Источник: Phototimes/Dreamstime

Несмотря на то, что сегодня только четверг, рабочая неделя подошла к концу. А значит, пришло время нашего еженедельного обзора бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы

Налогоплательщик на свой страх и риск признает те или иные расходы обоснованными для налоговых целей Письмо Минфина России от 26.05.2015 N 03-03-06/1/30165.

Для учета командировочных расходов подтвердить фактический срок пребывания работника в служебной поездке может любая первичка, свидетельствующая о факте нахождения работника в пути к месту командирования и обратно Письмо Минфина России от 26.05.2015 N 03-03-05/30168 Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-03-06/28461 Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-03-06/2/28292.

В командировочных расходах нельзя учесть стоимость питания, если в билете она выделяется отдельной строкой Письмо Минфина России от 20.05.2015 г. N 03-03-06/2/28976.

ФНС довела до сведения налогоплательщиков позицию Минфина относительно исполнения обязанностей плательщика по налогу на прибыль КГН в случае замены ее ответственного участника Письмо ФНС России от 04.06.2015 г. № ГД-4-3/9638@. О самом письме мы сообщали ранее Прочие события за 18 - 22 мая.

Затраты сотрудника, находившегося в однодневной командировке, можно учесть в составе прочих расходов при их документальном подтверждении Письмо Минфина России от 26.05.2015 N 03-03-06/30062.

Если по сделкам, расчеты по которым установлены сторонами в у.е., возникают кредиторская и дебиторская задолженности, то возникающие при дооценке (уценке) требований и обязательств разницы, нужно учитывать в виде суммовой разницы (если сделка совершена до 01.01.2015г.) Если такие сделки совершены после 01.01.2015 г., то такие разницы необходимо учитывать в виде курсовой разницы Письмо Минфина России от 25.05.2015 N 03-03-06/1/29921 Письмо Минфина России от 21.05.2015 N 03-03-06/1/29152 Письмо Минфина России от 19.05.2015 N 03-03-06/2/28746 Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-03-06/1/28283.

О порядке учета расходов на получение лицензии Письмо Минфина России от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29535.

При передаче недвижимости по договору мены, в "прибыльных" целях, каждая из сторон в налоговом учете отражает реализацию объекта и одновременно приобретение другого объекта недвижимости Письмо Минфина России от 22.05.2015 N 03-07-11/29516.

Зачет удержанного в Киргизской Республике налога в размере 10% с дохода российской организации в виде роялти производится при фактической уплате налога на прибыль на территории РФ Письмо Минфина России от 19.05.2015 N 03-08-05/28630 Письмо Минфина России от 19.05.2015 N 03-08-05/28615.

Сельскохозяйственные товаропроизводители могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль в отношении внереализационных доходов, напрямую связанных с основной сельскохозяйственной деятельностью Письмо Минфина России от 19.05.2015 N 03-03-06/1/28752.

О подтверждении применения льгот по налогу на прибыль кипрской организацией, получающей доход от источников в РФ Письмо Минфина России от 19.05.2015 N 03-08-05/28841.

При выплате дохода иностранной организации от реализации недвижимости, находящейся на территории РФ, российская организация исполняет обязанности "прибыльного" налогового агента Письмо Минфина России от 19.05.2015 N 03-08-05/28614.

Организации могут учитывывать в "прибыльных" расходах документально подтвержденные затраты, которые связаны с закупкой продуктов для обеспечения питания членов экипажа судов. Однако отчет с перечнем продуктов, содержащий подписи каждого члена экипажа судна, не может служить подтверждающим документом Письмо Минфина России от 19.05.2015 N 03-03-06/28671.

О возможности учета положительных (отрицательных) курсовых разниц, если в активе баланса организации числятся векселя в долларах США Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-03-06/1/28224.

Об учете доходов (расходов) по операциям хеджирования Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-03-06/1/28239.

Стипендии, выплачиваемые работникам организации в рамках ученических договоров, а также затраты на оплату труда наставникам можно учесть при расчете налога на прибыль Письмо Минфина России от 14.05.2015 N 03-03-06/1/27734.

