НДФЛ: «интересности» I квартала | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 4 от 2016 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Первый отчет 2016 года: подводим итоги I квартала», актуально на 6 апреля 2016 г.

Содержание

НДФЛ: «интересности» I квартала

Новые льготы по НДФЛ

За 2 дня до нового года, 29 декабря 2015-го, был принят Закон № 396-ФЗ, пополнивший перечень доходов, не облагаемых НДФЛ.

Во-первых, в связи с появлением процедуры банкротства обычных «физиков» в статье 217 НК установили, что с 2016 года не подлежит обложению у банкрота:

— сумма задолженности перед кредиторами, от уплаты которой его освободилип. 62 ст. 217 НК РФ;

— выручка от реализации имущества банкрота, проданного для погашения требований кредиторовп. 63 ст. 217 НК РФ.

Во-вторых, больше НДФЛ не облагают:

— материальную выгоду, которая может возникнуть у заемщиков при реструктуризации валютной ипотеки в рамках правительственной программы помощи таким людям;

— сумму требований по ипотеке, погашаемую предоставлением отступного, то есть передачей в собственность банка заложенной недвижимости.

Причем действие этих «ипотечных» льгот распространили на кредитные договоры, которые заключены начиная с 2014 годап. 65 ст. 217 НК РФ; п. 7 ст. 4 Закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ.

В-третьих, если ипотека оформлена в период с 1 января по 30 сентября 2014 года и банк с заемщиком — невзаимозависимые лица, то при частичном прощении долга у заемщика также не будет дохода, облагаемого НДФЛп. 65 ст. 217 НК РФ; п. 7 ст. 4 Закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ.

И наконец, в-четвертых, с 5 лет до 1 года укоротили минимальный срок владения акциями и облигациями российских предприятий инновационного сектора, приобретенными в 2011 году и позднее, с тем чтобы доход от продажи таких ценных бумаг не подлежал обложению НДФЛ. В остальных случаях для применения льготы к доходам от продажи акций и долей российских компаний, купленных начиная с 2011 года, ими по-прежнему нужно владеть не менее 5 летп. 17.2 ст. 217 НК РФ; ч. 7 ст. 5 Закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ; п. 4 ст. 4 Закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ.

Справка 2-НДФЛ: последние разъяснения перед крайним сроком сдачи

Накануне I квартала нынешнего года и в течение этого периода контролирующие ведомства активно выпускали письма, посвященные справкам 2-НДФЛ. Пройдемся по самым интересным, тем более что крайний срок представления справок, 1 апреля, на день нашей встречи еще не наступил.

В декабре 2015 года Письмом № БС-4-11/22203@ ФНС напомнила подчиненным, что с 2016 года в НК вводят статью 126.1, которая установит ответственность за представление налоговым агентом в ИФНС документов с недостоверными сведениями. Штраф — 500 рублей за каждую такую бумагу. В связи с этим ФНС призвала нижестоящие инспекции тщательнее проверять справки 2-НДФЛ за 2015 год. Соответственно, и организациям нужно быть внимательнее.

В частности, пять сотен штрафа обеспечены, если фирма ошибется при указании в справке ИНН работника. В то же время, как не раз отмечала ФНС, если ИНН у человека нет, ибо этот номер по-прежнему получают добровольно, при сдаче форм 2-НДФЛ через Интернет система хоть и выдаст предупреждение об отсутствии ИНН, но справку все равно примет. Поэтому нагнетавшиеся одно время страхи в прессе и бухгалтерском сообществе, что за каждую форму 2-НДФЛ без ИНН гарантировано будут штрафовать на 500 рублей, оказались беспочвеннымиПисьма ФНС от 03.02.2016 № БС-4-11/1584@, от 09.03.2016 № БС-3-11/959@.

К слову, если за 2015 год доходы от организации получили менее 25 «физиков», она может представить справки на бумаге. И поскольку с весны 2015 года упразднили обязательность печатей для АО и ООО, возник вопрос: ставить ли печать на формах 2-НДФЛ? Согласно февральскому Письму ФНС № БС-4-11/2577@ — нет, не ставить, документы примут и так, поскольку действующая форма справки вообще не предусматривает место для печати.

А Минфин в Письме № 03-04-06/66956 от ноября 2015 года разъяснил, куда следует сдавать справки 2-НДФЛ компании, поменявшей в течение года налоговую инспекцию. Ответ ожидаемый: конечно же, только в новую ИФНС. Не надо представлять в старую налоговую формы 2-НДФЛ за период с 1 января 2015 года по дату снятия с учета, а в новую — за период с даты постановки на учет и по 31 декабря 2015-го.

Две справки по одному работнику могут появиться, только если он, например, поработав какое-то время в головном подразделении (ГП), затем перебрался в обособленное (ОП). Тогда по доходам, выплаченным через ГП, работодатель отчитывается в ИФНС головного подразделения, а по доходам ОП — в ИФНС обособленного подразделения.

Куда перечислять НДФЛ и сдавать расчеты 6-НДФЛ при наличии ОП

Как вам известно, коллеги, с 2016 года в главе 23 НК прямо закреплено, что, если обособленное подразделение заключило с человеком гражданско-правовой договор (ГПД) и выплачивает доходы по нему, удержанный НДФЛ надо перечислять в ИФНС по месту нахождения ОП. Ранее это следовало только из разъяснений Минфинап. 7 ст. 226 НК РФ.

Что, видимо, и послужило поводом для уточняющих запросов компаний в финансовое и налоговое ведомства: действительно все так? «Да, все так», — ответили в декабре 2015 года Минфин и ФНС Письмами № 03-04-06/71293 и № БС-4-11/22477 соответственно. То есть в платежном поручении на перечисление НДФЛ нужно, в частности, указатьПисьмо ФНС от 12.03.2014 № БС-4-11/4431@:

— КПП, присвоенный ОП при постановке на учет в ИФНС;

— код ОКТМО по месту нахождения ОП.

Кроме того, на рубеже 2015 и 2016 годов для организаций с обособленными подразделениями ФНС выпустила несколько писем, посвященных особенностям представления новых расчетов 6-НДФЛ. Итак, эти формы по доходам, выплаченным людям по трудовым и гражданско-правовым договорам через ОП, представляютПисьма ФНС от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@, от 01.02.2016 № БС-4-11/1395@:

— крупнейшие налогоплательщики — по своему выбору: в ИФНС по месту учета ОП или в ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;

— остальные организации — в ИФНС по месту учета ОП.

Если же в одной налоговой инспекции зарегистрированы несколько ОП, выплачивающих доходы «физикам», сдавать отдельный расчет 6-НФДЛ нужно по каждому подразделению.

Аренда квартиры для работника, займы в у. е., вычеты на детей-инвалидов и жилищные вычеты: Минфин — против высших судов, а ФНС — за

Как многие из вас знают, в октябре 2015 года Верховный суд вывел из-под обложения НДФЛ предусмотренную трудовым договором оплату аренды квартиры для сотрудника, который переехал из головного подразделения в обособленное. Причина — эти расходы больше нужны работодателю, заинтересованному в специалисте, чем самому сотруднику. Соответственно, у последнего нет материальной выгоды. Причем выводы ВС таковы, что их можно применить не только к случаю с переездомп. 3 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015.

В декабре 2015 года в Письме № 03-04-06/71288 по этой проблеме высказался Минфин. Причем сделал это так, словно выводов ВС не существует. А именно отметил, что компенсация стоимости аренды квартиры для переехавшего работника — его доход, облагаемый НДФЛ. Так как глава 23 НК прямо освобождает от обложения только компенсацию расходов на сам переезд.

Также в декабре 2015 года в Письме № 03-04-05/75476 финансовое ведомство в очередной раз вступило в заочный спор с упраздненным ВАС. Объект дискуссии — возврат фирмой физлицу в рублях займа, выраженного в иностранной валюте, при курсе большем, чем на дату получения денег.

Например, сумма займа — 100 долларов США. «Физик» выдал ее организации-заемщику в рублях по курсу 65 рублей за доллар. То есть сумма займа составила 6500 рублей100 долл. х 65 руб/долл. = 6500 руб.. Заемщик вернул «физику» долг при курсе 70, то есть 7000 рублей100 долл. х 70 руб/долл. = 7000 руб., что на 500 целковых больше7000 руб. – 6500 руб. = 500 руб. выданной суммы.

Президиум ВАС еще в 2012 году в Постановлении № 7423/12 указал, что НДФЛ-дохода у заимодавца нет, поскольку на возвращенные деньги он может купить столько же долларов, сколько давал — 100. А Минфин по-прежнему настаивает, что 500 рублей из нашего примера — это облагаемый доход, так как прирост рублевой суммы налицо. Причем чиновники делают вид, что о вердикте ВАС ни сном ни духом.

Более сдержанно в Письме № 03-04-05/4973 от февраля 2016 года подошел Минфин к вопросу суммирования вычетов на ребенка-инвалида. Помните, да? ВС решил, что на такое чадо вычеты предоставляют по двум основаниям: как на любого другого ребенка и как на ребенка-инвалида. Например, если он единственный в семье, первый вычет составит 1400 рублей, второй с 2016 года — 12 000, а общая сумма — 13 400п. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015.

В итоге специалисты финансового ведомства, с одной стороны, разъяснили, что вычеты суммировать нельзя, с другой — отметили: практика высших судов, включая ВС, имеет приоритет над любыми письмами. Хотя прямо выводы ВС по проблеме так и не «завизировали».

Точно так же Минфин поступил, разбирая в декабре 2015 года в Письме № 03-04-06/76757 застарелую проблему с предоставлением жилищного вычета через работодателя, если сотрудник принес из ИФНС уведомление о праве на это не с начала года.

