Прочие события за 20

Источник: Phototimes/Dreamstime

Уважаемые наши читатели! Не забудьте, в эти выходные мы переходим на зимнее время - стрелки часов с субботы на воскресенье необходимо перевести на час назад. Правда, делать это нужно не всем. Например, самарским жителям не нужно менять время. Кстати, гражданам, у которых установлены электросчетчики "день/ночь", не требуется совершать никаких специальных действий по перепрограммированию приборов учета после сезонного перевода времени Письмо Минстроя России от 16.10.2014 N 22687-АЧ/04.

Бухучет и налоги

Доходы

Неучтенные доходы в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим в период применения УСНО, при переходе на ОСНО необходимо отразить в составе доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошла смена налоговых режимов Письмо Минфина России от 11.07.2014 N 03-03-06/1/33868.

Процентные доходы по вкладам ИП облагаются НДФЛ, даже если предприниматель применяет упрощенку (Письмо Минфина 04.09.14 № 03-11-06/2/44294).

Расходы и уменьшение налогов

Расходы в виде сумм, списанных по решению суда с корсчета солидарного ответчика, не могут быть учтены для "прибыльных" целей, если виновные в совершении уголовного правонарушения лица установлены Письмо Минфина России от 11.07.2014 N 03-03-06/2/33784.

Убытки, полученные во время применения "доходно-расходной" УСНО, можно учесть при расчете налога при этом же объекте, даже если в какой-то период деятельности "вклинилась" "доходная" УСНО Письмо Минфина России от 14.07.2014 N 03-11-06/2/34135.

Сумму прощенного долга нельзя списать в состав внереализационных расходов, если не была предпринята попытка взыскать этот долг в судебном порядке Определение Верховного Суда РФ от 27.08.2014 N 309-ЭС14-580.

ФНС сообщила мнение Минфина относительно учета расходов на обеспечение безопасности при пользовании недрами Письмо ФНС России от 13.10.2014 N ГД-4-3/20991@.

О признании в целях налога на прибыль контролируемой задолженностью займа, предоставленного российскому ООО иностранной организацией, если физлицо является учредителем ООО и иностранной организации Письмо Минфина России от 10.07.2014 N 03-08-05/33698.

Об учете расходов на освоение природных ресурсов, в том числе понесенных по договору с подрядчиком, для целей налога на прибыль Письмо Минфина России от 11.07.2014 N 03-03-06/1/33915.

НДС

ФНС предлагает плательщикам ознакомиться с новой формой декларации по НДС, обсудить ее, а также проверить, готова ли их учетная система к этому обновлению Сообщение ФНС.

Нормы Постановления Правительства РФ от 30 июля 2014 г. N 735, посвященного новой НДС-документации, следует применять начиная с 1 октября 2014 года Письмо ФНС России от 23.10.2014 N ГД-4-3/21966@.

Если при реализации товаров (работ, услуг) счет-фактура не составляется, то в книге продаж можно отразить данные первички Письмо Минфина от 09.10.2014 № 03-07-11/50894. О возможности такого подхода мы вам рассказывали ранее ЭКСКЛЮЗИВ: Скоро в книге продаж продавцы смогут регистрировать накладные.

Дивиденды

О выполнении функции налогового агента по налогу на прибыль в отношении доходов по ценным бумагам Письмо Минфина России от 02.07.2014 N 03-08-05/32054.

О возможности освобождения от ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, налогового агента, ежемесячно выплачивающего иностранной организации проценты по займам, квалифицируемые как дивиденды Письмо Минфина России от 28.07.2014 N 03-08-05/37016.

Любые выплаты по паям ПИФов являются дивидендами в целях применения Соглашения с Кипром Письмо Минфина России от 09.07.2014 N 03-08-05/33403.

Прочие налоги, сборы, взносы

Величина коэффициента, корректирующего ставку НДПИ в отношении нефти, за сентябрь 2014 года составила 11,6997 Письмо ФНС России от 20.10.2014 N ГД-4-3/21605@.