Минфин напомнил о правилах пересчета в рубли расходов, выраженных в иностранной валюте Письмо Минфина России от 12.05.2015 N 03-03-06/27135.

Проценты, начисленные банком за пользование денежными средствами, не облагаются налогом на прибыль, если они поступают на специальный счет фонда капитального ремонта Письмо Минфина России от 20.05.2015 г. N 03-03-06/4/28972.

Выплата выходного пособия при расторжении трудового договора (в т.ч. по соглашению сторон) может быть учтена в составе расходов на оплату труда, уменьшающих базу по налогу на прибыль, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору или соглашением о расторжении трудового договора Письмо Минфина России от 20.05.2015 г. N 03-03-06/1/28978.

Ндс

Разъяснен порядок подтверждения правомерности применения ставки НДС 10% при реализации детского питания Письмо Минфина России от 26.05.2015 N 03-07-07/30282.

Если иностранная организация, выполняющая для российской компании опытно-конструкторские работы, не состоит на учете в российских ИФНС, такие работы на территории РФ НДС не облагаются. Поэтому у российской организации не возникает обязанностей НДС-агента Письмо Минфина России от 26.05.2015 N 03-07-08/30204.

Ввозимые в РФ важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделия НДС не облагаются Письмо Минфина России от 26.05.2015 N 03-07-07/30131.

Акт сдачи-приемки выполненных СМР, подписанный только исполнителем, подтверждает выполнение и передачу подрядчиком указанного в нем объема работ. А значит, стоимость работ необходимо включить в базу по НДС в момент составления акта Информация ФНС.

Если иностранная организация оказывает российской фирме агентские услуги, местом реализации которых не признается территория РФ, российская организация не будет выступать в роли налогового агента по НДС Письмо Минфина России от 25.05.2015 N 03-07-14/29943.

Не облагаются НДС субсидии, полученные налогоплательщиком из бюджета на возмещение затрат по покупке товаров. Субсидии, полученные в качестве оплаты подлежащих налогообложению и реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), облагаются НДС Письмо Минфина России от 22.05.2015 N 03-07-11/29662.

О порядке вычета НДС, уплаченного таможенным органам по товарам, ввезенным в РФ Письмо Минфина России от 22.05.2015 N 03-07-08/29571.

При оказании услуг по международной перевозке товаров, к которым применяется ставка НДС 0%, применять такую ставку имеют право как перевозчики, так и лица, привлеченные экспедитором для оказания отдельных транспортно-экспедиционных услуг Письмо Минфина России от 21.05.2015 N 03-07-08/29322 Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-07-08/28858 Письмо Минфина России от 19.05.2015 N 03-07-08/28789 Письмо Минфина России от 19.05.2015 N 03-07-08/28787 Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-08/28435 Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-08/28381.

Услуги по обслуживанию воздушных судов российских и иностранных эксплуатантов, за которые взимаются аэронавигационные и аэропортовые сборы, не облагаются НДС Письмо Минфина России от 21.05.2015 N 03-07-11/29286.

С 01.01.2015г. реализализация имущества организаций-банкротов не облагается НДС. На сдачу такого имущества в аренду это правило не распространяется Письмо Минфина России от 21.05.2015 N 03-07-11/29287.

Если местом реализации услуг, оказываемых казахстанской организацией российской организации, признается территория РФ, то такие услуги подлежат обложению НДС Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-08/28428.

При реализации построенного ОС, облагаемой НДС, не нужно восстанавливать сумму входного налога, ранее принятую к вычету налогоплательщиком по строительным работам, выполненным хозяйственным способом Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-11/28248.

При импорте товаров в РФ с территории Республики Армения НДС уплачивается в бюджет РФ российским покупателем товаров Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-13/1/28259.

При передаче иностранной организацией, не состоящей на учете в российских ИФНС, нежилого здания, находящегося на территории РФ, в качестве вклада в имущество ООО-российского налогоплательщика без изменения УК, НДС исчисляется и уплачивается в бюджет этим ООО Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-08/28156.

Основанием для освобождения от НДС НИОКР, выполняемых за счет средств федерального бюджета, могут быть любые документы, подтверждающие факт выполнения таких работ Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-11/28473.

