Новости: Прочие события за 6 - 10 октября

Источник: Фотобанк Лори

Вот и наступила пятница. И по традиции мы хотим поделиться с вами своим богатством - еженедельным обзором бухгалтерских событий.

Бухучет и налоги

Доходы

Если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 10 млн рублей за каждый квартал, то организация уплачивает ежемесячные авансы по прибыли начиная с квартала, следующего за отчетным (налоговым) периодом Письмо Минфина России от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43820.

Суммы неустойки за нарушение договорных обязательств включаются в "прибыльные" доходы на дату признания соответствующих сумм должников либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм (Письмо Минфина от 08.09.14 № 03-03-06/1/44829).

В случае передачи в счет оплаты товара векселя покупателя у ИП датой получения дохода в НДФЛ-целях считается день получения векселя Письмо Минфина России от 03.09.2014 N 03-04-05/44182.

Переоценка номинала права требования, выраженного в иностранной валюте, а также отражение в доходах (расходах) курсовых разниц, возникающих в связи с изменением официального курса иностранной валюты, в которой выражено приобретенное налогоплательщиком право требования, для "прибыльных" целей не производятся Письмо Минфина России от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43917.

Расходы и уменьшение налогов

Расходы организации на проведение медосмотров работников, которые согласно законодательству являются обязательными, при их надлежащем документальном оформлении можно учесть при исчислении налога на прибыль Письмо Минфина России от 08.09.2014 N 03-03-06/1/44840.

Организация, передающая в качестве технической безвозмездной помощи имущество в соответствии с Законом N 95-ФЗ, не учитывает его в "прибыльных" расходах Письмо Минфина России от 01.09.2014 N 03-03-05/43555.

Утилизационный сбор можно включить в состав прочих "прибыльных" расходов Письмо Минфина России от 29.08.2014 N 03-03-06/1/43346.

О начислении амортизации и учете амортизационной премии для "прибыльных" целей в отношении судов, зарегистрированных в РМРС, при их последующем выведении из данного реестра Письмо Минфина России от 05.09.2014 N 03-03-06/4/44538.

Разъяснен порядок учета процентов по долговым обязательствам при совершении контролируемых сделок, в которых одной из сторон является банк Информация ФНС России.

По состоянию на 01.09.2014 года подготовлен реестр аккредитованных организаций, ведущих деятельность в области информационных технологий, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники. Электронная версия реестра доступна на официальном сайте Минкомсвязи Реестр Письмо ФНС России от 01.10.2014 N ГД-4-3/20113@.

НДС

При реализации товаров (работ, услуг) обособленному подразделению организации по строке 6б счета-фактуры "ИНН/КПП покупателя" указывается КПП соответствующего обособленного подразделения Письмо Минфина России от 05.09.2014 N 03-07-09/44671 Письмо Минфина России от 01.09.2014 N 03-07-09/43645.

О применении вычета по НДС, предъявленного налогоплательщиками, применяющими НК Украины Письмо Минфина России от 02.09.2014 N 03-07-11/43835.

При реализации колбасы фаршированной высшего сорта применяется ставка НДС в размере 18% независимо от того, что код ОКП, который присвоен указанным колбасным изделиям, поименован в Постановлении Правительства от 31 декабря 2004 г. N 908 Письмо Минфина России от 02.09.2014 N 03-07-07/43960.

Минфин посоветовал обратиться в Минкультуры для решения вопроса об отнесении работ, проведенных плательщиком, к ремонтным и реставрационным работам, реализация которых, освобождается от НДС, а по вопросу отнесения права на использование обновлений программного обеспечения, включая поддержку пользователя по телефону или электронной почте, к праву на использование программ для ЭВМ и баз данных, передача которого, в свою очередь, не облагается НДС – к Минобрнауки Письмо Минфина России от 08.09.2014 N 03-07-07/44937 Письмо Минфина России от 02.09.2014 N 03-07-07/43903.

Т.к. услуги по передаче электроэнергии являются операциями, облагаемыми НДС, а приобретение электроэнергии для компенсации сверхнормативных потерь в сетях непосредственно связано с этой деятельностью и осуществляются в силу прямого указания закона, сетевая организация вправе принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком электроэнергии (Письмо ФНС России от 03.10.2014 № ГД-4-3/20269).

Участие в Обществе и дивиденды

Об исчислении и удержании НДФЛ налоговым агентом при выплате дивидендов Письмо Минфина России от 05.09.2014 N 03-04-06/44588.

Облагаемый НДФЛ доход, полученный от реализации доли в уставном капитале организации, может быть уменьшен на сумму стоимости имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал (Письмо Минфина России от 08.09.2014 г. № 03-04-05/44832).

Расчеты с физлицами

При определении налоговым агентом НДФЛ-базы по операциям с ценными бумагами, номинированными в инвалюте, финансовый результат определяется путем пересчета в рубли сумм в иностранной валюте, полученных при продаже ценных бумаг, и сумм, уплаченных при их приобретении, по курсу ЦБ РФ, действующему на соответствующие даты продажи и покупки Письмо Минфина России от 04.09.2014 N 03-04-06/44356.

Перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается Письмо ФНС России от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@.

Возмещенные страховой компанией физлицу - страхователю судебные расходы, произведенные им в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая по договору добровольного имущественного страхования, не облагаются НДФЛ (Письмо ФНС России от 01.10.2014 № БС-3-11/3310).

Т.к. вознаграждения членам совета директоров производятся на основании общего собрания акционеров общества, а не в соответствии с трудовыми соглашениями или ГПД, такие вознаграждения не облагаются страховыми взносами (Письмо Минтруда России от 22.08.2014 № 17-3/В-400).

О налогообложении НДФЛ денежных выплат на развитие кадрового потенциала сельского хозяйства Республики Марий Эл Письмо Минфина России от 30.06.2014 N 03-04-06/31379.

Патент

Количество объектов при сдаче недвижимости в аренду в целях применения ПСН определяется исходя из количества заключенных договоров аренды Письмо ФНС от 30.09.2014 № ГД-3-3/3296@.

Предприниматель, совмещающий ПСН и ЕНВД, должен вести раздельный учет средней численности работников Письмо Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-12/43538.

Прочие налоги

Об исчислении налога на имущество организаций, НДС и налога на прибыль, если реконструированный объект недвижимости используется в производственной деятельности без разрешения на его ввод в эксплуатацию при проведении реконструкции Письмо Минфина России от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43913.

Об уплате НДФЛ и налога на прибыль при выплате матпомощи членам производственного кооператива и его работникам Письмо Минфина России от 04.09.2014 N 03-04-06/44277.

Транспортный налог уплачивается в бюджет по месту нахождения транспортных средств, указанному в уведомлении о постановке на учет российской организации в ИФНС Письмо ФНС от 01.10.2014 № БС-4-11/20192@.

Организации, имеющие на своем балансе автомобили или арендующие их, будут отчитываться в органы статистики по обновленной форме 1-ТР (автотранспорт)-год Приказ Росстата от 30.09.2014 № 588.

Если организация-арендатор произвела капвложения в арендованную недвижимость, облагаемую налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, то она исчисляет указанный налог в отношении учтенных на балансе капвложений исходя из их среднегодовой стоимости Письмо Минфина России от 03.09.2014 N 03-05-05-01/44118.

ФНС дала подсказки крупнейшим налогоплательщикам по заполнению деклараций (Письмо ФНС от 30.09.2014 № БС-4-11/20047).

Разъяснены актуальные вопросы паспортизации отходов I - IV классов опасности и подтверждения отнесения отходов к конкретному классу опасности для окружающей среды Разъяснение Росприроднадзора от 03.10.2014.

Утверждены формы по учету нефти для целей исчисления НДПИ Приказ Минэнерго России от 15.08.2014 N 529.

Независимо от фактической даты уплаты аванса по акцизу и представления извещения период действия этого извещения составляет два месяца: с 1-го числа текущего налогового периода (т.е. периода, предшествующего периоду планируемой закупки спирта, в котором для налогоплательщика установлен срок уплаты авансового платежа акциза), по последнее число (включительно) следующего налогового периода Письмо ФНС России от 25.09.2014 N ГД-4-3/19572@.

Налог на имущество в отношении имущества, составляющего ПИФ, исчисляется исходя из среднегодовой стоимости этого имущества Письмо Минфина России от 03.09.2014 N 03-05-05-01/44122.

Проверки и контроль

Порядок ведения налогового учета устанавливается плательщиком в учетной политике, утверждаемой соответствующим приказом руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета Письмо Минфина России от 02.09.2014 N 03-03-07/43914.

При регистрации юрлица в заявлении указываются данные учредителя, взятые из российского паспорта, а не из загранпаспорта (Письмо ФНС от 11.09.2014 г. № СА-4-14/18377@).

Поручение об истребовании документов (информации) и требование о представлении документов (информации) относительно конкретной сделки должны содержать достаточно данных, позволяющих идентифицировать эту сделку. При этом налоговики могут запросить в том числе и информацию о сторонах интересующей их сделки, ее предмете, об условиях ее совершения Письмо ФНС России от 30.09.2014 № ЕД-4-2/19869.

По вопросам разъяснения налогового законодательства субъектов РФ необходимо обращаться в финансовые органы данных субъектов (Письмо ФНС от 29.09.2014 № ГД-4-3/19856@).

Вмененщик, оказывающим бытовые услуги, до 01.01.2016 должны ориентироваться на ОКУН (Письмо Минфина России от 12.09.2014 № 03-11-11/45760).

Если в ходе проверки ФСС установит нарушения у санаторно-курортного учреждения, выдавшего листки нетрудоспособности, данному учреждению будет выставлена финансовая претензия на всю сумму выплаченного пособия Письмо ФСС РФ от 05.09.2014 N 12-15/07/7443.