В случае уплаты фиксированного страхового платежа частями в течение налогового периода сумма налога (авансовых платежей) при УСНО, уменьшается за каждый отчетный период на уплаченную в этом отчетном периоде часть фиксированного платежа Письмо Минфина от 14 июля 2014 г. N 03-11-11/34131.

В главу НК РФ о госпошлине внесены изменения, в частности, добавлены новые госпошлины Федеральный закон от 22.10.2014 N 312-ФЗ.

Утверждены формулы определения коэффициентов, учитывающих наличие свободного и растворенного газа в нефти, для целей исчисления НДПИ Приказ Минэнерго России от 15.08.2014 N 530.

Разъяснено, необходимо ли пересчитывать с 01.01.2014 НДПИ и налог на прибыль при добыче углеводородного сырья на морском месторождении в случае признания его новым морским месторождением углеводородного сырья с 01.01.2016 Письмо Минфина России от 01.10.2014 N 03-06-06-01/49126.

Даны разъяснения о порядке указания видов отходов в Расчете платы за негативное воздействие на окружающую среду Письмо Росприроднадзора от 20.10.2014 N ОД-06-01-36/16371.

Об учете расходов по обеспечению безопасности скважин, полученных в безвозмездное пользование и расположенных в границах предоставленного в пользование лицензионного участка недр, для целей налога на прибыль Письмо Минфина России от 19.09.2014 N 03-03-10/47156. Аналогичное письмо мы освещали в своде за прошлую неделю Прочие события за 13 – 17 октября.

Утверждены контрольные соотношения показателей расчета утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) Письмо ФНС России от 13.10.2014 N ГД-4-3/20978@.

О налогообложении водным налогом воды, отделяемой при доведении добытой из недр сырой нефти до соответствующего стандартам вида полезного ископаемого - нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной Письмо Минфина России от 29.09.2014 N 03-06-05-01/48532.

О зачете налога на имущество организаций, уплаченного в Республике Беларусь Письмо Минфина России от 11.07.2014 N 03-08-05/33833.

Расчеты с физлицами

О налогообложении НДФЛ выплат, производимых ООО в связи с нарушениями прав потребителей, а также об исполнении указанным ООО функций налогового агента по НДФЛ Письмо Минфина России от 14.07.2014 N 03-04-06/34278.

Сумма комиссии за ведение расчетного счета, предусмотренная договором и возвращенная банком в соответствии с решением суда, не является экономической выгодой (доходом) физлица и, соответственно, не облагается НДФЛ. А, значит, банку не придется исполнять роль налогового агента Письмо Минфина России от 02.07.2014 N 03-04-05/31910.

Зарплаты и кадры

Непредставление плательщиком страховых взносов в установленный срок расчетов, в том числе нулевых, влечет взыскание штрафа, минимальный размер которого составляет 1000 рублей Письмо Минтруда России от 29.09.2014 N 17-4/ООГ-817.

Суммы "увольнительных" выплат, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для "северных" работников) среднего месячного заработка, облагаются НДФЛ в общем порядке Письмо Минфина России от 04.07.2014 N 03-04-06/32426.

При направлении работника на работу за границу, когда все трудовые обязанности выполняются им в иностранном государстве, получаемое таким работником вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Если в течение года физлицо не будет признано налоговым резидентом РФ, оно не будет являться плательщиком НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами РФ Письмо Минфина России от 02.07.2014 N 03-04-05/31933.

В Положение об особенностях направления работников в служебные командировки внесены изменения. Но коммерческие организации эти изменения не затронут - порядок и размеры возмещения командировочных расходов как определялись на основании коллективного договора или ЛНА, так и будут определяться Постановление Правительства РФ от 16 октября 2014 г. N 1060.

О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСНО и занимающейся деятельностью в сфере ЖКХ Письмо Минтруда России от 18.09.2014 N 17-4/В-442.