Реализация на территории РФ памятников, надгробных плит, столов, лавок и крестов из природного камня не входит в перечень операций, облагаемых НДС по ставке 0% Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-11/28475.

При получении имущества в качестве вклада в УК необходимым условием для принятия НДС к вычету является восстановление ранее правомерно принятого к вычету НДС участником общества, внесшим имущество в УК Письмо Минфина России от 14.05.2015 N 03-03-06/1/27742.

Местом реализации строительных работ, связанных с объектами недвижимости, расположенными в Республике Южная Осетия, территория РФ не признается и, соответственно, такие работы не облагаются НДС Письмо Минфина России от 19.05.2015 N 03-07-08/28514.

При оказании МУП на УСНО услуг по предоставлению в аренду государственного (муниципального) имущества, закрепленного за ними на праве хозяйственного ведения, НДС не исчисляется Письмо Минфина России от 19.05.2015 N 03-07-11/28498.

Ндс-документация

При корректировке базы по НДС по выполненным СМР для собственного потребления корректировочные счета-фактуры не выставляются Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-07-09/28856.

Представление в ИФНС распечатанной на бумажном носителе электронной копии декларации на товары при наличии на этой копии соответствующих отметок (в этой копии соответствующих сведений об отметках) не препятствует подтверждению правомерности применения нулевой ставки НДС Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-08/28231.

За налоговые периоды начиная с 01.10.2015 года плательщики для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и вычетов при реализации некоторых товаров (работ, услуг) будут вместо документов представлять в ИФНС реестры сведений из таких документов по установленному формату в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота Письмо ФНС России от 29.04.2015 N ЕД-4-15/7427.

Имущественные налоги

О предоставлении льготы по налогу на имущество физлиц судьям в отставке, получающим ежемесячное пожизненное содержание Письмо Минфина России от 25.05.2015 N 03-05-06-01/29901.

О кадастровой стоимости земельного участка для исчисления земельного налога Письмо Минфина России от 25.05.2015 N 03-05-06-02/29981.

Перечень легковых автомобилей, средней стоимостью от 3 млн.рублей, размещенный на официальном сайте Минпромторга России 28.02.2014 года, применяется для расчета транспортного налога за 2014г., а Перечень размещенный 27.02.2015 года - за 2015г. (Письмо ФНС России от 21.05.2015 № БС-4-11/8612@). Аналогичное мнение высказал Минфин Минфин рассказал, какой Перечень применять при расчете налога по дорогостоящим авто.

С 01.01.2015г. земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не облагаются земельным налогом Письмо Минфина России от 25.05.2015 N 03-05-06-02/29902 Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-05-05-02/28365.

Финансовое ведомство разъяснило порядок установления размера ставок по транспортному налогу Письмо Минфина России от 21.05.2015 N 03-05-06-04/29268.

Об исчислении земельного налога, если кадастровая стоимость земельного участка изменена по решению специальной комиссии или решению суда Письмо Минфина России от 19.05.2015 N 03-05-05-02/28656 Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-05-05-02/28362 Письмо Минфина России от 15.05.2015 N 03-05-05-02/27962.

О предоставлении льгот по земельному налогу в отношении земельных участков, используемых в целях строительства, реконструкции, капитального ремонта олимпийских объектов Письмо Минфина России от 19.05.2015 N 03-05-06-02/28658.

Налогообложение имущества торгово-офисного назначения на основе кадастровой стоимости введено в 2015 году в 28 субъектах РФ Письмо ФНС России от 29.05.2015 г. № ГД-2-3/647@.

Физлица признаются плательщиками налога на имущество вне зависимости от возраста и, соответсвенно, обязаны уплачивать налог за находящееся в их собственности имущество. За несовершеннолетних детей налог платят их законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители) Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-05-06-01/28396.

Минфин напомнил, что вопросы, касающиеся налогов на имущество организаций и физлиц исходя из кадастровой стоимости, относятся к компетенции органов госвласти субъектов РФ Письмо Минфина России от 15.05.2015 N 03-05-06-01/27849 Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-05-06-01/28392.

Здание гостиницы облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, если властями субъекта РФ оно включено в специальный перечень Письмо Минфина России от 15.05.2015 N 03-05-05-01/27971.

ИП на УСНО не освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц по недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению по кадастровой стоимости и включенной в перечень административно-деловых и торговых центров Письмо Минфина России от 15.05.2015 N 03-05-06-01/27949.

При наличии нескольких объектов недвижимости одного вида (например, нескольких квартир) гражданин, имеющий право на льготу по налогу на имущество физлиц, должен представить в любую ИФНС уведомление о выбранном льготируемом объекте Письмо Минфина России от 15.05.2015 N 03-05-06-01/27945.

О ставке земельного налога в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения, не используемых по назначению Письмо ФНС России от 30.04.2015 N БС-4-11/7562@.

Требование ИФНС о заполнении отдельных форм отчетности по налогу в отношении каждого из объектов недвижимости, находящихся в границах соответствующих субъектов РФ, в отсутствие массового письма, согласовывающего заполнение таких форм, соответствует действующему законодательству Письмо ФНС России от 30.04.2015 N БС-4-11/7648.

Организация не может применять пониженную ставку земельного налога в отношении земель сельскохозяйственного назначения, если они используются для строительства дачного комплекса с целью последующей продажи Определение ВС РФ от 18.05.2015г. № 305-КГ14-9101.

Прочие налоги, сборы, взносы

В базу по акцизам при передаче прямогонного бензина, произведенного из давальческого сырья, собственнику давальческого сырья включается только объем передаваемой продукции, указанной в акте приема-передачи Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-06/28318.

Никто не запрещает в добровольном порядке вести учет по отходам в разрезе структурных подразделений Письмо Росприроднадзора от 02.06.2015 № АА-03-04-36/9244.

Ип на спецрежимах

Об уменьшении налогов на страховые взносы ИП, совмещающим УСНО с ЕНВД и производящим выплаты физлицам Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-11-11/28956.

ИП, применяющий "доходно-расходную" УСНО, должен расчитывать размер страхового взноса "за себя" исходя из величины получаемых налоговых доходов, а не из разницы между доходами и расходами Письмо Минфина России от 21.05.2015 N 03-11-11/29390.

Если ИП на территории г. Москвы сдает нежилое помещение и участок под ним, и договором предусмотрена отдельная плата за помещение и участок, то доход в виде арендной платы за земельный участок не может облагаться в рамках ПСН Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-11-11/28990.

Участие в обществе и дивиденды

Если стоимость доли участника, выходящего из ООО, по бухотчетности за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, больше первоначальной, разница облагается налогом на прибыль в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 25.05.2015 N 03-03-06/1/29964.

Исчисление и уплата НДФЛ по дивидендам, полученным по акциям российских организаций, производятся налоговыми агентами. Если дивиденды получены от источников за пределами РФ, НДФЛ по ним определяется налогоплательщиком самостоятельно Письмо Минфина России от 22.05.2015 N 03-04-05/29498.

О критериях возможности применения налоговым агентом ставки по налогу на прибыль 0% при выплате дивидендов налоговому резиденту РФ Письмо Минфина России от 19.05.2015 N 03-08-05/28824.

О налогообложении НДФЛ доходов от продажи долей в уставном капитале организации, приобретенных до 1 января 2011 г. Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-04-05/28201.

Если облигация с ипотечным покрытием эмитирована после 01.01.2007 г., то доходы в виде процентов по ней и доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием облагаются налогом на прибыль по ставке 15% Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-03-06/4/28215.

Кадры и зарплата

В случае перечисления иностранным работником фиксированного авансового платежа по НДФЛ после истечения срока действия патента, такой платеж признается излишне уплаченной суммой налога (Письмо ФНС России от 01.06.2015 N БС-2-11/663@) Письмо Минфина России от 19.05.2015 № 03-04-07/28585 Письмо ФНС России от 01.06.2015 г. № БС-2-11/653@. Аналогичное письмо ФНС мы осветили в прошлом еженедельном обзоре Прочие события за 1 - 5 июня.

Доходы от российских источников, полученные физлицом - нерезидентом РФ по итогам налогового периода, облагаются НДФЛ по ставке 30% (дивиденды по ставке 15%) в полном объеме. Налоговые вычеты к таким доходам не применяются Письмо Минфина России от 26.05.2015 N 03-04-05/30069.

Увольнительные выплаты, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для "северян") среднего месячного заработка, облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-04-06/29022 Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-04-05/28876 Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-04-06/28905 Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-04-05/28899 Письмо Минфина России от 15.05.2015 N 03-04-06/28022 Письмо ФНС России от 23.04.2015 N БС-4-11/7003@.

Работодателю могут запретить в течении 2-х лет привлекать иностранцев и лиц без гражданства к трудовой деятельности в РФ в качестве высококвалифицированных специалистов, если он будет уличен в неисполнении обязательств перед работником либо в представлении в миграционное ведомство поддельных или подложных документов (Приказ Федеральной миграционной службы от 20.03.2015 №59).

Крым

Жительницам Крыма, удостоенным звания "Мать-героиня", предоставят скидку по оплате ЖКУ (Постановление Совета министров Республики Крым от 02.06.2015 № 298).

Многодетные семьи в Крыму будут меньше платить за пользование стационарным телефоном (Постановление Совета министров Республики Крым от 02.06.2015 № 297).

Утвержден порядок назначения и выплаты ежемесячной денежной помощи лицу, проживающему вместе с инвалидом I или II группы,оформленной вследствие психического расстройства (Постановление Совета министров Республики Крым от 03.06.2015 № 306).

Легковые автомобили, выданные в пользование инвалидам по медицинскими показаниями бесплатно или на льготных условиях, перейдут в их собственность (Постановление Совета министров Республики Крым от 02.06.2015 № 299).

Расширен перечень видов деятельности, для которых лицензия в Крыму не нужна Постановление Правительства РФ от 3 июня 2015 г. № 541.

Внесены изменения в закон о защите интересов физлиц, имеющих вклады в банках, зарегистрированных и/или действующих на территориях Крыма и Севастополя Федеральный закон от 08.06.2015 г. N 148-ФЗ.

Проверки и контроль

По вопросу возврата излишне уплаченной госпошлины по делам, рассматриваемым судами, необходимо обратиться с соответствующим заявлением в ФНС, если не истек трехгодичный срок со дня ее уплаты Письмо Минфина России от 15.05.2015 N 03-05-05-03/27969.

Если период совершения ошибки определить невозможно и/или допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам Письмо Минфина России от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29540.

Минфин разъяснил ряд вопросов, связанных с деятельностью ИП. В частности, о применении предпринимателем спецрежимов и ведении бухучета Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-11-11/28947 Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-11-11/28941.

ИП может учесть суммы начисленной амортизации в составе профвычетов по НДФЛ, только если амортизируемое имущество используется в предпринимательской деятельности, а затраты на его приобретение документально подтверждены Письмо Минфина России от 26.05.2015 N 03-11-06/3/30169.

Информацию о ставках, применяемых при расчете процентов за пользование чужими денежными средствами, ЦБ будет публиковать на своем сайте в подразделе "Процентные ставки и структура кредитов и депозитов по срочности" раздела "Статистика" Информация ЦБ РФ.

Об отнесении НИИ, ведущего образовательную деятельность, к образовательным организациям в целях освобождения от НДС Письмо Минфина России от 25.05.2015 N 03-07-11/29836.

О предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате "упрощенного" налога, при ведении налогоплательщиком деятельности сезонного характера Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-02-08/28926.

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

Прибыль КИК, не распределенная до 01.01.2015 г., не учитывается в "прибыльных" целях у налогоплательщика - контролирующего лица этой КИК за 2015 год Письмо Минфина России от 25.05.2015 N 03-08-05/29888.

Разъяснен порядок принятия ФНС решения о назначении проверки полноты исчисления и уплаты налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами Письмо Минфина России от 25.05.2015 N 03-01-18/29936.

Минфин разъяснил применение метода цены последующей реализации для определения соответствия цены в анализируемой сделке рыночному уровню Письмо Минфина России от 25.05.2015 N 03-01-18/29938.

О признании контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами - сельскохозяйственными товаропроизводителями, не перешедшими на уплату ЕСХН Письмо Минфина России от 22.05.2015 N 03-01-18/29892.

Минфин разъяснил порядок определения суммового критерия в целях признания контролируемыми сделок, совершенных через агента Письмо Минфина России от 21.05.2015 N 03-01-18/29429.

Движимое имущество, полученное в рамках договора лизинга, заключенного между взаимозависимыми лицами, облагается налогом на имущество организаций Письмо Минфина России от 21.05.2015 N 03-05-05-01/29272.

О представлении в ИФНС уведомлений о совершенных в календарном году контролируемых сделках Письмо Минфина России от 19.05.2015 N 03-01-18/28668.

Если у налогоплательщика нет информации о доходах другого участника сделки, то для целей определения суммы доходов по контролируемым сделкам за календарный год, может быть использована расчетная величина суммы дохода этого участника сделки Письмо Минфина России от 19.05.2015 N 03-01-18/28676.

В случае изменения условий сделок по предоставлению займа, кредита (включая товарный и коммерческий кредиты), поручительства, банковской гарантии после 01.01.2012 г. положения НК РФ (в редакции Федерального закона № 227-ФЗ от 18.07.2011) применяются к таким сделкам с даты изменения их условий Письмо Минфина России от 16.05.2015 N 03-01-18/28690.

Объекты движимого имущества, изготовленные из "взаимозависимых" комплектующих и учтенные с 01.01.2013 г. в качестве ОС, не облагаются налогом на имущество организаций Письмо Минфина России от 15.05.2015 N 03-05-05-01/27973.

Бухучет

Об отражении в бухгалтерском балансе потребительского кооператива информации о паевых взносах Письмо Минфина России от 22.05.2015 г. N 07-01-06/29638.

О признании в бухучете организации оценочных обязательств Письмо Минфина России от 22.05.2015 г. N 07-01-06/29470.

Введен МCФО "Метод долевого участия в отдельной финансовой отчетности (Поправки к МСФО (IAS) 27" (Приказ Минфина РФ от 19.05.2015 № 79н).

Личный интерес

При признании банком безнадежной задолженности по кредиту на физлицо ложится обязанность по уплате НДФЛ с полученной материальной выгоды, если банк не смог исполнить функции налогового агента Письмо Минфина России от 26.05.2015 N 03-04-06/30195.

В отношении доходов от продажи недвижимости, приобретенной в собственность после 01.01.2016г., будет применяться новый порядок освобождения от НДФЛ Письмо Минфина России от 26.05.2015 N 03-04-05/30186 Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-04-05/29023.

Получение в дар недвижимости от физлица, не признаваемого членом семьи и близким родственником, облагается НДФЛ Письмо Минфина России от 26.05.2015 N 03-04-05/30076.

О предоставлении пенсионерам льгот по налогу на имущество физлиц Письмо Минфина России от 25.05.2015 N 03-05-06-01/29899.

Гражданин может получить "процентный" НДФЛ-вычет, связаный с приобретением квартиры в 2014-2015гг., но только, если ранее расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного вычета, полученного в связи приобретением им другого жилья Письмо Минфина России от 25.05.2015 N 03-04-05/29792 Письмо Минфина России от 22.05.2015 N 03-04-05/29467 Письмо Минфина России от 13.05.2015 N 03-04-05/27308 Письмо Минфина России от 13.05.2015 N 03-04-05/27323.

Если недвижимость находилась в собственности "физика" (независимо от изменения размера долей в праве собственности) более трех лет, то доходы от продажи этой недвижимости не подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина России от 25.05.2015 N 03-04-05/29773 Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-04-05/29029.

Нельзя получить имущественный вычет по НДФЛ в размере большем, чем сумма дохода за налоговый период Письмо Минфина России от 25.05.2015 N 03-04-05/29786.

Имущественный вычет по НДФЛ, заявленный по приобретенной/построенной после 01.01.2014г. недвижимости, можно получать до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимости Письмо Минфина России от 25.05.2015 N 03-04-05/29941.

