Счета-фактуры и другие НДС-документы | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 4 от 2016 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Первый отчет 2016 года: подводим итоги I квартала», актуально на 6 апреля 2016 г.

Содержание

Счета-фактуры и другие НДС-документы

Грузоотправителя ищите в накладной

Для правильного заполнения строки 3 «Грузоотправитель» счета-фактуры Минфин в Письме № 03-07-14/68657 от ноября 2015 года рекомендует брать сведения из товарной накладной.

До отмены обязательности унифицированных образцов первички в любой товарной накладной по форме ТОРГ-12 действительно было предусмотрено место для таких сведений, откуда их можно беспроблемно перенести в счет-фактуруПисьма Минфина от 15.09.2014 № 03-07-РЗ/46026; ФНС от 21.01.2010 № 3-1-11/22@.

Но чиновники уверены, что и в нынешних реалиях, когда большинство форм первичных документов организации определяют сами, в передаточных бумагах обязательна информация о грузоотправителе. Я процитирую Письмо: «...данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственных операций, в том числе о лицах, осуществляющих операции по отправке и приему груза, должны соответствовать фактическим обстоятельствам».

В обоснование Минфин ссылается на требования к первичным документам из Закона о бухучете. Однако данные о грузоотправителе к обязательным реквизитам таких бумаг не относятся. Поэтому вполне может быть, что в накладной о нем (грузоотправителе) ничего нет, а в соответствующей строке счета-фактуры — есть. Конечно, если отгружал товар не продавец, а кто-то другойп. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; подп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ.

Но, скорее всего, большинство из вас не разрабатывали новую форму товарной накладной, а пользуются старой доброй ТОРГ-12. Так что остается только правильно перенести оттуда данные о грузоотправителе в счет-фактуру. А если вы или ваш контрагент используете универсальный передаточный документ, сочетающий в себе реквизиты передаточной бумаги (той же накладной) и счета-фактуры, проблема вообще не возникнет. Грузоотправитель там будет указан изначальноПисьмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

Правда, нельзя не отметить: сведения о грузоотправителе не входят в число тех, ошибки в которых могут повлечь отказ в вычете. Минфин об этом знает и соответствующую оговорку в разъяснениях делает. Но лишний раз дразнить проверяющих, наверное, не стоит. И если есть возможность корректно отразить в счете-фактуре и других документах данные о грузоотправителе, лучше так и поступитьп. 2 ст. 169 НК РФ; Письма Минфина от 15.09.2014 № 03-07-РЗ/46026, от 26.11.2015 № 03-07-14/68657.

Возврат товара упрощенцу счета-фактуры не требует

Популярность некоторых вопросов, направляемых в Минфин, трудно объяснить. Так, редкий квартал обходится без очередного письма на тему возврата товаров продавцу на УСН, если покупатель применяет общий режим и уже успел принять их к учету. В частности, когда возврат обусловлен плохим качеством покупки.

Надо ли покупателю составлять счет-фактуру? Ведь право собственности к нему перешло, а значит, формально это обратная реализация. Однако Минфин в Письме № 03-07-09/64631, датированном ноябрем 2015 года (как и во многих других письмах до этого), заверяет: нет, счет-фактура тут не нужен. Это справедливо и в случае, если возвращена не партия товаров целиком, а только их часть. И все потому, что упрощенец изначально не предъявлял покупателю НДС.

Бухгалтерская справка вместо счетов-фактур и лент ККТ

Как известно, для розничных торговцев в главе 21 НК прямо прописано, что при продаже товаров обычным «физикам» счета-фактуры можно не составлять, достаточно выдать чек или бланк строгой отчетности. Затем в книге продаж надо зарегистрировать ленту ККТ или БСОп. 7 ст. 168 НК РФ; п. 1 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Но что если населению оказывают услуги? В теории счета-фактуры хотя бы в одном экземпляре нужны, если только продавец письменно не договорится с каждым покупателем, что документ оформлять не будет. Отсутствие же двух и более счетов-фактур в одном квартале (опять-таки строго по НК) — уже штраф по статье 120 Кодекса, то есть 10 000 рублейпп. 1, 3 ст. 120, подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.

Однако из Письма Минфина № 03-07-09/65748 от ноября 2015 года следует, что без счетов-фактур все-таки можно обойтись, достаточно составлять сводную бухгалтерскую справку-расчет за месяц или квартал по такой реализации и переносить в книгу продаж итоговые данные справки. Объясняет министерство свою позицию так: мол, все равно физлица НДС к вычету не принимают, а значит, и счета-фактуры им ни к чему.

Справка

Такой же логикой (невозможность принятия к вычету НДС обычными физлицами) руководствовалась ФНС, когда разъяснила, что при продаже им авиабилетов по безналичному расчету авиакомпания может не выставлять счета-фактурыПисьмо ФНС от 21.05.2015 № ГД-4-3/8565 (п. 1).

Услуг несколько — счет-фактура один

Если организация оказывает несколько услуг по одному договору, то и счет-фактуру она может выставить один на весь комплекс. Таков вывод Минфина в Письме № 03-07-09/64493, увидевшем свет в ноябре 2015 года. Однако следовать ему нужно с умом.

Давайте для начала определимся: у нас комплекс услуг, за который установлена единая, неделимая цена, или набор услуг, каждая из которых имеет свою цену? Как вы понимаете, в первом случае счет-фактура и так может быть только один. Пример — договор аренды, в цену которого заложено много всего: собственно плата за пользование имуществом, уборка, охрана, возмещение коммунальных расходов арендодателя и так далее. Все это складывается в арендную плату. Так вот, Письмо Минфина, конечно, не об этом, тут и так все ясно.

Если же речь идет действительно о наборе услуг, у каждой из которых своя цена, то, чтобы воспользоваться советом чиновников, придется соблюсти два условия.

Во-первых, надо помнить об общем сроке составления счета-фактуры: 5 календарных дней считая с даты оказания услуги. Поэтому, когда между датами оказания услуг, входящих в комплекс, проходит больше времени, их (услуги) формально уже нельзя свести в единый счет-фактуру. Исключение — длящиеся услуги, оказываемые и потребляемые непрерывно. Тогда допустимо выставлять счет-фактуру на все услуги, оказанные в течение месяца, например, последним его днемп. 3 ст. 168 НК РФ; Письмо Минфина от 06.04.2015 № 03-07-14/19170.

Во-вторых, нужно обязательно «раскидать» услуги из набора по отдельным строкам графы «Наименование товаров, работ, услуг» сводного счета-фактуры. Ведь если ИФНС покупателя при проверке не сможет определить, что именно тот приобрел, в вычете покупателю откажут. А это, несомненно, испортит имидж продавцап. 2, подп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ.

О последствиях указания в счете-фактуре неверного наименования товара, работы, услуги вы можете прочитать здесь.

Допреквизиты в счете-фактуре: всему свое место

Как известно, в счет-фактуру можно вносить дополнительные реквизиты. Означает ли это, что к имеющимся в счете-фактуре графам можно пристроить еще одну? Или ввести новую строку в шапку? Минфин считает, что делать так не следуетп. 9 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137; Письмо Минфина от 24.11.2015 № 03-07-09/68169.

Аргументирует финансовое ведомство это тем, что дополнительные реквизиты не должны нарушать утвержденную форму счета-фактуры. Если уж вы хотите ввести важную, на ваш взгляд, информацию, то лучше разместить данные после подписи руководителя и главбуха, считают чиновники.

Справка

Если продавец использует рекомендованную налоговой службой форму УПД, он также может вставлять в него «свои» реквизиты, но только за пределами черной рамки, которая отделяет счет-фактуру от передаточной части. По мнению ФНС, это обеспечивает сохранение утвержденной формы счета-фактурыПисьмо ФНС от 23.12.2015 № ЕД-4-15/22619.

Можно ли что-то возразить на это? Конечно. Новые строки либо графы, размещенные не там, где советует Минфин, не помешают инспекции идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ или услуг, их стоимость, сумму и ставку налога. А значит, и в вычете покупателю отказать нельзя будетп. 2 ст. 169 НК РФ. Но проще сделать так, как рекомендует Минфин.

Хронологическая нумерация счетов-фактур: обязанность есть, последствий нарушения нет

Вы отлично знаете, коллеги, что каждому счету-фактуре нужно присвоить номер, а Правила заполнения требуют делать это в хронологическом порядкеподп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Однако формальная строгость этой нормы, признает ФНС в пункте 2 Письма № СД-4-3/23312@ от декабря 2015 года, компенсирована отсутствием чувствительных последствий ее нарушения. Присвоение неправильного номера счета-фактуры не входит в число критических ошибок, наличие которых в документе влечет отказ в вычетеп. 2 ст. 169 НК РФ. А отдельной ответственности за отступление от Правил, утвержденных Постановлением Правительства № 1137, у нас как не было, так и нет.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Какая тема интернет-конференции для вас наиболее интересна?

Вы можете выбрать до 3 вариантов ответа

НДС
Налог на прибыль
НДФЛ и взносы
Зарплатные вопросы
Отпускные
Пособия
Онлайн-ККТ
Учет расходов
Основные средства
Спецрежимы (УСН, ЕНВД, ПСН)
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум