Счета-фактуры и другие НДС-документы
Грузоотправителя ищите в накладной
Для правильного заполнения строки 3 «Грузоотправитель» счета-фактуры Минфин в Письме
До отмены обязательности унифицированных образцов первички в любой товарной накладной по форме
Но чиновники уверены, что и в нынешних реалиях, когда большинство форм первичных документов организации определяют сами, в передаточных бумагах обязательна информация о грузоотправителе. Я процитирую Письмо: «...данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственных операций, в том числе о лицах, осуществляющих операции по отправке и приему груза, должны соответствовать фактическим обстоятельствам».
В обоснование Минфин ссылается на требования к первичным документам из Закона о бухучете. Однако данные о грузоотправителе к обязательным реквизитам таких бумаг не относятся. Поэтому вполне может быть, что в накладной о нем (грузоотправителе) ничего нет, а в соответствующей строке счета-фактуры — есть. Конечно, если отгружал товар не продавец, а кто-то друго
Но, скорее всего, большинство из вас не разрабатывали новую форму товарной накладной, а пользуются старой доброй
Правда, нельзя не отметить: сведения о грузоотправителе не входят в число тех, ошибки в которых могут повлечь отказ в вычете. Минфин об этом знает и соответствующую оговорку в разъяснениях делает. Но лишний раз дразнить проверяющих, наверное, не стоит. И если есть возможность корректно отразить в счете-фактуре и других документах данные о грузоотправителе, лучше так и поступит
Возврат товара упрощенцу счета-фактуры не требует
Популярность некоторых вопросов, направляемых в Минфин, трудно объяснить. Так, редкий квартал обходится без очередного письма на тему возврата товаров продавцу на УСН, если покупатель применяет общий режим и уже успел принять их к учету. В частности, когда возврат обусловлен плохим качеством покупки.
Надо ли покупателю составлять счет-фактуру? Ведь право собственности к нему перешло, а значит, формально это обратная реализация. Однако Минфин в Письме
Бухгалтерская справка вместо счетов-фактур и лент ККТ
Как известно, для розничных торговцев в главе 21 НК прямо прописано, что при продаже товаров обычным «физикам» счета-фактуры можно не составлять, достаточно выдать чек или бланк строгой отчетности. Затем в книге продаж надо зарегистрировать ленту ККТ или
Но что если населению оказывают услуги? В теории счета-фактуры хотя бы в одном экземпляре нужны, если только продавец письменно не договорится с каждым покупателем, что документ оформлять не будет. Отсутствие же двух и более счетов-фактур в одном квартале (опять-таки строго по НК) — уже штраф по статье 120 Кодекса, то есть 10 000 рубле
Однако из Письма Минфина
Справка
Такой же логикой (невозможность принятия к вычету НДС обычными физлицами) руководствовалась ФНС, когда разъяснила, что при продаже им авиабилетов по безналичному расчету авиакомпания может не выставлять счета-фактур
Услуг несколько — счет-фактура один
Если организация оказывает несколько услуг по одному договору, то и счет-фактуру она может выставить один на весь комплекс. Таков вывод Минфина в Письме
Давайте для начала определимся: у нас комплекс услуг, за который установлена единая, неделимая цена, или набор услуг, каждая из которых имеет свою цену? Как вы понимаете, в первом случае счет-фактура и так может быть только один. Пример — договор аренды, в цену которого заложено много всего: собственно плата за пользование имуществом, уборка, охрана, возмещение коммунальных расходов арендодателя и так далее. Все это складывается в арендную плату. Так вот, Письмо Минфина, конечно, не об этом, тут и так все ясно.
Если же речь идет действительно о наборе услуг, у каждой из которых своя цена, то, чтобы воспользоваться советом чиновников, придется соблюсти два условия.
Во-первых, надо помнить об общем сроке составления счета-фактуры: 5 календарных дней считая с даты оказания услуги. Поэтому, когда между датами оказания услуг, входящих в комплекс, проходит больше времени, их (услуги) формально уже нельзя свести в единый счет-фактуру. Исключение — длящиеся услуги, оказываемые и потребляемые непрерывно. Тогда допустимо выставлять счет-фактуру на все услуги, оказанные в течение месяца, например, последним его
Во-вторых, нужно обязательно «раскидать» услуги из набора по отдельным строкам графы «Наименование товаров, работ, услуг» сводного счета-фактуры. Ведь если ИФНС покупателя при проверке не сможет определить, что именно тот приобрел, в вычете покупателю откажут. А это, несомненно, испортит имидж продавц
О последствиях указания в счете-фактуре неверного наименования товара, работы, услуги вы можете прочитать здесь.
Допреквизиты в счете-фактуре: всему свое место
Как известно, в счет-фактуру можно вносить дополнительные реквизиты. Означает ли это, что к имеющимся в счете-фактуре графам можно пристроить еще одну? Или ввести новую строку в шапку? Минфин считает, что делать так не следуе
Аргументирует финансовое ведомство это тем, что дополнительные реквизиты не должны нарушать утвержденную форму счета-фактуры. Если уж вы хотите ввести важную, на ваш взгляд, информацию, то лучше разместить данные после подписи руководителя и главбуха, считают чиновники.
Справка
Если продавец использует рекомендованную налоговой службой форму УПД, он также может вставлять в него «свои» реквизиты, но только за пределами черной рамки, которая отделяет счет-фактуру от передаточной части. По мнению ФНС, это обеспечивает сохранение утвержденной формы счета-фактур
Можно ли что-то возразить на это? Конечно. Новые строки либо графы, размещенные не там, где советует Минфин, не помешают инспекции идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ или услуг, их стоимость, сумму и ставку налога. А значит, и в вычете покупателю отказать нельзя буде
Хронологическая нумерация счетов-фактур: обязанность есть, последствий нарушения нет
Вы отлично знаете, коллеги, что каждому счету-фактуре нужно присвоить номер, а Правила заполнения требуют делать это в хронологическом порядк
Однако формальная строгость этой нормы, признает ФНС в пункте 2 Письма