Если физлицу в 2015г. выплачены зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск, начисленные в связи с увольнением в 2014 г., и при этом НДФЛ с них налоговым агентом удержан не был, гражданин должен подать декларацию 3-НДФЛ за 2014г., задекларировав в ней зарплатный доход, и за 2015 год в связи с получением компенсации за неиспользованный отпуск. На основании этих деклараций налогоплательщик должен уплатить НДФЛ Письмо Минфина России от 22.05.2015 N 03-04-05/29453.

О ставках НДФЛ в отношении различных видов доходов Письмо Минфина России от 22.05.2015 N 03-04-05/29500.

При получения беспроцентного займа за счет бюджетных средств (например по целевой программе "Молодежи - доступное жилье") дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению НДФЛ, при погашении указанного займа не возникает Письмо Минфина России от 21.05.2015 N 03-04-05/29334.

Право на получение имущественного вычета по НДФЛ на покупку квартиры в строящемся доме возникает в том налоговом периоде, когда налогоплательщиком было получено свидетельство о госрегистрации права собственности Письмо Минфина России от 21.05.2015 N 03-04-05/29332.

Доход от продажи недвижимости на территории РФ физлицом - резидентом Республики Казахстан облагается НДФЛ по ставке 30% Письмо Минфина России от 21.05.2015 N 03-08-05/29356.

О возможности освобождения от уплаты НДФЛ в индивидуальном порядке Письмо Минфина России от 21.05.2015 N 03-04-05/29171.

Доход физлица - резидента РФ, полученный от продажи в Республике Казахстан доли в товариществе, признается доходом, полученным от источников за пределами РФ, и подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-08-05/29048.

Пенсии, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсонного обеспечения, заключенным с НПФ физлицами в свою пользу, не учитываются при определении базы по НДФЛ. Если же пенсионные взносы по таким договорам вносят не сами физлица, а за них это делают третьи лица, то данные пенсии облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-04-05/28898.

В целях налогообложения НДФЛ дохода от продажи имущества полученное наследство признается принадлежащим наследнику со дня смерти наследодателя независимо от времени его фактического принятия, а также момента госрегистрации права наследника на имущество Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-04-05/28880.

Доход в виде компенсации части родительской платы за присмотр и уход за детьми в дошкольных образовательных организациях не облагается НДФЛ Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-04-05/28894.

Об освобождении от НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение квартиры в РФ Письмо Минфина России от 19.05.2015 N 03-04-05/28784.

Разовая компенсация за счет казны РФ может быть предоставлена добросовестному приобретателю, у которого истребовано жилое помещение, но возмещение причиненного ему вреда не произведено по не зависящим от него причинам Постановление КС РФ от 04.06.2015 N 13-П.

Изменение кадастровой стоимости может быть учтено при исчислении налога на имущество физлиц за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-05-06-01/28389.

Разъяснен порядок получения пенсионером имущественного вычета по НДФЛ, полученного при покупке квартиры, и переноса его остатка на предшествующие налоговые периоды Письмо Минфина России от 15.05.2015 N 03-04-05/28037 Письмо Минфина России от 15.05.2015 N 03-04-05/27878 Письмо Минфина России от 15.05.2015 N 03-04-05/27966.

Освобождение от НДФЛ доходов физлиц, получающих зарплату в размере прожиточного минимума, в настоящее время не планируется Письмо Минфина России от 15.05.2015 N 03-04-05/28020.

Минфин напомнил, что ветераны ВОВ, Герои Советского Союза, Герои РФ и ряд других социально незащищенных категорий граждан освобождены от уплаты налога на имущество в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, если оно не используется в предпринимательской деятельности Письмо Минфина России от 15.05.2015 N 03-05-06-01/27847.

О сроках взыскания налоговой задолженности с физлиц, не являющихся ИП Письмо Минфина России от 15.05.2015 N 03-02-08/28027.

Неустойка, выплаченная физлицу за ненадлежащее исполнение условий договора, облагается НДФЛ Письмо Минфина России от 14.05.2015 N 03-04-05/27746.

Если квартира, находившаяся в общей долевой собственности менее трех лет, была продана как единый объект по одному договору купли-продажи, имущественный вычет в размере 1 млн руб. распределяется между совладельцами пропорционально их доле Письмо Минфина России от 13.05.2015 N 03-04-05/27302.