О начислении страховых взносов в ПФР на выплаты, производимые в пользу граждан КНР, временно пребывающих и работающих по трудовым договорам на территории РФ, а также о возврате (зачете) указанных страховых взносов Письмо Минтруда России от 08.09.2014 N 17-3/В-425.

ФНС довела до налоговиков позицию Минфина относительно того, что выплачиваемое военнослужащему, проходящему военную службу по контракту, единовременное "увольнительное" пособие в связи с признанием его негодным к службе вследствие военной травмы не облагается НДФЛ Письмо ФНС России от 22.10.2014 № БС-4-11/21888@.

Трудовые доходы иностранных граждан или лиц без гражданства, признаваемыми беженцами или получившими временное убежище на территории РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13% Письмо ФНС от 16 октября 2014 г. N БС-4-11/21482@.

Об уплате страховых взносов по пониженным тарифам хозяйственным обществом, деятельность которого заключается в практическом применении результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителю - образовательной организации высшего образования, являющейся бюджетным учреждением Письмо Минтруда от 17 сентября 2014 г. N 17-3/В-439.

Все "увольнительные" компенсационные выплаты, независимо от основания, по которому работник увольняется, начисляемые после 1 января 2015 года, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях Письмо Минтруда России от 24.09.2014 N 17-3/В-449.

Внешнеторговая деятельность

Импортируете товары из Казахстана? Ваш банк может запросить у вас заявление о ввозе товаров с отметками ИФНС о его принятии и платежку на уплату косвенных налогов по импортированным товарам (при отсутствии информации об этой уплате в банке) Письмо ЦБ РФ от 03.10.2014 № 168-Т.

Местом реализации услуг, непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой, оказываемых российской организацией, признается территория РФ, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории России. В случае же оказания таких услуг между пунктами отправления и назначения, расположенными за пределами РФ, местом их реализации территория России не признается (Письмо Минфина от 15.08.14 № 03-07-08/40910).

Суммы НДС, предъявленные иностранными организациями, в т.ч. из Республики Беларусь, при оказании услуг по ремонту движимого имущества, местом реализации которых РФ не признается, нельзя принять к вычету Письмо Минфина России от 01.07.2014 N 03-07-08/31595.

О применении НДС при реализации иностранным авиапредприятиям топлива и смазочных материалов, вывозимых из РФ Письмо Минфина России от 02.07.2014 N 03-07-08/31926.

Установлены правила уплаты косвенных налогов при импорте/экспорте на территории Евразийского экономического союза (который пришел на смену Евразийскому экономическому сообществу), которые будут действовать с 01.01.2015 Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014).

Крым

О налогообложении НДС операций по реализации в Республике Крым товаров, приобретенных у поставщиков - резидентов Украины, в переходный период Письмо Минфина России от 10.07.2014 N 03-07-13/1/33635.

О правовом статусе организаций, находящихся на территории г. Севастополя, а также о внесении в ЕГРЮЛ сведений о таких организациях, в т.ч. если их имущество находится в собственности публично-правового образования или их участником является такое образование Письмо ФНС от 15 октября 2014 г. N СА-4-7/21357@.

Учитывая, что до 01.08.2014 на территориях Республики Крым и г. Севастополя законодательство РФ о страховых взносах не применялось и, соответственно, база для начисления страховых взносов в фонды РФ обособленными подразделениями российской организации, созданными на вышеуказанных территориях, не формировалась, выплаты и иные вознаграждения, начисленные данными обособленными подразделениями в пользу работников до 01.08.2014 года, не могут учитываться при расчете предельной величины базы для начисления страховых взносов в российские внебюджетные фонды за расчетный период 2014 года Письмо Минтруда России от 04.09.2014 N 17-3/В-422.

Проверки и контроль

ИП начинает платить страховые взносы в фонды, начиная с момента государственной регистрации независимо от вида деятельности и получаемых от нее доходов и до момента исключения из ЕГРИП Письмо Минтруда России от 18.09.2014 N 17-4/ООГ-787.

О предоставлении отсрочки по уплате федеральных налогов Письмо Минфина России от 11.07.2014 N 03-02-07/1/33898.

