Прочие события за 21

Источник: Phototimes/Dreamstime

Завтра Всемирный день информации! Во все времена важной составляющей успеха любого предприятия было и есть своевременное получение актуальной и достоверной информации. Поэтому в нашем еженедельном обзоре мы всегда рассказываем о самых свежих бухгалтерских событиях.

«прибыльные» доходы и расходы

Дополнительные расходы, связанные с внесением изменений и дополнений в лицензию на право пользования недрами, в "прибыльных" целях следует учитывать в порядке, предусмотренном для учета расходов, связанных с первоначальным приобретением такой лицензии. Т.е. либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет, либо путем увеличения остаточной стоимости НМА на сумму произведенных затрат и последующим списанием через механизм амортизации (Письмо Минфина от 07.10.2016 № 03-03-06/1/58516).

Если микрофинансовая организация в очередном отчетном (налоговом) периоде не формирует резерв на возможные потери по займам в связи с утратой ею статуса микрофинансовой организации, то в "прибыльных" целях вся сумма остатка резерва на возможные потери по займам предыдущего отчетного (налогового) периода подлежит включению в состав внереализационных доходов (Письмо ФНС от 08.11.2016 № СД-4-3/21108@).

Разъяснен порядок учета в целях налога на прибыль расходов по ценным бумагам, приобретенным в период применения УСН Письмо Минфина от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66457.

Об определении в "прибыльных" целях доли доходов резидента свободного порта Владивосток от деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта Письмо ФНС от 16.11.2016 № СД-4-3/21702@.

Минфин напомнил порядок учете расходов при исчислении налога на прибыль Письмо Минфина от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66467; Письмо Минфина от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66452.

Финансовое ведомство напомнило условия, при соблюдении которых дебиторская задолженность может быть признана безнадежным долгом в "прибыльных" целях Письмо Минфина от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66459.

Затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, относятся к материальным расходам. При этом стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию Письмо Минфина от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66456.

Минфин рассказал об учете для целей налога на прибыль доходов, полученных при уменьшении уставного капитала Письмо Минфина от 09.11.2016 № 03-03-06/1/65529.

Об учете для целей налога на прибыль расходов на содержание недвижимого имущества исьмо Минфина от 09.11.2016 № 03-03-06/1/65510.

Суммы выплаченных подъемных работникам, связанных с их переездом на работу в другую местность, в "прибыльных" целях могут быть учтены в составе прочих расходов в пределах размеров, определенных коллективным договором или ЛНА либо по соглашению сторон трудового договора Письмо Минфина от 03.11.2016 № 03-04-06/64782.

О налоге на прибыль при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых акций (долей, паев) Письмо Минфина от 02.11.2016 № 03-04-05/64313.

Минфин рассказал о налоге на прибыль при получении доходов адвокатским образованием Письмо Минфина от 31.10.2016 № 03-04-05/63717.

Об учете в "прибыльных" целях расходов, возникающих при проведении аффинажа драгметаллов по договору подряда, если его результат ежемесячно передается заказчику Письмо Минфина от 31.10.2016 № 03-02-07/1/63462.

Если законодательством предусмотрена обязанность производителя по утилизации продукции военного назначения с истекшим сроком годности, то расходы на утилизацию такой продукции могут уменьшать базу по налогу на прибыль, при условии, что такие расходы экономически обоснованны, а также при надлежащем документальном подтверждении процедур, предусмотренных законодательством для такой утилизации Письмо Минфина от 31.10.2016 № 03-03-06/1/63455.

Амортизационная группа основного средства определяется без учета повышающего коэффициента амортизации Определение ВС РФ от 03.11.2016 № 305-КГ16-14236.

Минфин напомнил порядок определения срока полезного использования ОС для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 03.11.2016 № 03-03-06/1/64814.

Минфин напомнил условия, при которых сельскохозяйственный товаропроизводитель может применять нулевую ставку налога на прибыль Письмо Минфина от 03.11.2016 № 03-03-06/1/64660.

ндс

Налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры информацию о коде вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС при условии сохранения формы счета-фактуры Письмо Минфина от 14.11.2016 № 03-07-09/66475.

Об НДС при выполнении (оказании) управляющей организацией работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме Письмо Минфина от 11.11.2016 № 03-07-14/66213.

ИП на УСН, в случае выставления им счета-фактуры с выделением суммы НДС при реализации товаров (работ, услуг) обязан исчислить НДС и уплатить его в бюджет Письмо Минфина от 09.11.2016 № 03-11-11/65552.

Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых по договорам участия в долевом строительстве многоквартирного дома Письмо Минфина от 31.10.2016 № 03-07-15/63397.

О заполнении элементов "функция" и "Подписант" файла обмена информации покупателя в формате счета-фактуры и формате представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме Письмо ФНС от 24.10.2016 № ЕД-4-15/20034.

От НДС не освобождаются услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, предусматривающим передачу нежилых помещений в многоквартирном доме Письмо ФНС от 09.11.2016 № СД-4-3/21178.

Если в рамках соглашений о компенсации затрат на восстановление качества земель (биологическую рекультивацию) предусмотрено выполнение получателем денежных средств работ по восстановлению качества земель (биологической рекультивации), то такие работы облагаются НДС Письмо ФНС от 16.11.2016 № СД-4-3/21739@.

Разъяснен вопрос применения НДС в отношении товаров, ввезенных на территорию РФ с территории Республики Беларусь и похищенных до доставки покупателю (Письмо Минфина от 19.10.2016 № 03-07-13/1/60883).

спецрежимные доходы и расходы

Минфин разъяснил, как учесть полученные субсидии в целях уплаты "упрощенного" налога Письмо Минфина от 11.11.2016 № 03-11-11/66013.

Об учете НКО на УСН безвозмездно полученных целевых поступлений Письмо Минфина от 31.10.2016 № 03-11-06/2/63579.

Если остаточная стоимость ОС, за исключением земельных участков, НКО не превышает 100 млн рублей, такая НКО вправе применять УСН при соблюдении прочих условий Письмо Минфина от 07.11.2016 № 03-11-11/65043.

ип на «спецрежимах»

Если гражданин зарегистрирован в качестве ИП и при этом не ведет никакой другой деятельности, кроме деятельности арбитражного управляющего, то в отношении его доходов (вознаграждений), полученных от такой деятельности, УСН не применяется и, следовательно, указанные доходы арбитражного управляющего облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 09.11.2016 № 03-11-06/2/65616.

При превышении предельного размера остаточной стоимости ОС, ИП утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение Письмо Минфина от 28.10.2016 № 03-11-11/63323.

ИП на УСН, занимающийся деятельностью, в отношении которой применяется нулевая ставка "упрощенного" налога 0%, может вести в Книге учета доходов и расходов раздельный учет доходов от видов деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка, и доходов от видов деятельности, в отношении которых применяется иная налоговая ставка Письмо Минфина от 08.11.2016 № 03-11-11/65336.

Об установлении с 01.01.2017 размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода и ставки 0% для целей ПСН Письмо Минфина от 03.11.2016 № 03-11-10/64499.

имущественные налоги

Минфин рассказал об определении кадастровой стоимости земельного участка для целей земельного налога Письмо Минфина от 31.10.2016 № 03-05-06-02/63379.

Налоговая служба напомнила порядок исчисления налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости помещения Письмо ФНС от 01.09.2016 № БС-4-11/16215@.

Минфин рассказал об определении перечня объектов недвижимости при исчислении налога на имущество организаций и налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости Письмо Минфина от 01.11.2016 № 03-05-04-01/63785.

В целях налога на имущество организаций при определении среднегодовой стоимости имущества за налоговый (отчетный) период остаточная стоимость имущества должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с установленным порядком ведения бухучета в бухгалтерской отчетности на соответствующую дату Письмо Минфина от 01.11.2016 № 03-05-05-01/63780.

НК РФ не предусмотрено изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода вследствие исправления кадастровой ошибки Письмо ФНС от 16.11.2016 № БС-4-21/21654@.

Налоговая служба разъяснила процесс расчета транспортного налога в случае смены места жительства налогоплательщика (Письмо ФНС от 23.08.2016 № БС-4-11/15455@).

О применении льготы по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества Письмо Минфина от 03.11.2016 № 03-06-06-01/64452.

Решение вопросов, связанных с установлением конкретных ставок по земельному налогу, увеличением размера не облагаемой земельным налогом суммы для членов садоводческих товариществ и предоставлением льгот по уплате земельного налога, находится в компетенции представительных органов муниципальных образований, на территории которых введен земельный налог Письмо Минфина от 03.11.2016 № 03-05-06-02/64443; Письмо Минфина от 03.11.2016 № 03-05-06-02/64437.

Минфин напомнил порядок исчисления налога на имущество организаций в отношении движимого имущества, действующий с 2015 г. Письмо Минфина от 03.11.2016 № 03-05-05-01/64439.

Движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС с 01.01.2013 года по договору комиссии, заключенному со взаимозависимым лицом - комиссионером, освобождается от обложения налогом на имущество у заказчика при условии, если третье лицо (поставщик) не является взаимозависимым по отношению к комиссионеру и (или) к заказчику Письмо Минфина от 03.11.2016 № 03-05-05-01/64423.

Руководству управлений ФНС по субъектам РФ рекомендовано инициировать проведение совещаний по вопросу перехода к исчислению налога на имущество физлиц с кадастровой стоимости Письмо ФНС от 26.10.2016 № БС-4-21/20278@.

прочие налоги, сборы, взносы

Опубликованы данные, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за октябрь 2016 года Письмо ФНС от 17.11.2016 № СД-4-3/21861@.

Суммы расходов ИП на уплату страховых взносов на ОПС и на ОМС, произведенных им в налоговом периоде, включаются в состав профессионального вычета по НДФЛ этого налогового периода Письмо Минфина от 31.11.2016 № 03-04-09/63484.

Опубликованы данные о вывозных таможенных пошлинах на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на декабрь 2016 г. Информация Минэкономразвития.

Об определении понятия "участок недр" для целей НДПИ Письмо Минфина от 01.11.2016 № 03-06-06-01/63912.

ФНС разъяснил вопросы, связанные с применением нулевой ставки по НДПИ в отношении технологических потерь при добыче драгметаллов Письмо ФНС от 15.11.2016 № СД-18-3/1197@.

О ставках водного налога в отношении водных объектов, расположенных на территории Республики Крым и г. Севастополя Письмо ФНС от 15.11.2016 № СД-4-3/21560@.

кадры и зарплата

Организация на УСН, основным видом деятельности которой является деятельность туристических агентств, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов на основании пп. 5 п. 1 ст. 427 гл. 34 НК РФ, вступающей в силу с 01.01.2017 года Письмо Минфина от 09.11.2016 № 03-11-06/2/65561; Письмо Минфина от 01.11.2016 № 03-11-06/2/63958.

Об определении в целях исчисления страховых взносов в ПФР дохода адвоката при совмещении им должностей Письмо Минтруда от 05.09.2016 № 17-3/10/В-6268.

налоговый агент по ндфл

ФНС разъяснила, как в расчете 6-НДФЛ отразить суммы возвращенного излишне удержанного налога Письмо ФНС от 14.11.2016 № БС-4-11/21536@.

Расчет 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, включая те случаи, когда "обособки" находятся в одном муниципальном образовании Письмо Минфина от 09.11.2016 № БС-4-11/21223@.

В случае получения в течение налогового периода заявления гражданина о предоставлении ему инвестиционного вычета по НДФЛ исчисление суммы налога при выводе денежных средств производится налоговым агентом с учетом этого вычета Письмо Минфина от 07.11.2016 № 03-04-06/65078.

О выполнении организацией функций налогового агента по НДФЛ, если в отношении физлица проводится процедура банкротства Письмо Минфина от 07.11.2016 № 03-04-06/65018.

участие в обществе и дивиденды

В "прибыльных" целях в случае ликвидации организации облагаемый доход налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) определяется как разница между рыночной стоимостью получаемого имущества на момент его получения и стоимостью оплаченной доли в уставном капитале Общества Письмо Минфина от 09.11.2016 № 03-03-06/1/65527.

Об НДФЛ в отношении доли, полученной участником при выходе из Общества Письмо Минфина от 10.11.2016 № 03-04-05/65811.

Рассмотрен вопрос об НДФЛ при погашении ценных бумаг, полученных при ликвидации иностранной организации Письмо Минфина от 02.11.2016 № 03-04-05/64311.

Об освобождении от НДФЛ доходов в виде стоимости имущества (имущественных прав), полученных при ликвидации иностранной организации Письмо Минфина от 02.11.2016 № 03-04-05/64309.

Разъяснено, что делать, если в уведомлении об участии в иностранной организации указаны неверные сведения (Письмо Минфина от 21.10.2016 № 03-12-11/2/61621).

О налоге на прибыль с доходов белорусской организации - участника ООО, полученных при увеличении уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли прошлых лет Письмо Минфина от 07.11.2016 № 03-08-05/65134.

проверки и контроль

ФНС уполномочена производить контроль и надзор за применением ККТ Постановление Правительства РФ от 12.11.2016 № 1173.

Минфин рассказал об указании в кассовом чеке и БСО наименования товара (работы, услуги) и его количества Письмо Минфина от 28.10.2016 № 03-01-15/63004.

За оборот немаркированных меховых изделий товаров и нарушение порядка маркировке таких товаров в РФ предусмотрена административная и уголовная ответственность Письмо ФНС от 11.11.2016 № ГД-4-19/21402@.

4 декабря 2016 года в 2 часа 00 минут Саратовская область будет перемещена из второй часовой зоны (МСК) в третью (МСК+1) Федеральный закон от 22.11.2016 № 395-ФЗ.

Росприроднадзор разъяснил, какие объекты подлежат постановке на учет как оказывающие негативное воздействие ни окружающую среду. Ранее мы уже рассказывали о подобном разъянении природоохранного ведомства (Письмо Росприроднадзора от 22.11.2016 № АА-03-04-32/ 23821).

Налоговая служба рассказала о заполнении в налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов показателей в иностранной валюте Письмо ФНС от 16.11.2016 № СД-4-3/21703@.

Регистрация заявок о постановке на учет объектов негативного воздействия на окружающую среду будет производиться через специальную государственную информационную систему (Приказ Росприроднадзора от 24.11.2016 № 756).

В связи с переходом на новые классификаторы определены коды видов экономической деятельности и коды услуг, относящиеся к бытовым услугам, для УСН, ЕНВД и ПСН Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р.

Разъяснен порядок заполнения инвестиционной декларации организацией, претендующей на получение статуса участника регионального инвестиционного проекта Письмо ФНС от 15.11.2016 № СД-4-3/21626@.

Об услугах, относимых к бытовым для целей налогообложения Письмо Минфина от 31.10.2016 № 03-11-06/3/63418.

Акты ФНС, действия или бездействие должностных лиц ФНС обжалуются в судебном порядке Письмо Минфина от 31.10.2016 № 03-05-06-04/63399.

Минфин напомнил об ограничениях и запретах, связанных с розничной продажей алкоголя Письмо Минфина от 01.11.2016 № 03-14-18/63983; Письмо Минфина от 01.11.2016 № 03-14-18/63959; Письмо Минфина от 01.11.2016 № 03-14-18/63956.

Финансовое ведомство напомнило порядок маркировки остатков изделий из меха Письмо Минфина от 26.10.2016 № 03-09-43/62332.

Организации и ИП, которые с учетом специфики своей деятельности имели право производить расчеты без применения ККТ, будут обязаны ее применять начиная с 01.07.2018 года Письмо Минфина от 02.11.2016 № 03-01-15/64226.

Финансовое ведомство рассказало о проведении контроля таможенной стоимости товаров Письмо Минфина от 02.11.2016 № 03-10-06/64310.

Отменен устаревший Указ Президента РФ от 16.02.1993 № 224 о применении ККТ Указ Президента РФ от 24.11.2016 № 623.

Разъяснены вопросы о дисциплинарной ответственности должностных лиц таможенных органов и об обжаловании действий (бездействия) таможенных органов или их должностных лиц Письмо Минфина от 03.11.2016 № 03-10-08/64746.

Урегулирован порядок выдачи свидетельства о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами (Приказ ФНС от 21.09.2016 № ММВ-7-15/499@).

ФНС сообщила о проведении пилотного проекта по представлению в ИФНС документов и сведений, являющихся аналогами отметок, проставляемых таможенными органами на транспортных, товаросопроводительных документах (железнодорожной накладной), в электронной форме Приказ ФНС от 10.11.2016 № ММВ-7-6/610@.

взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

Финансовое ведомство напомнило, при каких условиях доходы физлица в виде стоимости имущества, полученного при ликвидации КИК, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 10.11.2016 № 03-04-05/65817.

Об НДФЛ при реализации ценных бумаг, полученных при ликвидации КИК Письмо Минфина от 09.11.2016 № 03-04-05/65631.

Разъяснен вопрос о возможности корректировки налоговой базы и сумм налогов (убытков) при совершении сделок между взаимозависимыми лицами Письмо Минфина от 31.10.2016 № 03-12-11/1/63476.

Об учете прибыли КИК у контролирующего лица Письмо Минфина от 02.11.2016 № 03-12-12/2/64335.

личный интерес

Пособие на обустройство, выплачиваемое участникам госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом и членам их семей, освобождается от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 28.10.2016 № 03-04-05/63280.

