22 июля, 2016
Как известно, в целях НДФЛ для признания работника резидентом нужно, чтобы он пробыл на территории нашей страны 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев.
Этот 12-месячный период может начаться в одном календарном году, а закончиться в другом (Письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-04-05/43779; Письмо ФНС от 19.12.2011 № ЕД-4-3/21628@). Определять статус работника надо на каждую дату выплаты дохода работнику. И если, к примеру, в апреле 2016 года иностранные работники стали резидентами РФ, то с их доходов надо удерживать НДФЛ по ставке 13%, причем с доходов не за апрель, а с начала года.
А какова позиция ФНС по этому вопросу? О том, как, по мнению ФНС, нужно облагать доходы иностранных работников, которые сменили статус с нерезидента на резидента РФ во II квартале 2016 г. и как в этом случае заполнить расчет 6-НДФЛ за полугодие, нам рассказал советник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС Морозов Дмитрий Александрович:
«Поскольку в рассматриваемой ситуации иностранные работники приобрели статус налогового резидента РФ с апреля 2016 года, при выплате им дохода в этом и последующих месяцах (при условии сохранения в этих месяцах у них статуса резидента РФ) применяется ставка 13%.
При этом, исходя из позиции Минфина, изложенной, в частности, в письмах от 03.10.2013 № 03-04-05/41061 и от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1301, если в течение года работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть он находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), его доходы, полученные от работодателя с начала года, облагаются по ставке 13%. В таких случаях начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем календарном году превысило 183 дня, суммы налога, удержанные работодателем с его доходов до получения им статуса резидента РФ по ставке 30%, подлежат зачету при определении налога нарастающим итогом.
Учитывая изложенное, до окончания первого полугодия 2016 года зачет сумм налога, удержанного работодателем с доходов иностранных работников в I квартале 2016 года по ставке 30%, не производится.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В связи с этим при заполнении в рассматриваемой ситуации раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года:
– в строках 020, 040 со ставкой налога равной 13% указывается общая сумма начисленного всем сотрудникам за первое полугодие дохода, облагаемого по этой ставке, исчисленная нарастающим итогом, в том числе, сумма дохода, начисленная иностранным работникам с апреля по июнь 2016 года, а также сумма исчисленного с таких доходов налога;
– в строках 020, 040 со ставкой налога равной 30% указываются те же значения, что и в расчете 6-НДФЛ, заполненном за I квартал 2016 года.
При таком заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года совокупная сумма исчисленного налога (сумма строк 040) будет соответствовать сумме удержанного налога (значению строки 070)».
Кстати, аналогичного мнения придерживается и специалист Минфина. Узнать, чем такая позиция контролирующих органов обернется для иностранных работников и как следует заполнять расчет 6-НДФЛ, вы можете из статьи, опубликованной в ГК, 2016, № 15, с. 22.
Вчера
• Корректировка данных в предзаполненных запросах СФР о стаже, заработке и исключаемых днях при назначении пособий.
• Ответы на актуальные вопросы по бухгалтерскому и налоговому учёту при расчетах в рублях по договорам, привязанным к валюте.
• Документальное оформление порчи или морального устаревания ТМЦ, учет расходов и восстановление НДС.
• Тест для самопроверки знаний по оформлению, оплате и налоговому учету командировок.
• Когда налоговая вправе заблокировать расчетный счёт и как добиться разблокировки.
• Ответы на вопросы по социальным вычетам по НДФЛ в 2026 году.
• Правила выплат матпомощи при рождении ребенка (лимит до 1 млн руб.) и порядок отражения в отчетности.14
Вчера
В некоторых случаях при приеме на работу новый сотрудник обязан предоставить работодателю справку об отсутствии судимости. Может ли работодатель требовать от уже действующего сотрудника, подтвердившего отсутствие судимости при приеме на работу, приносить свежую справку ежегодно?23
Лимиты, в пределах которых сумму компенсации за использование сотрудником личного автомобиля для служебных целей, можно учесть в налоговых расходах, сейчас установлены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92. Но скоро их пропишут непосредственно в ст. 264 НК.63
Вчера
По ТК нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и, соответственно, не оплачиваются. Это правило распространяется как на федеральные нерабочие праздники, так и на нерабочие праздничные дни, установленные на уровне субъектов РФ.61
Вчера
Пониженные взносы, переход на НДС, НДС-льгота для общепита, переход на УСН задним числом.109
Бывает так: в текущем периоде налоговый орган доначислил вам страховые взносы, налог на имущество, транспортный налог и так далее за прошлый период. То есть тот налог, который вы можете учесть в расходах для налога на прибыль. Но в каком периоде признать дополнительный расход? В текущем? Или нужно исправить ошибку прошлого периода? 31 марта на вебинаре «НДС и налог на прибыль: декларации за I квартал, правоприменительная практика, разъяснения Минфина и ФНС» лектор Альмин Моисеевич Рабинович рассмотрел эту ситуацию и привел мнение Минфина по ней. Смотрите отрывок вебинара.53
Доход в виде процентов по банковскому вкладу может стать причиной отказа в назначении единого детского пособия. Причем как дополнительный доход, увеличивающий среднедушевой доход семьи, так и сам себе.91
19 апреля, 2026
Даже если родитель двух или более детей в 2026 году официально не работал, это само по себе не означает, что он не сможет получить семейную выплату (налоговый кешбэк).79
18 апреля, 2026
С 2025 года доход в виде процентов по вкладам облагается НДФЛ по ставке 13% только в случае, когда облагаемая сумма не превышает 2,4 млн руб. А с части дохода свыше 2,4 млн руб. налог начисляется по ставке 15%.190
17 апреля, 2026
В субботу, 18 апреля, отмечается Международный день памятников и исторических мест. Отличный повод включить в планы на выходные познавательную прогулку с осмотром достопримечательностей своего города. Ну а последние минуты рабочей недели мы вам рекомендуем провести за познавательным чтением нашего обзора бухгалтерских событий.189
17 апреля, 2026
Официально опубликован закон о системе подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ). Новая система предполагает, что для ввоза из стран ЕАЭС товаров автомобильным транспортом организации и ИП в общем случае должны будут формировать документ о предстоящей поставке товара (ДОПП) и вносить обеспечительный платеж.388
17 апреля, 2026
ВС РФ указал: междувахтовый отдых не является отдельным видом времени отдыха. По сути, это суммированное время ежедневного и еженедельного отдыха, неиспользованного и накопленного в период вахты, которое в силу специфики данного вида работы предоставляется работникам после периода вахты в местах постоянного жительства.226
17 апреля, 2026
Налоговики напомнили: сумма фиксированного взноса на ОПС и ОМС, которую ИП нужно уплатить за 2026 год, - 57 390 руб. Внести эту сумму предприниматели должны не позднее 28.12.2026.984
17 апреля, 2026
На прошлой неделе наше издательство провело вебинар «Страховые взносы. Порядок исчисления и уплаты в 2026 г. Подготовка к сдаче РСВ за I квартал». Лектор Любовь Котова, действительный государственный советник РФ 3 класса (Департамент налоговой политики Минфина России), рассказала, кто из субъектов малого и среднего предпринимательства вправе в 2026 г. применять пониженный тариф страховых взносов 15% с выплат свыше 1,5 МРОТ за месяц.500
17 апреля, 2026
Если гражданин вступает в наследство, то вместе с имуществом наследодателя он получает и его долги. Отказаться от долга наследодателя можно лишь при отказе от наследства. То есть нужно либо принять все, либо отказаться от всего.123
АУСН: настраиваем работу и учитываем чужие ошибки
Дивиденды-2026
Начисляется ли районный коэффициент на отпускные
Испытательный срок на работе
Заявление о переносе отпуска
Районный коэффициент и северная надбавка
Какие расходы при ОСН (для налога на прибыль) можно учесть в повышенном размере за счет коэффициента 2
Виды трудовых договоров по ТК РФ
Активы в балансе
Cроки уплаты налогов и взносов в 2026 году
Cроки сдачи отчетности-2026
Производственный календарь на 2026 г. (пятидневка)
Производственный календарь на 2026 год (шестидневка)
КБК на 2026 год
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Свежий номер журнала «Главная книга»
Подкаст: новости за 5 минут
Не пропустите!
Осталось 7 дней!
Налог при АУСН за март 2026 г.
Декларация по НДС за 1 квартал 2026 г.
Декларация по налогу на прибыль (ежеквартально) за 1 квартал 2026 г.
Декларация по н/прибыль (в качестве налогового агента) за 1 квартал 2026 г.
Декларация по налогу при УСН (ИП) за 2025 г.
Декларация о доходах, полученных от источников за пределами РФ за 1 квартал 2026 г.
Расчет о суммах выплаченных иностранцам доходов (ежеквартально) за 1 квартал 2026 г.
Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2026 г.
Расчет по страховым взносам в ИФНС за 1 квартал 2026 г.
Отчет по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости за 1 квартал 2026 г.
Персонифицированные сведения о физлицах за март 2026 г.