Допущенную ошибку в платежке на уплату госпошины, не повлекшую непоступление этой пошлины в бюджет, можно исправить путем подачи заявления с уточнением платежа (Письмо Минфина от 02.09.2014 № 03-05-06-03/43937).

Изменен порядок ведения кассовых операций банками Указание ЦБ РФ от 30.07.2014 № 3353-У.

Зарплата и кадры

Организацию не могут оштрафовать за досрочное перечисление НДФЛ Письмо ФНС от 29.09.2014 № БС-4-11/19716. Однако эта позиция не согласована с Минфином. Чтобы разобраться с данной ситуацией, мы ведем переговоры с ФНС, о результатах которых обязательно вам сообщим.

Компенсация, выплачиваемая работнику за задержку зарплаты, облагается страховыми взносами (Письмо Минтруда России от 06.08.2014 № 17-4/В-369).

Если сумма подаренных работникам денег зависит от стажа и должности, то эти суммы облагаются взносами, т.к. имеют непосредственное отношение к трудовой деятельности Определение ВС РФ от 10.09.2014 № 309-ЭС14-520.

Компенсация вахтовику, выплачиваемая за каждый день нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, не облагается взносами, а также НДФЛ (Письмо Минтруда России от 12.09.2014 № 17-3/В-434, Письмо Минфина России от 30.06.2014 N 03-04-06/31365).

Поскольку НК РФ не устанавливает специальный порядок исчисления среднего месячного заработка для определения его трехкратного значения в целях освобождения от НДФЛ при выплате работнику выходного пособия, используется общий порядок исчисления среднего заработка, установленный статьей 139 ТК РФ Письмо Минфина России от 30.06.2014 N 03-04-06/31391.

О предоставлении стандартных НДФЛ-вычетов работникам ОАО, возникшего в результате реорганизации некоммерческой организации в форме выделения Письмо ФНС России от 18.09.2014 N БС-4-11/18849@.

С 2015г. переплату по "больничным" взносам можно будет зачитывать в счет уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве. И наоборот (Письмо Минтруда от 24.09.2014 № 17-3/В-451).

Крым

Об исчислении до 01.01.2015 НДС и налога на прибыль при приобретении российской организацией у юрлиц, местом нахождения которых являются Республика Крым и г. Севастополь, товаров, в том числе недвижимого имущества, расположенного в Республике Крым и г. Севастополе Письмо Минфина России от 02.09.2014 N 03-08-05/43847.

О налогообложении НДС жилищно-коммунальных услуг, оказываемых до и после 01.01.2015 организацией, зарегистрированной в г. Севастополе Письмо Минфина России от 29.08.2014 N 03-07-04/43422.

Личный интерес

Пока граждане не заплатят имущественные налоги, ФНС не сможет спать спокойно, поэтому напоминает о сроках уплаты этих налогов Сообщение ФНС.

Определен порядок выплаты ПФР трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению Приказ Минтруда России от 28.03.2014 N 156н.

С 1 января 2014 года имущественным НДФЛ-вычетом в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, но не более 2 000 000 руб., вправе воспользоваться каждый собственник квартиры (если право на вычет не использовано ранее) Письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2014 N 20-14/062175@.

О порядке предоставления стандартного НДФЛ-вычета на детей Письмо УФНС России по г. Москве от 29.11.2013 N 20-14/124134@.

О получении налогоплательщиком социального вычета по НДФЛ по расходам на обучение в автошколе Письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2014 N 20-14/062183@.

Доход физлица в виде процентов по вкладу облагается одинаково независимо от того, открыт ли вклад в российском банке или иностранном, на территории РФ или за ее пределами Письмо Минфина России от 29.08.2014 N 03-04-05/43380.

Доходы от депозита (проценты), получаемые нерезидентом РФ за пределами России, могут облагаться налогом в соответствии с законодательством того иностранного государства, на территории которого они возникли Письмо ФНС России от 09.09.2014 N ОА-3-17/3035@.

О налогообложении НДФЛ доходов от реализации залогодержателем имущества при прекращении обязательства залогодателя по ипотеке Письмо Минфина России от 28.08.2014 N 03-04-06/43130.

В обязанности банка входит уведомление ИФНС об открытии/закрытии физлицом, не являющимся ИП, вклада (депозита), удостоверенного сберегательным сертификатом Письмо Минфина России от 04.09.2014 N 03-02-07/1/44326.

О размере пошлины за госрегистрацию залога недвижимости по договору об ипотеке, заключенному после 01.07.2014 г., а также об уплате пошлины при заключении допсоглашения к договору об ипотеке, влекущего внесение изменения в ЕГРП Письма Минфина России от 04.09.2014 N 03-05-05-03/44256, N 03-05-05-03/44267 Письмо Минфина России от 04.09.2014 N 03-05-05-03/44408 Письма Минфина России от 28.08.2014 N 03-05-06-03/43066, N 03-05-05-03/43063.

С 1 января 2015 года вводятся в действие новые правила подсчета стажа для назначения пенсии Постановление Правительства РФ от 02.10.2014 N 1015.