Порядок ведения налогового учета устанавливается плательщиком в учетной политике, утверждаемой соответствующим приказом руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета Письмо Минфина России от 10.07.2014 N 03-03-06/1/33650. Минфин не устает напоминать об этом плательщикам и налоговикам, а мы не устаем вам об этом сообщать Прочие события за 6 - 10 октября.

В случае изменения наименования юрлица - акционерного общества в связи с приведением его в соответствие с нормами ГК РФ, переоформление лицензий и иных разрешительных документов, выдаваемых Росприроднадзором и его территориальными органами, не требуется Письмо Росприроднадзора от 14.10.2014 № АА-03-04-36/16011.

Приказы Минфина и ФНС с 2015 г. будут размещаться на сайте www.pravo.gov.ru. На этом сайте можно будет найти, в т.ч. приказы, утверждающие новые формы деклараций или устанавливающие КБК Указ Президента РФ от 14.10.2014 N 668.

В УПК внесены изменения и дополнения, которые должны способствовать повышению эффективности борьбы с налоговыми преступлениями Федеральный закон от 22.10.2014 г. N 308-ФЗ.

Установлена величина активов лизинговых организаций в целях антимонопольного контроля Постановление Правительства РФ от 18.10.2014 N 1071.

Уточнен состав сведений, включаемых в реестр недобросовестных поставщиков Постановление Правительства РФ от 20.10.2014 N 1083.

ИП, получивший патент по виду деятельности "изготовление металлоизделий" не вправе применять ПСН в отношении оказания услуг по изготовлению металлических дверей Письмо Минфина от 14 июля 2014 г. N 03-11-12/34126.

Налогоплательщик вправе обратиться в ИФНС по месту нахождения организации или ИФНС по месту ведения деятельности организации, который принимает решение о признании обособленного подразделения организации и постановке на учет исходя из представленных организацией документов о выполнении ее работниками дистанционной работы Письмо Минфина от 26 марта 2014 г. N 03-02-07/1/13157.

Определены величины активов отдельных финансовых организаций, при превышении которых требуется согласие антимонопольного органа на сделки Постановление Правительства РФ от 18.10.2014 N 1072.

Для юрлиц (кроме СМП), выполнявших научные исследования и разработки, утверждены формы статотчетности Приказ Росстата от 15.10.2014 № 612.

ФНС довела до сведения позицию Минфина относительно применения кредитными организациями ККТ в составе банкоматов Письмо Минфина России от 07.07.2014 N 03-01-15/32811.

Хотите знать, что ждет вас в 2015 в налоговом плане? Читайте интернет-интервью с начальником Управления налогообложения юрлиц ФНС России Е.А. Кругловой Интернет-интервью.

О проставлении апостиля и легализации справки о подтверждении резидентства в РФ для представления в налоговые органы Республики Казахстан Письмо Минфина России от 18.09.2014 N 03-08-05/46684.

О контроле кредитной организации за расходованием денежных средств некоммерческими организациями и проведении идентификации, в том числе упрощенной Письмо Банка России от 01.09.2014 N 12-1-5/2112.

Личный интерес

Утверждены правила определения среднедушевого дохода для бесплатного предоставления социальных услуг Постановление Правительства РФ от 18.10.2014 N 1075.

ФНС России утвердила формы заявлений, используемых для предоставления услуг интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" Приказ ФНС России от 16.10.2014 N ММВ-7-17/538@.

ФНС России подготовлен план мероприятий по введению на территории субъекта РФ и муниципальных образований нового налога на имущество физических лиц Письмо ФНС России от 16.10.2014 N БС-4-11/21489@.

С 14 ноября 2014 года российские граждане смогут въезжать в Монголию без виз на срок до 30 дней Сообщение МИД России от 20.10.2014.

С 1 января 2015 года данные своего индивидуального лицевого счета в системе пенсионного страхования можно будет узнать через "Личный кабинет застрахованного лица" Постановление Правления ПФ РФ от 17.09.2014 N 374п.