Госпошлина за выдачу, продление срока действия и восстановление в исключительных случаях виз иностранным гражданам и лицам без гражданства может быть уплачена в иностранной валюте по курсу, установленному ЦБ РФ на дату ее уплаты Письмо Минфина от 28.10.2016 № 03-05-03-03/63269.

В случае возврата заемщиком-физлицом суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа, у заимодавца-физлица возникает экономическая выгода (доход), подлежащая обложению НДФЛ Письмо Минфина от 28.10.2016 № 03-04-09/63244.

Пенсионеры получат единовременную денежную выплату в размере 5000 рублей в январе 2017 года Федеральный закон от 22.11.2016 № 385-ФЗ.

На 2017 год определены средние по субъектам РФ индексы изменения размера вносимой гражданами платы за коммунальные услуги Распоряжение Правительства РФ от 19.11.2016 № 2464-р.

При продаже недвижимого имущества и/или транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, "физик" не может в НДФЛ-целях уменьшить сумму полученного дохода на имущественный вычет Письмо Минфина от 11.11.2016 № 03-04-05/66376.

Об НДФЛ при выплате неустойки, компенсации морального вреда и затрат на съемную квартиру при нарушении срока передачи физлицу объекта долевого строительства Письмо Минфина от 11.11.2016 № 03-04-06/66353.

Денежные суммы в виде процентов по договору займа, полученные физлицом - заимодавцем, превышающие выданную организации-заемщику сумму займа, являясь доходом (экономической выгодой) заимодавца, подлежат обложению НДФЛ в полном объеме Письмо Минфина от 11.11.2016 № 03-04-06/66066.

Доходы от продажи ценных бумаг, подлежащих реализации в случае признания физлица банкротом, не облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 10.11.2016 № 03-04-06/65815.

Об НДФЛ с доходов, полученных по договору займа Письмо Минфина от 08.11.2016 № 03-04-05/65164.

Минфин напомнил порядок и условия получения имущественного вычета по НДФЛ при строительстве (приобретении) квартиры, комнаты или доли (долей) в ней Письмо Минфина от 07.11.2016 № 03-04-05/64990.

Супруги вправе претендовать на получение социального "лечебного" вычета по НДФЛ независимо от того, на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы Письмо Минфина от 31.10.2016 № 03-04-05/63667.

Минфин рассказал об НДФЛ при внесении физлицом ценных бумаг, полученных от ликвидированного иностранного юрлица, в иностранную структуру без образования юрлица Письмо Минфина от 03.11.2016 № 03-04-05/64711.

С 01.02.2017 года МФЦ будут не только принимать документы для оформления паспорта гражданина РФ, но и выдавать готовые паспорта Постановление Правительства РФ от 18.11.2016 № 1214.

"Физик" не обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог в отношении выплат иностранной организации, не ведущей деятельность через постоянное представительство в РФ, в связи с приобретением в качестве физлица у такой иностранной организации доли, более 50 % активов которой прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ Письмо Минфина от 02.11.2016 № 03-04-05/64308.

Минфин разъяснил ряд вопросов, касающихся порядка исчисления налога на имущество физлиц Письмо Минфина от 31.10.2016 № 03-05-06-01/63365; Письмо Минфина от 31.10.2016 № 03-05-06-01/63367.

ПФР опроверг информацию о планах правительства повысить пенсионный возраст в 2019 году Информация ПФР.

По вопросам, касающимся предоставления льгот по налогу на имущество физ лиц, следует обращаться в представительные органы муниципальных образований по месту нахождения имущества Письмо Минфина от 03.11.2016 № 03-05-06-01/64520.

Льготы для пенсионеров по налогу на имущество физлиц в отношении объектов незавершенного строительства не предусмотрены Письмо Минфина от 03.11.2016 № 03-05-06-01/64498.

Минфин рассказал об исчислении налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости Письмо Минфина от 03.11.2016 № 03-05-06-01/64484.

Граждане смогут узнавать о начислениях налогов и штрафов, а также о задолженностях через МФЦ Письмо ФНС от 05.10.2016 № ОА-4-17/18835@.

ФНС публиковала материалы для проведения публичной информационной кампании о новом порядке расчета налога на имущество физлиц, который теперь исчисляется исходя из кадастровой стоимости Письмо ФНС от 27.10.2016 № БС-4-21/20541@.

Разъяснены вопросы предоставления родителю имущественного вычета по НДФЛ по расходам на уплату процентов по кредиту на приобретение жилья, унаследованного ребенком Письмо ФНС от 18.11.2016 № БС-4-11/21953@.