Счета-фактуры и другие НДС-документы | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 4 от 2016 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Первый отчет 2016 года: подводим итоги I квартала», актуально на 6 апреля 2016 г.

Содержание

Счета-фактуры и другие НДС-документы

Грузоотправителя ищите в накладной

Для правильного заполнения строки 3 «Грузоотправитель» счета-фактуры Минфин в Письме № 03-07-14/68657 от ноября 2015 года рекомендует брать сведения из товарной накладной.

До отмены обязательности унифицированных образцов первички в любой товарной накладной по форме ТОРГ-12 действительно было предусмотрено место для таких сведений, откуда их можно беспроблемно перенести в счет-фактуруПисьма Минфина от 15.09.2014 № 03-07-РЗ/46026; ФНС от 21.01.2010 № 3-1-11/22@.

Но чиновники уверены, что и в нынешних реалиях, когда большинство форм первичных документов организации определяют сами, в передаточных бумагах обязательна информация о грузоотправителе. Я процитирую Письмо: «...данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственных операций, в том числе о лицах, осуществляющих операции по отправке и приему груза, должны соответствовать фактическим обстоятельствам».

В обоснование Минфин ссылается на требования к первичным документам из Закона о бухучете. Однако данные о грузоотправителе к обязательным реквизитам таких бумаг не относятся. Поэтому вполне может быть, что в накладной о нем (грузоотправителе) ничего нет, а в соответствующей строке счета-фактуры — есть. Конечно, если отгружал товар не продавец, а кто-то другойп. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; подп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ.

Но, скорее всего, большинство из вас не разрабатывали новую форму товарной накладной, а пользуются старой доброй ТОРГ-12. Так что остается только правильно перенести оттуда данные о грузоотправителе в счет-фактуру. А если вы или ваш контрагент используете универсальный передаточный документ, сочетающий в себе реквизиты передаточной бумаги (той же накладной) и счета-фактуры, проблема вообще не возникнет. Грузоотправитель там будет указан изначальноПисьмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

Правда, нельзя не отметить: сведения о грузоотправителе не входят в число тех, ошибки в которых могут повлечь отказ в вычете. Минфин об этом знает и соответствующую оговорку в разъяснениях делает. Но лишний раз дразнить проверяющих, наверное, не стоит. И если есть возможность корректно отразить в счете-фактуре и других документах данные о грузоотправителе, лучше так и поступитьп. 2 ст. 169 НК РФ; Письма Минфина от 15.09.2014 № 03-07-РЗ/46026, от 26.11.2015 № 03-07-14/68657.

Возврат товара упрощенцу счета-фактуры не требует

Популярность некоторых вопросов, направляемых в Минфин, трудно объяснить. Так, редкий квартал обходится без очередного письма на тему возврата товаров продавцу на УСН, если покупатель применяет общий режим и уже успел принять их к учету. В частности, когда возврат обусловлен плохим качеством покупки.

Надо ли покупателю составлять счет-фактуру? Ведь право собственности к нему перешло, а значит, формально это обратная реализация. Однако Минфин в Письме № 03-07-09/64631, датированном ноябрем 2015 года (как и во многих других письмах до этого), заверяет: нет, счет-фактура тут не нужен. Это справедливо и в случае, если возвращена не партия товаров целиком, а только их часть. И все потому, что упрощенец изначально не предъявлял покупателю НДС.

Бухгалтерская справка вместо счетов-фактур и лент ККТ

Как известно, для розничных торговцев в главе 21 НК прямо прописано, что при продаже товаров обычным «физикам» счета-фактуры можно не составлять, достаточно выдать чек или бланк строгой отчетности. Затем в книге продаж надо зарегистрировать ленту ККТ или БСОп. 7 ст. 168 НК РФ; п. 1 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Но что если населению оказывают услуги? В теории счета-фактуры хотя бы в одном экземпляре нужны, если только продавец письменно не договорится с каждым покупателем, что документ оформлять не будет. Отсутствие же двух и более счетов-фактур в одном квартале (опять-таки строго по НК) — уже штраф по статье 120 Кодекса, то есть 10 000 рублейпп. 1, 3 ст. 120, подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.

Однако из Письма Минфина № 03-07-09/65748 от ноября 2015 года следует, что без счетов-фактур все-таки можно обойтись, достаточно составлять сводную бухгалтерскую справку-расчет за месяц или квартал по такой реализации и переносить в книгу продаж итоговые данные справки. Объясняет министерство свою позицию так: мол, все равно физлица НДС к вычету не принимают, а значит, и счета-фактуры им ни к чему.

