22 июля, 2016
Как известно, в целях НДФЛ для признания работника резидентом нужно, чтобы он пробыл на территории нашей страны 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев.
Этот 12-месячный период может начаться в одном календарном году, а закончиться в другом (Письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-04-05/43779; Письмо ФНС от 19.12.2011 № ЕД-4-3/21628@). Определять статус работника надо на каждую дату выплаты дохода работнику. И если, к примеру, в апреле 2016 года иностранные работники стали резидентами РФ, то с их доходов надо удерживать НДФЛ по ставке 13%, причем с доходов не за апрель, а с начала года.
А какова позиция ФНС по этому вопросу? О том, как, по мнению ФНС, нужно облагать доходы иностранных работников, которые сменили статус с нерезидента на резидента РФ во II квартале 2016 г. и как в этом случае заполнить расчет 6-НДФЛ за полугодие, нам рассказал советник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС Морозов Дмитрий Александрович:
«Поскольку в рассматриваемой ситуации иностранные работники приобрели статус налогового резидента РФ с апреля 2016 года, при выплате им дохода в этом и последующих месяцах (при условии сохранения в этих месяцах у них статуса резидента РФ) применяется ставка 13%.
При этом, исходя из позиции Минфина, изложенной, в частности, в письмах от 03.10.2013 № 03-04-05/41061 и от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1301, если в течение года работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть он находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), его доходы, полученные от работодателя с начала года, облагаются по ставке 13%. В таких случаях начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем календарном году превысило 183 дня, суммы налога, удержанные работодателем с его доходов до получения им статуса резидента РФ по ставке 30%, подлежат зачету при определении налога нарастающим итогом.
Учитывая изложенное, до окончания первого полугодия 2016 года зачет сумм налога, удержанного работодателем с доходов иностранных работников в I квартале 2016 года по ставке 30%, не производится.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В связи с этим при заполнении в рассматриваемой ситуации раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года:
– в строках 020, 040 со ставкой налога равной 13% указывается общая сумма начисленного всем сотрудникам за первое полугодие дохода, облагаемого по этой ставке, исчисленная нарастающим итогом, в том числе, сумма дохода, начисленная иностранным работникам с апреля по июнь 2016 года, а также сумма исчисленного с таких доходов налога;
– в строках 020, 040 со ставкой налога равной 30% указываются те же значения, что и в расчете 6-НДФЛ, заполненном за I квартал 2016 года.
При таком заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года совокупная сумма исчисленного налога (сумма строк 040) будет соответствовать сумме удержанного налога (значению строки 070)».
Кстати, аналогичного мнения придерживается и специалист Минфина. Узнать, чем такая позиция контролирующих органов обернется для иностранных работников и как следует заполнять расчет 6-НДФЛ, вы можете из статьи, опубликованной в ГК, 2016, № 15, с. 22.
18 ч назад
На рассмотрение в Госдуму внесен законопроект, предлагающий увеличить период получения единого пособия в связи с рождением и воспитанием ребенка.29
Вчера
В воскресенье, 9 февраля, отмечается Международный день пиццы. Это блюдо прочно закрепилось как традиционный атрибут офисных посиделок. Так почему бы не отметить окончание рабочей недели импровизированным застольем в кругу коллег. Ну а пока курьер везет ваш заказ, у вас есть время ознакомиться с нашим обзором бухгалтерских событий.61
С отчета за I квартал 2025 года применяется новая форма декларации по НДС. В связи с этим ФНС актуализировала контрольные соотношения к НДС-отчетности.84
Вчера
Если сумма туристического налога оказалась меньше минимального, то уплатить нужно минимальный налог (100 рублей х количество суток проживания). Это правило работает, даже если постоялец арендовал номер на несколько часов.71
Вчера
При исчислении среднего заработка не учитываются суммы, начисленные за период, в котором за работником сохранялся средний заработок. Минтруд указал, что ключевой фактор здесь – это период, за который начислена выплата.232
Вчера
Если сотруднику временно поручена дополнительная работа (например, из-за нехватки кадров в компании), то за эту допработу ему должны назначить доплату.153
Запрет на продажу несовершеннолетним зажигалок и прочих потенциально опасных газосодержащих товаров бытового назначения вступит в силу с 1 марта 2025 года. А с осени за нарушение этого запрета продавцов начнут штрафовать.55
6 февраля, 2025
С 10.02.2025 в справке о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС будет больше информации.1073
6 февраля, 2025
В общем случае режим неполного рабочего времени устанавливается по соглашению между работником и работодателем. Принудительно перевести сотрудника на неполный день можно только в особых ситуациях.235
6 февраля, 2025
Если сотрудник, у которого накопились отгулы за работу в выходные и/или праздники, не успел их использовать до увольнения, за эти неотгулянные дни отдыха нужно выплатить денежную компенсацию.328
6 февраля, 2025
Вы не забыли, что в середине 2024 г. поменяли правила уменьшения регионального налога на прибыль на сумму торгового сбора? В какой сумме показать в годовой декларации по налогу на прибыль торговый сбор? Этот вопрос был рассмотрен 21 января на вебинаре «Годовая отчетность — 2024: все изменения, новые формы и сроки». Слушайте ответ.172
6 февраля, 2025
По правилам, действующим с 01.01.2025, чтобы направить средства материнского капитала на покупку дома, нужно принести справку о том, что приобретаемая недвижимость пригодна для проживания.448
Бухгалтеру-кадровику посвящается: новшества-2025
Реализация услуг: проводки
В каких случаях не оплачивается больничный лист
Выплаты физлицам в 6-НДФЛ и в справке о доходах за 2024 год
Первый отпуск после устройства на работу
Формула расчета: НДС 20 процентов
МСФО: что это такое и как они применяются в России
Заявление на увольнение по собственному желанию — образцы и правила составления заявлений
Налоги с 2025 г.: изменения, новые ставки, УСН, НДФЛ, прибыль, имущество
Свежий номер журнала «Главная книга»
Подкаст: новости за 5 минут
Cроки сдачи отчетности-2025
Cроки уплаты налогов и взносов в 2025 г.
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Производственный календарь на 2025 г. (пятидневка)
Производственный календарь на 2025 г. (шестидневка)
Не пропустите!
Осталось 9 дней!
Осталось 17 дней!
Налог при АУСН за январь 2025 г.
Декларация по налогу на имущество организаций за 2024 г.
Расчет 6-НДФЛ за 2024 г.
Персонифицированные сведения о физлицах за январь 2025 г.
Уведомление об исчисленных суммах налогов за февраль 2025 г.
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2025 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru