Главная Новости → НДС-регистры бывшего упрощенца
Добавить в «Нужное»

НДС-регистры бывшего упрощенца Просмотры14

Новости: НДС-регистры бывшего упрощенца

Утрата права на УСН предполагает начисление задним числом НДС на товары, работы и услуги, реализованные с начала квартала «слета» с УСН. Оформление в такой ситуации счетов-фактур, книги продаж и книги покупок вызывает много вопросов. За ответами мы обратились к специалисту налоговой службы.

— Ольга Сергеевна, давайте ситуацию с оформлением НДС-регистров бывшими упрощенцами будем рассматривать в привязке к конкретным датам. Предположим, что право на применение УСН налогоплательщик утратил в IV квартале 2017 г. Скажем, из-за превышения предельной величины доходов 03.11.2017.

— Согласна, так будет нагляднее.

— Став плательщиком НДС, бывший упрощенец должен будет исчислить НДС и со стоимости товаров, реализованных в октябре и первых числах ноября 2017 г. Кроме того, бывший упрощенец теперь должен составлять счета-фактуры, вести книгу покупок и книгу продаж. В отношении товаров, которые были отгружены в период с 01.10.2017 до даты нарушения условий применения УСН, бывший упрощенец также должен будет составить счета-фактуры и зарегистрировать их в книге продаж?

— Действительно, утратив право на применение УСН в ноябре 2017 г., упрощенец становится плательщиком НДС с 01.10.2017. И со стоимости товаров, отгруженных начиная с этой даты, он должен исчислить НДС. Но вот составлять счета-фактуры бывший упрощенец должен будет не по всем товарам, реализованным с начала IV квартала 2017 г. Ведь плательщики НДС должны выставлять счетафактуры не позднее 5 календарных дней считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Выставление счетов-фактур позднее этого 5-дневного срока не предусмотрено.

— А как нужно отсчитывать 5 календарных дней?

— В налоговом законодательстве течение срока начинается на следующий день после совершения действия, которым определено его начало. Поэтому если условие применения УСН нарушено 03.11.2017, то с учетом 5-дневного срока счета-фактуры бывший упрощенец должен составить по товарам, отгруженным начиная с 29.10.2017. Эти счета-фактуры нужно будет зарегистрировать в книге продаж.

— Слетев с УСН, упрощенцы обычно предлагают покупателям изменить задним числом условия договоров — указать в них цену с НДС. Может бывший упрощенец покупателям, договоры с которыми были изменены, выставить счета-фактуры с НДС с нарушением 5-дневного срока по товарам, отгруженным в октябре? Чем ему это грозит?

— Изменение цены договора после его заключения допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке. Изменения в договор могут быть внесены по соглашению сторон. А в некоторых случаях договор может быть изменен и по требованию одной из сторон решением суда. По общему правилу изменение договора влечет изменение обязательств сторон лишь на будущее время. Но стороны могут договориться и о действии изменений задним числом.

Если в результате изменений в договор цена товаров установлена задним числом с НДС, изменены первичные документы, то полагаю возможным выставление счетов-фактур на дату утраты права на УСН.

Скажем, товары были отгружены покупателю 02.10.2017 и 16.10.2017. После утраты права на УСН бывший упрощенец договорился с покупателем, что цена товаров, отгруженных начиная с 01.10.2017, включает НДС. В накладные от 02.10.2017 и 16.10.2017 внесены изменения — указана сумма НДС. Тогда 03.11.2017 бывший упрощенец, по моему мнению, может выставить счета-фактуры по этим товарам.

В этом случае срок выставления счетов-фактур будет нарушен. Однако налоговым законодательством ответственность за такое нарушение не установлена.

— Сможет ли покупатель — налогоплательщик НДС, которому бывший упрощенец выставил счет-фактуру с нарушением 5-дневного срока, заявить к вычету выделенный в нем НДС?

— Согласно арбитражной практике и позиции Минфина нарушение срока выставления счета-фактуры не может быть причиной отказа в вычете НДС. А значит, покупатель — плательщик НДС вправе принять к вычету налог, предъявленный бывшим упрощенцем в связи с изменением условий договора в отношении товаров (работ, услуг), реализованных им в квартале утраты права на УСН.

— Ольга Сергеевна, предположим, что бывший упрощенец изменения в договоры с покупателями и в первичные документы не внес. НДС он исчислил «сверху» цены, уплатил за свой счет. И счета-фактуры покупателям по товарам, отгруженным в IV квартале 2017 г. ранее 29.10.2017, бывший упрощенец не выставил. Требуется ли ему составить счета-фактуры в одном экземпляре, только для регистрации в книге продаж? Не приведет ли отсутствие счетов-фактур к штрафу по ст. 120 НК РФ?

— Нет, в этом случае составление счета-фактуры законодательством не предусмотрено. И отсутствие счета-фактуры в такой ситуации также не может быть расценено как грубое нарушение, за которое установлен штраф ст. 120 НК РФ.

— Но если счета-фактуры бывший упрощенец не составляет, какие тогда документы ему регистрировать в книге продаж?

— В книге продаж возможно зарегистрировать первичные документы, составленные при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в октябре, ранее 29.10.2017. В этом случае в графе 13 книги продаж следует указать стоимость товаров (работ, услуг) из первичного документа, увеличенную на сумму исчисленного НДС. Кроме того, для регистрации в книге продаж возможно составить сводный счет-фактуру по товарам, отгруженным с начала квартала до даты утраты права на УСН. Такой сводный счет-фактуру следует датировать 03.11.2017.

— Ольга Сергеевна, давайте рассмотрим еще одну распространенную ситуацию. Упрощенец, предполагая, что в IV квартале 2017 г. утратит право на УСН, уже с октября выставлял контрагентам счета-фактуры с НДС. Упрощенцы, заполняя НДС-декларацию, указанную в счете-фактуре сумму налога показывают только в строке 030 раздела 1. В раздел 3, который предназначен для расчета суммы налога к уплате с учетом НДС-вычетов, этот НДС не попадает. Но раз 03.11.2017 условие применения УСН было нарушено, то, заполняя декларацию по НДС за IV квартал, бывший упрощенец уже не должен руководствоваться этим правилом?

— Плательщиком НДС упрощенец становится с начала квартала, в котором были нарушены условия применения УСН. В нашем случае — с октября. Следовательно, как налогоплательщик НДС бывший упрощенец в книге продаж отражает и суммы НДС, указанные в октябрьских счетах-фактурах. И соответственно, при заполнении декларации по НДС он показывает их в разделе 3 декларации. А значит, эти суммы НДС будут участвовать в расчете показателей по строке 040 или 050 раздела 1 декларации. То есть в бюджет он сможет перечислить не всю сумму исчисленного НДС, а за минусом НДС-вычетов, на которые он имеет право.

— Предположим, что с октября упрощенец начал выставлять счета-фактуры с НДС и при получении аванса. Не являясь плательщиком НДС, упрощенец при отгрузке товаров в счет предоплаты был не вправе принимать к вычету авансовый НДС, уплаченный им в связи с выставлением счета-фактуры с выделенной суммой налога. Но раз упрощенец стал плательщиком НДС с 01.10.2017, то право на вычет авансового НДС у него появилось?

— Если в квартале нарушения условий применения УСН (в нашем случае это IV квартал) бывший упрощенец исчислил НДС с авансов, то при отгрузке товаров в счет авансов начиная с IV квартала он имеет право на вычет. Для его применения авансовые счета-фактуры следует зарегистрировать в книге покупок.

Хочу подчеркнуть, что для принятия к вычету НДС, исчисленного бывшим упрощенцем с аванса, важно, чтобы не только дата отгрузки товаров, но и дата получения аванса приходились на период, когда упрощенец уже стал плательщиком НДС. Если товары были отгружены в счет аванса в ноябре 2017 г., но этот аванс, при получении которого был выставлен счет-фактура с НДС, поступил, скажем, в сентябре 2017 г., то право на вычет не возникает. Ведь плательщиком НДС упрощенец стал только с октября 2017 г.



СМР ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД: считаем НДС и принимаем к вычету
НЕОТДЕЛИМЫЕ УЛУЧШЕНИЯ ОБЪЕКТА АРЕНДЫ: учет у сторон арендного договора
ВЗНОСЫ ИП ЗА СЕБЯ НА ОСН: иной расчет 1% от дохода


Последние новости

Подать заявку на поступление в вуз или ссуз уже можно через госуслуги

В российских вузах и колледжах стартовала приемная кампания. Практически всю процедуру поступления (за отдельными исключениями) можно пройти онлайн через портал госуслуг.

Прочие события за 16-20 июня

Сегодня, 20 июня, отмечается Всемирный день эффективности. Основа эффективной работы – умение достигать поставленные целей с наименьшими трудозатратами. Например, чтение нашего еженедельного обзора – это эффективный способ быть в курсе всех бухгалтерских событий. Просмотры17

Актуализирован классификатор видов деятельности по классам профриска

Минтруд обновил классификацию видов экономической деятельности по классам профессионального риска, используемую при установлении тарифов взносов на травматизм. Просмотры36

«Отчетные» должники рискуют лишиться статуса МСП

Малым и средним фирмам, которые еще не сдали РСВ и налоговую отчетность за 2024 год, нужно срочно закрыть «отчетные» долги, чтобы не вылететь из реестра МСП. Просмотры74

Нужно ли будет осенью перезаключать договоры о материальной ответственности

С 01.09.2025 вступает в силу Приказ Минтруда от 16.04.2025 № 251н, утвердивший новый список должностей работников, с которыми можно заключать договоры о полной материальной ответственности, а также обновленные бланки типовых договоров о полной индивидуальной и коллективной матответственности. Возник вопрос: нужно ли в связи с этим перезаключать уже действующие договоры о материальной ответственности? Просмотры120

Призыв на срочную службу перестанет быть основанием для увольнения

Сейчас призыв работника на срочную военную службу является основанием для расторжения с ним трудового договора по не зависящим от воли сторон причинам. Однако уже подготовлены поправки в ТК, отменяющие эту норму. Просмотры107

За автоподставы мошенников будут сажать в тюрьму

Планируется ввести уголовную ответственность за инсценировку ДТП с последующим вымогательством. Соответствующий законопроект уже в Госдуме. Просмотры57

Что нужно сделать бухгалтеру с 23 по 27 июня

Всем известна пословица «Готовь сани летом, а телегу зимой». Составлением плана дел на следующую неделю тоже лучше озаботиться заранее. А с нашими бухгалтерскими напоминаниями вы точно не забудете включить в список рабочих задач важные отчетно-платежные дела. Просмотры1135

Нужен ли ККТ-чек на чаевые

Если посетитель безвозмездно и добровольно перечисляет чаевые напрямую официанту, это считается денежным подарком от физлица физлицу. Соответственно, пробивать ККТ-чек в данном случае не требуется. Просмотры184

Работник не обязан сообщать работодателю о наличии ребенка-инвалида

При приеме на работу сотрудник не обязан информировать работодателя о наличии у него ребенка с инвалидностью, но сообщить об этом в интересах работника. Просмотры292

Для быстро растущих МСП введут переходный льготный статус

В ходе заседания Правительственной комиссии по вопросам развития малого и среднего предпринимательства среди прочего был рассмотрен вопрос о предоставлении льгот субъектам МСП, которые уже не вписываются в действующие лимиты по выручке и численности работников. Просмотры324

Вебинар «Исправить нельзя оставить: 5 кейсов с ответами»: уточненные декларации

Как правильно заполнить уточненную декларацию? Почему ее могут не принять? Рассказывает лектор Людмила Елина. Слушайте отрывок из вебинара «Исправить нельзя оставить: 5 кейсов с ответами на вопросы по налоговой отчетности». Просмотры201

Летняя подработка ребенка не лишает семью единого детского пособия

Как известно, получать единое детское пособие могут только семьи, в которых среднедушевой доход не превышает региональный прожиточный минимум. При этом деньги, заработанные несовершеннолетними детьми, при определении среднедушевого дохода не учитываются. Правда, лишь при соблюдении ряда условий. Просмотры95

Еще новости

Опрос
Предоставляет ли ваш работодатель оплачиваемые «диспансеризационные» выходные дни работникам?

Налоговые ловушки безвозмездных сделок

24 июня 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Rutube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное