Прочие события за 28 ноября

Источник: Phototimes/Dreamstime

Вот и пролетела рабочая неделя. Впереди - первые зимние выходные в этом году! Кто-то предпочитает развлечения на свежем воздухе – коньки, лыжи, снежные баталии, а кому-то милее укрыться от зимних вьюг в уютной теплой гостиной с книгой и чашкой горячего чая. У вас еще есть время, чтобы определиться со своими планами на уикенд. А пока мы предлагаем вам ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы

Обновленная форма декларации по налогу на прибыль применяется, начиная с представления декларации за налоговый период 2016 года Информация ФНС.

По состоянию на 26.10.2016 года подготовлен реестр аккредитованных IT-организаций, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении ЭВМ Письмо ФНС от 28.11.2016 № СД-4-3/22512@.

Об учете процентов за пользование банковским кредитом для целей налога на прибыль Письмо ФНС от 21.11.2016 № СД-4-3/21989.

Если доходы от предоставления имущества в аренду (лизинг) учитываются в составе доходов от реализации, задолженность по таким платежам, не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией, может быть признана сомнительным долгом в "прибыльных" целях Письмо Минфина от 28.06.2016 № 03-03-06/1/37721.

О налоге на прибыль при продаже иностранной организацией, не ведущей деятельность через постоянное представительство в РФ, доли российской организации, более 50% активов которой состоит из недвижимого имущества в РФ Письмо Минфина от 15.07.2016 № 03-08-05/41485.

Разъяснены вопросы налогообложения прибыли при получении иностранной организацией - акционером российского АО доходов в случае уменьшения уставного капитала этого АО путем уменьшения номинальной стоимости акций Письмо Минфина от 17.11.2016 № 03-08-05/67758.

Минфин рассказал о налоге на прибыль при сдаче иностранной организацией российской организации в субаренду недвижимого имущества Письмо Минфина от 18.11.2016 № 03-07-08/67984.

ндс

Если в графе 1 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права" счета-фактуры указана неполная информация о СМР, но такой счет-фактура не препятствует при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование работ, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС Письмо Минфина от 17.11.2016 № 03-07-09/67406.

В случае приобретения ОС, предназначенных для операций, подлежащих обложению НДС, вычеты налога производятся после принятия их на учет в качестве объекта ОС, а в случае приобретения оборудования к установке - после принятия на учет этого оборудования Письмо Минфина от 30.06.2016 № 03-07-11/38360.

Если в течение пяти календарных дней, считая со дня получения предварительной оплаты (частичной оплаты), произведена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) в счет этой предоплаты (частичной оплаты), то счета-фактуры по предоплате (частичной оплате) выставлять покупателю не нужно Письмо Минфина от 10.11.2016 № 03-07-14/65759.

Утверждены форма и формат уведомления о необходимости представления декларации по НДС иностранной организацией, оказывающей IT-услуги Приказ ФНС от 28.09.2016 № ММВ-7-15/516@.

Суммы НДС, уплаченные при приобретении работ по реконструкции здания до получения разрешения на его реконструкцию, подлежат вычетам в случае приобретения этих работ для операций, облагаемых НДС, после принятия на учет указанных работ на основании счетов-фактур, выставленных продавцами Письмо Минфина от 08.06.2016 № 03-07-14/33376.

Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, могут быть заявлены к вычету в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет данных товаров Письмо Минфина от 13.07.2016 № 03-07-08/41046.

Об НДС при предоставлении в лизинг строительной техники, которую лизингополучатель - резидент РФ передаст своему представительству в Белоруссии Письмо Минфина от 13.07.2016 № 03-07-13/1/41062.

Минфин разъяснил вопросы, связанные с уплатой НДС в ситуации, когда товар был ввезен в РФ из Республики Беларусь, а после пересечения границы, но до доставки покупателю ввезенный товар был похищен Письмо Минфина от 13.07.2016 № 03-07-13/1/41057.

Российский покупатель при приобретении исключительных прав, в т.ч. на секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование данных результатов интеллектуальной деятельности у иностранной фирмы на основании лицензионного договора НДС не уплачивает Письмо Минфина от 18.11.2016 № 03-07-08/68105.

Если ИФНС, проводящей налоговую проверку, выявлено несоответствие сведений, содержащихся в реестрах таможенных деклараций, представленных налогоплательщиком для обоснования правомерности применения нулевой ставки НДС, сведениям, полученным от таможенных органов, налоговики вправе истребовать у налогоплательщика декларации на бумажном носителе, по которым выявлены несоответствия Письмо Минфина от 18.11.2016 № 03-07-08/67980.

О ставке НДС при оказании услуг Письмо Минфина от 17.11.2016 № 03-07-08/67630.

При реализации товаров, в дальнейшем используемых покупателем в операциях, освобождаемых от обложения НДС (согласно установленному перечню), НДС не исчисляется Письмо Минфина от 17.11.2016 № 03-07-08/67629.

Финансовое ведомство рассказало об НДС при реализации сырых шкур Письмо Минфина от 17.11.2016 № 03-07-11/67611.

Реализация детских бумажных пеленок облагается НДС по ставке 18% Письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-07-07/67186.

Услуги по предоставлению морских судов и услуг членов экипажей судов на определенный срок для перевозки (транспортировки) вывозимых за пределы РФ или ввозимых на территорию РФ товаров, оказываемых судовладельцами по договорам фрахтования судна на время (тайм-чартер), облагаются НДС по нулевой ставке при условии представления в ИФНС документов, предусмотренных п. 14 ст. 165 НК РФ, в т.ч. договора фрахтования судна на время (тайм-чартера) для перевозки (транспортировки) вывозимых за пределы РФ или ввозимых на территорию РФ товаров морскими судами и судами смешанного (река - море) плавания Письмо ФНС от 08.11.2016 № СД-4-3/21118@.

Основанием для освобождения от НДС НИОКР, выполняемых за счет средств федерального бюджета, могут быть любые документы, подтверждающие факт выполнения таких работ, в т.ч. договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федбюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ Письмо ФНС от 18.11.2016 № СД-4-3/21926@.

Минфин рассказал о вычете НДС при приобретении ОС Письмо Минфина от 18.11.2016 № 03-07-11/67999.

При реализации имущества должника, признанного несостоятельным (банкротом), суммы НДС, принятые к вычету по этому имуществу, подлежат восстановлению Письмо Минфина от 09.11.2016 № 03-07-14/65361.

О заполнении строк 2а "Адрес" и 6а "Адрес" счета-фактуры Письмо Минфина от 10.11.2016 № 03-07-14/65748.

Разъяснен порядок составления таможенным органом счетов-фактур при выдаче акцизных марок организациям, ввозящим алкогольной продукции Письмо ФНС от 29.11.2016 № СД-4-3/22678@.

спецрежимные доходы и расходы

Расходы по уплате покупателями законных процентов поставщику за предоставление в пользование денежных средств в случае, когда оплата товаров покупателями производится через определенное время после их получения от поставщика, учитываются в составе расходов в целях "упрощенного" налога Письмо Минфина от 09.11.2016 № 03-11-06/2/65630.

Сумма законных процентов, уплаченных кредитору за предоставление в пользование денежных средств, может быть учтена "упрощенцем" при определении базы по УСН, при наличии в договоре соответствующих условий Письмо УФНС по Москве от 28.10.2016 № 16-15/125983.

прочие налоги, сборы, взносы

В случае преобразования организации, уплачивавшей торговый сбор, новое юрлицо обязано встать на учет в качестве плательщика торгового сбора Письмо ФНС от 29.11.2016 № СД-4-3/22605@.

Налоговая служба напомнила порядок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу организациями, вносящими плату в систему "Платон" Письмо ФНС от 22.11.2016 № БС-4-21/22163.

Об определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых для целей НДПИ организацией, применяющей УСН Письмо Минфина от 07.11.2016 № 03-06-06-01/64991.

Разъяснен вопрос о применении в целях расчета НДПИ понижающего коэффициента при добыче углеводородного сырья с участка недр, принадлежащего региональной системе газоснабжения Республики Крым Письмо Минфина от 07.11.2016 № 03-06-06-01/64850.

ФНС рассказала, правомерно ли округление показателя Пн для целей исчисления НДПИ Письмо ФНС от 03.10.2016 № СД-4-3/18556@.

Уточнен порядок учета нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной Постановление Правительства РФ от 30.11.2016 № 1271.

В целях НДПИ под "участком недр" следует понимать участок недр, пространственные границы которого ограничены географическими координатами, установленными в лицензии на пользование конкретным участком недр, включая все входящие в него геологические и горные отводы Письмо Минфина от 10.11.2016 № 03-06-06-01/65814.

кадры и зарплата

В случае принятия новых правил по охране труда или внесения в них изменений работодатель организует внеочередную проверку знаний требований охраны труда. При этом такая внеочередная проверка знаний проводится только у работников, чья трудовая функция непосредственно связана с новыми правилами Письмо Минтруда от 11.11.2016 № 15-2/ООГ-3990.

Разъяснен порядок уплаты страховых взносов и представления страховой отчетности с 01.01.2017, в т.ч. организациями, имеющими обособленные подразделения Письмо Минфина от 17.11.2016 № 03-04-05/68069; Письмо ФНС от 08.11.2016 № БС-3-11/5185@; Письмо Минфина от 07.11.2016 № 03-04-12/64846.

О проведении внеочередной проверки знания требований охраны труда Письмо Роструда от 21.10.2016 № ПГ/28266-03-3.

В целях исчисления страховых взносов в ПФР "за себя" ИП, уплачивающие НДФЛ и не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, вправе уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода (Постановление КС РФ от 30.11.2016 № 27-П).

Доходы от работы по найму, полученные гражданами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Армения, с 01.01.2015, а доходы от работы по найму, полученные гражданами Киргизской Республики, с 12.08.2015, облагаются НДФЛ по ставке 13 %, начиная с первого дня их работы на территории РФ, независимо от налогового статуса (Письмо ФНС от 28.11.2016 № БС-4-11/22588@).

Работодателям не нужно менять свои положения о системе управления охраной труда из-за вступления в силу Типового положения об управлении охраной труда, при условии, что положения, утвержденные работодателем, обеспечивают соблюдение государственных нормативных требований охраны труда Письмо Минтруда от 31.10.2016 № 15-1/10/В-8028.

Разъяснено, как индексировать средний заработок работнику, собирающемуся в отпуск, если сначала в расчетном периоде увеличили зарплату в целом по организации, а потом работника повысили в должности. Причем переход на новую должность совпал с еще одним повышением зарплаты в целом по организации (Письмо Минтруда от 25.11.2016 № 14-1/В-1174).

Суммы компесационных выплат работникам за разъездной характер работы не учитываются в базе по страховым взносам Определение ВС РФ от 11.11.2016 № 304-КГ16-14616.

Об обложении страховыми взносами выплат физлицам Письмо Минфина от 09.11.2016 № 03-04-06/65512.

налоговый агент по ндфл

Если налоговый агент производит в 2016 году возврат "физику" излишне удержанной из его дохода, полученного в 2015 году, суммы НДФЛ, то эта сумма отражается по строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за соответствующий период 2016 года. В разделе 2 формы 6-НДФЛ эта операция не отражается. При этом налоговый агент должен представить в ИФНС уточненную справку 2-НДФЛ за 2015 год Письмо ФНС от 26.10.2016 № БС-4-11/20366@.

В случае, когда акт сдачи-приемки работ (услуг) по ГПД подписан в одном отчетном периоде, а вознаграждение "физику"-исполнителю выплачено в другом, в расчете 6-НДФЛ эту операцию нужно отразить в периоде, когда была произведена выплата Письмо ФНС от 26.10.2016 № БС-4-11/20365. Ранее мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении ФНС.

Минфин разъяснил порядок предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ Письмо Минфина от 17.11.2016 № 03-04-06/67741.

Удержание налоговым агентом исчисленной суммы НДФЛ по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС), производится на дату выплаты дохода на ИИС гражданина или на дату прекращения договора независимо от вида выплачиваемого дохода (включая дивиденды) Письмо Минфина от 17.11.2016 № 03-04-06/67728.

Минфин напомнил порядок и условия получения инвестиционного вычета по НДФЛ Письмо Минфина от 15.11.2016 № 03-04-05/67024.

При выплате страховой организацией физлицу сумм, право требования которых перешло к нему по договору цессии, у "физика"-получателя выплаты возникает облагаемый НДФЛ доход Письмо Минфина от 15.11.2016 № 03-04-06/66980.

Минфин рассказал об особенностях обложения НДФЛ доходов, выплачиваемых работнику по трудовому договору о дистанционной работе Письмо Минфина от 07.11.2016 № 03-04-06/65550.

Определены налоговые агенты, обязанные перечислять НДФЛ с выплат военнослужащим и лицам гражданского персонала Вооруженных Сил РФ Федеральный закон от 30.11.2016 № 399-ФЗ.

статотчетность

Утверждена новая годовая форма статистического наблюдения № 2-аудит "Сведения об аудиторской деятельности", действующая с отчета за 2016 год Приказ Росстата от 23.11.2016 № 740; Письмо Минфина от 01.12.2016 № 07-04-24/70635; Информационное сообщение Минфина от 01.12.2016 № ИС-аудит-9.

Обновлена форма статотчетности № 3-АФК «Сведения об адаптивной физической культуре и спорте», представляемая организациями, ведущими деятельность по адаптивной физической культуре и спорту (Приказ Росстата от 25.11.2016 № 750).

проверки и контроль

Госпошлина для физлиц при обращении в суд с заявлением о признании банкротом составит 300 рублей. Для юрлиц пошлина сохраняется в размере 6 000 рублей Федеральный закон от 30.11.2016 № 407-ФЗ.

С 40% до 45% увеличен предельный объем рекламы, размещаемой в номере периодического печатного издания, при реализации которого применяется ставка НДС 10% Федеральный закон от 30.11.2016 № 408-ФЗ.

Для получения разрешения на выбросы вредных веществ на вводимых в эксплуатацию новых и/или реконструируемых объектах заявителю необходимо представить полный комплект документов в соответствии с действующим законодательством Письмо Росприроднадзора от 16.11.2016 № АС-08-02-36/23507.

Росприроднадзор разъяснил порядок предоставления сведений об отходах в техническом отчете по обращению с отходами Письмо Росприроднадзора от 06.10.2016 № АА-03-03-32/20601.

Налоговая служба дала рекомендации, касающиеся формы принятия решения о проведении налогового мониторинга Письмо ФНС от 05.10.2016 № ЕД-4-15/18784@.

Минфин напомнил, какими документами ИП на ПСН может подтвердить свои доходы для неналоговых целей (например, для оформления соцпособия как малоимущему гражданину) (Письмо Минфина от 28.10.16 № 03-11-11/63166).

Разъяснены вопросы, связанные с применением ККТ при совершении операций с подарочными сертификатами Письмо ФНС от 09.11.2016 № АС-4-20/21227@.

О контроле за обращением криптовалют Письмо ФНС от 03.10.2016 № ОА-18-17/1027.

Минфин напомнил о сроках вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки и допмероприятий налогового контроля Письмо Минфина от 07.07.2016 № 03-02-08/40562.

О применении в Московской области нулевой ставки по УСН ИП, впервые зарегистрированными после 11.07.2016 Письмо ФНС от 27.10.2016 № СД-4-3/20436@.

Выплаты ООО по сделкам купли-продажи акций с взаимозависимыми и невзаимозависимыми лицами, совершенным на основании открытого предложения по единой установленной цене, определенной независимым оценщиком, не отвечают критериям дохода в виде дивидендов Письмо ФНС от 21.10.2016 № СД-4-3/20012.

ФНС напомнила порядок исключения из ЕГРЮЛ недействующего юрлица Письмо ФНС от 17.11.2016 № СА-3-7/5419@.

Ряд документов по грузоперевозкам (заказ-наряд, сопроводительную ведомость и т.д) больше не нужно заверять печатью организации Постановление Правительства от 24.11.2016 № 1233.

Рассмотрен вопрос о применении мастерами-ремесленниками ПСН Письмо ФНС от 26.10.2016 № СД-2-3/1093.

Об определении кодов видов экономической деятельности и кодов услуг, относящихся к бытовым услугам Письмо ФНС от 28.11.2016 № СД-4-3/22547@.

Организации и ИП, ведущие хозяйственную и/или иную деятельность на объектах, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду исключительно IV категории, обязаны подать заявку о постановке таких объектов на госучет Письмо Росприроднадзора от 14.10.2016 № ОД-06-01-35/21270.

Минфин рассказал об ограничениях и запретах, связанных с розничной продажей алкоголя Письмо Минфина от 10.11.2016 № 03-14-18/65717.

В отношении услуг по бурению и обустройству скважин на воду для населения может применяться ПСН Письмо ФНС от 30.11.2016 № СД-4-3/22787@.

взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

Разъяснен порядок уплаты НДФЛ налоговым резидентом РФ при получении дохода в виде прибыли КИК Письмо ФНС от 25.10.2016 № ОА-3-17/4969@.

О представлении контролирующим лицом КИК декларации по НДФЛ Письмо Минфина от 16.06.2016 № 03-04-05/35146.

Минфин напомнил порядок определения суммы доходов по сделкам для целей признания их контролируемыми Письмо Минфина от 10.11.2016 № 03-12-11/1/65788.

личный интерес

Доходы, получаемые по программам лояльности, действующим в рамках кредитного договора, не подпадают под освобождение от НДФЛ Письмо Минфина от 18.11.2016 № 03-04-06/67928.

Доход в виде стоимости 1/2 дома и земельного участка, полученного в порядке дарения от физлица, не являющегося членом семьи и/или близким родственником гражданина, облагается НДФЛ Письмо Минфина от 08.07.2016 № 03-04-05/40228.

Право на получение соцвычета по НДФЛ в сумме страховых взносов, уплаченных по договору добровольного страхования жизни, возникает у гражданина, если одновременно соблюдаются следующие условия: договор заключен со страховой компанией на срок не менее 5 лет; застрахованными лицами (выгодоприобретателями) по договору являются гражданин, его супруг, родители, дети и страховые взносы по договору уплачены за счет собственных средств Письмо Минфина от 18.11.2016 № 03-04-05/68218.

В отношении рублевых вкладов в банках обложению НДФЛ подлежит только сумма процентов по вкладу, превышающая сумму процентов, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, а не вся сумма денежных средств, привлеченных во вклад, и не весь процентный доход по вкладу Письмо Минфина от 17.11.2016 № 03-04-05/67730.

Доходы физлиц - грантополучателей в виде гранта (его части), предоставленного на проведение научных исследований в соответствии с договором, заключенным с Российским научным фондом, освобождаются от обложения НДФЛ. Доходы "физиков", не являющихся грантополучателями, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-04-06/67324.

О передаче в ИФНС сведений об утрате документа, удостоверяющего личность гражданина РФ Письмо ФНС от 10.11.2016 № ГД-4-14/21236.

Финансовое ведомство напомнило, при каких условиях доходы, полученные в результате реструктуризации и/или частичного прекращения обязательств ипотечного жилищного кредита, не облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 07.11.2016 № 03-04-06/65005.

Налоговая служба рассказала о представлении декларации и уплате НДФЛ физлицом - нерезидентом РФ Письмо ФНС от 04.10.2016 № БС-4-11/18719@.

Московская Городская Дума планирует перенести дату, с которой начинают начисляться пени за неуплату гражданином личных налогов, с 01.01.2016 на 01.05.2017 год Информация ДЭПиР Москвы.

Заявление о распоряжении средствами материнского капитала теперь можно подать в форме электронного документа через личный кабинет застрахованного лица на сайте ПФР Приказ Минтруда от 09.11.2016 № 610н.

Минфин рассказал о постановке физлица на учет в ИФНС Письмо Минфина от 08.11.2016 № 03-02-08/65305.

Сотрудник ОВД, получивший единовременную социальную выплату для приобретения жилья, вправе претендовать на имущественный вычет по НДФЛ, но только по расходам, произведенным за счет собственных средств Письмо ФНС от 18.11.2016 № БС-4-11/21918.

ФНС напомнила порядок обложения НДФЛ с доходов от продажи недвижимости, приобретенной до 01.01.2016 Письмо ФНС от 24.11.2016 № БС-3-11/5592@.

О подтверждении статуса налогового резидента РФ умершего физлица в целях оформления наследства на территории Республики Кипр Письмо ФНС от 22.11.2016 № ОА-3-17/5520@.

Финансовое ведомство напомнило порядок возврата излишне уплаченного НДФЛ Письмо Минфина от 09.11.2016 № 03-02-08/65564.

Об исчислении налога на имущество физлиц за 2015 г. исходя из инвентаризационной стоимости Письмо ФНС от 22.11.2016 № БС-2-21/1193.

Налоговая служба разъяснила вопросы, связанные с подтверждением резидентства иностранного гражданина в целях применения международных договоров об избежании двойного налогообложения Письмо ФНС от 19.10.2016 № ОА-3-17/4846@.

О представлении физлицом - резидентом РФ отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке, расположенном в г. Байконур Письмо Минфина от 28.10.2016 № ОА-4-17/20569@.

Единовременная выплата пенсионерам освобождена от обложения НДФЛ Федеральный закон от 30.11.2016 № 398-ФЗ.

Доходы полученные волонтерами по ГПД, заключенными с FIFA, ее дочерними организациями, Организационным комитетом "Россия-2018", в рамках организации и проведения ЧМ по футболу-2018, а также выплаты, произведенные волонтерам по таким договорам, на возмещение понесенных ими расходов, не будут облагаться НДФЛ Федеральный закон от 30.11.2016 № 400-ФЗ.

30%-я скидка при уплате физлицами госпошлины за совершение юридически значимых действий через портал госуслуг с 2017 году будет применяться даже в случае, если результат услуги получен не в электронной форме Федеральный закон от 30.11.2016 № 402-ФЗ.

К списку необлагаемых НДФЛ доходов добавлены ежемесячные выплаты ветеранам боевых действий Федеральный закон от 30.11.2016 № 406-ФЗ.

Физлицо не может получить соцвычет по НДФЛ по расходам на обучение супруга (супруги) Письмо ФНС от 14.10.2016 № БС-3-11/4769@. Мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении ФНС.

Дома нежилого назначения, расположенные на садовых или дачных участках, в целях расчета НДФЛ приравнены к жилым домам Информация ФНС.

Об НДФЛ с пенсии, выплачиваемой резиденту РФ от источников в Итальянской Республике Письмо ФНС от 19.10.2016 № ОА-3-17/4845@.