Чиновники воспроизвели свои прежние многочисленные разъяснения, мол, вычет положен только с месяца, когда уведомление легло на стол работодателя. И потому налог, удержанный ранее, возвращать нельзя. А в конце приписка: но, если что, решения высших судов главнее. Ни да, ни нет, одним словом. Хотя ВС в Обзоре по НДФЛ был однозначен: НДФЛ, удержанный с начала года и до месяца, когда человек отдал работодателю уведомление о праве на вычет по расходам на покупку жилья, надо вернутьп. 15 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015.

Каков итог, коллеги? Все просто: неконфликтные работодатели поступят «по-минфиновски», остальные могут рассчитывать на стопроцентную гарантию победы в суде. А то и раньше: при обжаловании решения инспекции в региональном УФНС. Ведь налоговая служба относится к вердиктам высших судов более уважительно и, например:

— отозвала ряд своих разъяснений, противоречащих Обзору ВС по НДФЛ, включая письма о порядке предоставления вычетов на детей-инвалидов и жилищных вычетов не с начала годаПисьмо ФНС от 25.12.2015 № БС-4-11/22869@;

— без каких-либо оговорок транслирует позицию ВАС по проблеме займов, выраженных в иностранной валюте, но выданных в рубляхПисьмо ФНС от 21.01.2016 № БС-4-11/647@.

Справка

Еще один вопрос, по которому ФНС согласилась с высшими судами, — что считать доходом физлица при переуступке ранее приобретенного им долга или погашении этого обязательства. Одно время налоговики включали в базу все полученное по сделке, а расходы на приобретение задолженности не учитывали. Верховный, а затем и Конституционный суд решили, что это не соответствует понятию экономической выгоды и доход, облагаемый НДФЛ, — это положительная разница между тем, что человек получил, и тем, что потратил в рамках сделкиПостановление Президиума ВС от 22.07.2015 № 8ПВ15; п. 2 мотивировочной части Определения КС от 27.10.2015 № 2539-О; Письмо ФНС от 09.02.2016 № БС-4-11/1889@.

В командировку из отпуска: надо ли облагать НДФЛ стоимость проезда

Всем известно, что оплату проезда работника в командировку и обратно НДФЛ не облагают — это прямая норма главы 23 НКп. 3 ст. 217 НК РФ.

Обычно сотрудники отправляются в служебную поездку из дома или офиса. Но бывает, что человека направляют в командировку прямо из места, где он проводил отпуск. Что с НДФЛ в этом случае?

Минфин в Письме № 03-04-06/59443 от октября 2015 года уверяет, что налог исчислять не нужно. Ведь НК РФ не ставит освобождение компенсации проезда в командировку в зависимость от места, из которого человек начинает свое путешествие.

В то же время помните: с точки зрения чиновников, надо облагать НДФЛ компенсацию работодателем стоимости проезда сотрудника из места командировки к месту:

— проведения отпуска, начавшегося сразу после служебной поездкиПисьмо Минфина от 08.11.2013 № 03-03-06/1/47813;

— жительства, если после выполнения служебного задания человек остался в месте командирования для проведения отпускаПисьмо Минфина от 03.09.2012 № 03-03-06/1/456 (п. 2).

Возмещение по коллективному договору стоимости проезда по личным делам — доход работника

В декабре 2015 года ВС рассмотрел несколько однотипных дел: работники судились со своим работодателем — транспортной компанией из-за следующего. По коллективному договору фирма обязалась обеспечивать бесплатный проезд персонала по личным надобностям:

— в поездах пригородного сообщения (с ограничением по расстоянию);

— раз в год в любую точку России на поезде.

Стоимость проезда работодатель считал доходом, облагаемым НДФЛ, и удерживал налог из зарплаты людей. Они обиделись и пошли судиться, требуя НДФЛ назад.

Но ВС их не поддержал, указав: согласно статье 164 ТК компенсация — это возмещение затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. А НДФЛ, как известно, не облагают именно компенсации. Но поскольку на поездах люди катались в нерабочее время, о «трудовой» компенсации речи быть не может. Это гарантия, которая в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК не входит в перечень льготируемых доходовОпределения ВС от 07.12.2015 № 8-КГ15-15, от 07.12.2015 № 8-КГ15-12.

Интересно, что в феврале 2015 года Верховный суд уже выносил аналогичный вердикт, только работодатель был другой. Но это почему-то работников компании — фигуранта нового дела не остановилоОпределение ВС от 02.02.2015 № 3-КГ14-7.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы используем кассу уже больше года
Да, мы применяем ККТ с 1 июля 2019 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, я ИП без работников и у меня отсрочка до 1 июля 2021 г.
Нет, мы вообще освобождены от применения ККТ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.15%
июль 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
осенний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"

Подтвердите демодоступ и вам откроются:

Свежий номер журнала «Главная книга»

Весь архив статей и семинаров с 2011 по 2019 год

Более 1200 бухгалтерских консультаций

Подтвердить демодоступ