Справка

Такой же логикой (невозможность принятия к вычету НДС обычными физлицами) руководствовалась ФНС, когда разъяснила, что при продаже им авиабилетов по безналичному расчету авиакомпания может не выставлять счета-фактурыПисьмо ФНС от 21.05.2015 № ГД-4-3/8565 (п. 1).

Услуг несколько — счет-фактура один

Если организация оказывает несколько услуг по одному договору, то и счет-фактуру она может выставить один на весь комплекс. Таков вывод Минфина в Письме № 03-07-09/64493, увидевшем свет в ноябре 2015 года. Однако следовать ему нужно с умом.

Давайте для начала определимся: у нас комплекс услуг, за который установлена единая, неделимая цена, или набор услуг, каждая из которых имеет свою цену? Как вы понимаете, в первом случае счет-фактура и так может быть только один. Пример — договор аренды, в цену которого заложено много всего: собственно плата за пользование имуществом, уборка, охрана, возмещение коммунальных расходов арендодателя и так далее. Все это складывается в арендную плату. Так вот, Письмо Минфина, конечно, не об этом, тут и так все ясно.

Если же речь идет действительно о наборе услуг, у каждой из которых своя цена, то, чтобы воспользоваться советом чиновников, придется соблюсти два условия.

Во-первых, надо помнить об общем сроке составления счета-фактуры: 5 календарных дней считая с даты оказания услуги. Поэтому, когда между датами оказания услуг, входящих в комплекс, проходит больше времени, их (услуги) формально уже нельзя свести в единый счет-фактуру. Исключение — длящиеся услуги, оказываемые и потребляемые непрерывно. Тогда допустимо выставлять счет-фактуру на все услуги, оказанные в течение месяца, например, последним его днемп. 3 ст. 168 НК РФ; Письмо Минфина от 06.04.2015 № 03-07-14/19170.

Во-вторых, нужно обязательно «раскидать» услуги из набора по отдельным строкам графы «Наименование товаров, работ, услуг» сводного счета-фактуры. Ведь если ИФНС покупателя при проверке не сможет определить, что именно тот приобрел, в вычете покупателю откажут. А это, несомненно, испортит имидж продавцап. 2, подп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ.

О последствиях указания в счете-фактуре неверного наименования товара, работы, услуги вы можете прочитать здесь.

Допреквизиты в счете-фактуре: всему свое место

Как известно, в счет-фактуру можно вносить дополнительные реквизиты. Означает ли это, что к имеющимся в счете-фактуре графам можно пристроить еще одну? Или ввести новую строку в шапку? Минфин считает, что делать так не следуетп. 9 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137; Письмо Минфина от 24.11.2015 № 03-07-09/68169.

Аргументирует финансовое ведомство это тем, что дополнительные реквизиты не должны нарушать утвержденную форму счета-фактуры. Если уж вы хотите ввести важную, на ваш взгляд, информацию, то лучше разместить данные после подписи руководителя и главбуха, считают чиновники.

Справка

Если продавец использует рекомендованную налоговой службой форму УПД, он также может вставлять в него «свои» реквизиты, но только за пределами черной рамки, которая отделяет счет-фактуру от передаточной части. По мнению ФНС, это обеспечивает сохранение утвержденной формы счета-фактурыПисьмо ФНС от 23.12.2015 № ЕД-4-15/22619.

Можно ли что-то возразить на это? Конечно. Новые строки либо графы, размещенные не там, где советует Минфин, не помешают инспекции идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ или услуг, их стоимость, сумму и ставку налога. А значит, и в вычете покупателю отказать нельзя будетп. 2 ст. 169 НК РФ. Но проще сделать так, как рекомендует Минфин.

Хронологическая нумерация счетов-фактур: обязанность есть, последствий нарушения нет

Вы отлично знаете, коллеги, что каждому счету-фактуре нужно присвоить номер, а Правила заполнения требуют делать это в хронологическом порядкеподп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Однако формальная строгость этой нормы, признает ФНС в пункте 2 Письма № СД-4-3/23312@ от декабря 2015 года, компенсирована отсутствием чувствительных последствий ее нарушения. Присвоение неправильного номера счета-фактуры не входит в число критических ошибок, наличие которых в документе влечет отказ в вычетеп. 2 ст. 169 НК РФ. А отдельной ответственности за отступление от Правил, утвержденных Постановлением Правительства № 1137, у нас как не было, так и нет.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вам уже приходилось сталкиваться в работе с электронными больничными листами?
А что, такие есть? Не слышали...
Что-то слышали, но ни разу не сталкивались
Да, мы уже оплачивали такие больничные
Работники приносили такие листки, но мы просили их принести больничные на бумаге
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"