией по данному договору за застрахованных работников, страховыми взносами не облагаются Письмо Минтруда России от 23.09.2014 N 17-3/В-448.

Об обложении страховыми взносами выплат лицам, признанным беженцами, ходатайствующим о признании их беженцами, и лицам, которым предоставлено временное убежище на территории РФ Письмо Минтруда России от 08.09.2014 N 17-3/10/В-5684.

Утверждены Правила предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (Постановление Правительства РФ от 13.10.2014 N 1048).

О применении дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР в отношении выплат членам экипажей судов, зарегистрированных в РМРС, если проведена специальная оценка условий труда Письмо Минтруда России от 12.09.2014 N 17-4/В-435.

крым

Принят закон, регулирующий особенности трудовых отношений в Крыму в переходный период Федеральный закон от 14.10.2014 № 299-ФЗ.

Об исчислении НДФЛ с негосударственных пенсий, выплачиваемых негосударственным пенсионным фондом физлицам, до 18.03.2014 имевшим постоянное место жительства в Автономной Республике Крым Письмо Минфина России от 14.07.2014 N 03-04-06/34281, Письмо Минфина России от 11.07.2014 N 03-04-05/33804.

личный интерес

Физлица вправе определить любой порядок распределения между ними доходов от продажи квартиры, находящейся в их общей долевой собственности, независимо от размера их долей в праве собственности и учитывать соответствующие суммы дохода при определении НДФЛ-базы Письмо Минфина России от 28.08.2014 N 03-04-05/42984.

Если налогоплательщик продает квартиру, получившуюся из объединения купленных ранее нескольких комнат, и на эту квартиру получено новое свидетельство, то для НДФЛ-целей при продаже квартиры трехлетний срок владения исчисляется с даты получения свидетельства о государственной регистрации права собственности на объединенную квартиру Письмо Минфина России от 27.06.2014 N 03-04-05/31075.

О налогообложении НДФЛ доходов от продажи имущества, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета по расходам на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем Письмо Минфина России от 27.06.2014 N 03-04-05/31070.

Для НДФЛ-целей моментом возникновения у налогоплательщика права собственности на квартиру, приобретенную по договору с ЖСК, является не дата получения свидетельства о праве собственности на нее, а момент внесения в полном объеме паевого взноса Письмо Минфина России от 30.06.2014 N 03-04-05/31383.

Доходы от продажи нежилого помещения, которое находилось в собственности более 3-х лет, освобождаются от НДФЛ, если эта недвижимость не использовалось в предпринимательской деятельности Письмо Минфина России от 27.06.2014 N 03-04-05/31078.

Т.к. при разделе земельных участков возникают новые объекты права собственности, которым присваиваются новые кадастровые номера, срок нахождения в собственности образованных при таком разделе земельных участков для НДФЛ-целей исчисляется с даты их регистрации в Едином "недвижимом" госреестре Письмо Минфина России от 30.06.2014 N 03-04-05/31363.

О получении имущественного вычета, если жилье куплено в рассрочку (Письмо Минфина от 05.09.14 № 03-04-07/44576).

Об учете расходов в виде процентов по займам (кредитам) и убытков при исчислении НДФЛ по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, и ФИСС Письмо Минфина России от 27.06.2014 N 03-04-06/31225.

Правительство РФ признало утратившими силу некоторые документы по ОСАГО Постановление Правительства РФ от 07.10.2014 № 1017. О введении новых ОСАГО-документов мы вам сообщали ранее Прочие события за 29 сентября - 3 октября.