Семинары по бухгалтерскому учету
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Бухгалтерские семинары

О сервисе «Бухгалтерские семинары»

Бухгалтерские семинары — это электронное приложение к журналу «Главная книга». Семинары выходят 9 раз в год и представляют собой статьи на актуальные бухгалтерские темы. К началу каждой отчетной кампании выходит семинар, посвященный текущей отчетности.

Бухгалтерские семинары открыты только для подписчиков журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Через год после выхода семинары доступны для всех желающих.

А.И. Дыбов, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
А.И. Дыбов, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
А.И. Дыбов, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
М.Н. Ахтанина, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
А.И. Дыбов, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
А.И. Дыбов, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Е.М. Филимонова, главный редактор журнала «Главная книга»
А.И. Дыбов, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
М.Н. Ахтанина, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
А.И. Дыбов, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
А.И. Дыбов, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
А.И. Дыбов, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
М.Н. Ахтанина, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Е.М. Филимонова, главный редактор журнала «Главная книга»
Пример. Расчет квартальных авансовых платежей по транспортному налогу и суммы налога за год/ условие / На 01.01.2018 за компанией был зарегистрирован автомобиль, который она продала и сняла с учета в июне 2018 г. Мощность двигателя 122 л. с., налоговая ставка — 30 руб/л. с. Посчитаем авансовые платежи и налог за год в двух ситуациях: когда автомобиль снят с учета до 15 июня включительно и после./ решение / 1. Автомобиль снят с учета 14 июня (до 15-го числа месяца включительно).Авансовый платеж за I квартал — 915 руб.122 л. с. x 30 руб/л. с. х 1/4 = 915 руб.Во II квартале автомобиль был зарегистрирован на компанию 2 полных месяца: апрель и май. Июнь полным не считается, поскольку регистрация прекращена 14-го числа. Коэффициент Кв для расчета авансового платежа за II квартал — 0,66672 мес. / 3 = 0,6667, сумма платежа — 610 руб.122 л. с. x 30 руб/л. с. х 0,6667 х 1/4 = 610 руб.Авансовый платеж по налогу за III квартал вносить не надо.В течение 2018 г. автомобиль был зарегистрирован за фирмой 5 полных месяцев: с января по май. Коэффициент Кв для расчета налога за год — 0,41675 мес. / 12 мес. = 0,4167, исчисленная сумма налога — 1525 руб.122 л. с. x 30 руб/л. с. x 0,4167 = 1525 руб. Но вносить ее не придется, поскольку авансовые платежи обнуляют сумму1525 руб. – 915 руб. – 610 руб. = 0.2. Автомобиль снят с учета 16 июня (после 15-го числа месяца).Авансовый платеж за I квартал такой же — 915 руб.122 л. с. x 30 руб/л. с. х 1/4 = 915 руб. Поскольку автомобиль снят с учета после 15 июня, этот месяц считается полным. Значит, авансовый платеж за II квартал нужно исчислять без коэффициента Кв и сумма будет равна платежу за I квартал — 915 руб.122 л. с. x 30 руб/л. с. х 1/4 = 915 руб.Авансовый платеж по налогу за III квартал вносить не надо.В течение 2018 г. автомобиль был зарегистрирован за фирмой 6 полных месяцев: с января по июнь. Коэффициент Кв — 0,56 мес. / 12 = 0,5, исчисленный налог — 1830 руб.122 л. с. х 30 руб/л. с. х 0,5 = 1830 руб. Он равен сумме авансовых платежей за I и II кварталы, поэтому перечислять по итогам 2018 г. нечего1830 руб. – 915 руб. – 915 руб. = 0.Как считать транспортный налог: коэффициент КпПоследний показатель формул исчисления транспортного налога и авансовых платежей по нему — повышающий коэффициент Кп. Его используют при расчете обязательств по дорогим легковым автомобилям из специального перечня Минпромторга. Ведомство публикует его ежегодно не позднее 1 марта. Значения коэффициента зависят от сочетания трех факторов: модели автомобиля, его стоимости по данным Минпромторга и года выпуска. Распределяются значения такп. 2 ст. 362 НК РФ.Стоимость автомобиля из перечня МинпромторгаГод выпускаКоэффициент КпОт 3 до 5 млн руб.2016—20181,1Свыше 5 до 10 млн руб.2014 и позже2Свыше 10 до 15 млн руб.2009 и позже3Свыше 15 млн руб.1999 и позжеЕсли все три фактора сошлись, придется платить за автомобиль больше. Когда и за сколько именно вы его купили, не важно, хоть за 100 000 руб. И наоборот: вы могли потратить на машину 1999 г. выпуска и 20 млн руб., но если ее банально нет в списке, компания не обязана применять коэффициент. Другой вариант — модель присутствует в перечне, однако она старше или моложе. Коэффициент Кп не надо использовать и в этом случаеПисьмо ФНС от 01.06.2017 № БС-4-21/10448@.В то же время не имеет значения, что характеристики модели автомобиля в списке несколько отличаются от характеристик из ПТС или свидетельства о регистрации. Пример — в перечне написано так: «Mercedes-Benz S 400 4MATIС длинная база», а в регистрационных документах последних двух слов нет. Но коэффициент Кп все равно придется применятьПисьмо ФНС от 02.04.2018 № БС-4-21/6138.Транспортный налог и плата «Платону»На этом с формулами расчета транспортного налога «для всех» мы закончили. Теперь нюансы для владельцев грузовиков с разрешенной максимальной массой более 12 т. За каждый километр рейса такого большегруза нужно заплатить системе «Платон» 1,90 руб. С июля 2018 г. ставка должна была увеличиться почти в два раза, но правительство продлило переходный период до 01.07.2019Постановление Правительства от 28.06.2018 № 744.2018-й — последний год, в котором владельцы большегрузов зачитывают плату в счет транспортного налога и в особом порядке показывают в расходах остаток. С 2019 г. будет проще: ТН они начнут исчислять и учитывать по общим правилам, а всю плату станут относить на налоговые расходып. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ.Итак, плата «Платону», внесенная в течение 2018 г. за конкретный пробег конкретного же грузовика, уменьшает транспортный налог по нему только по итогам 2018 г. Нельзя перебросить деньги на другие автомобили и нельзя учесть авансы, перечисленные в систему, но не зачтенные в счет платы на 31.12.2018. Сумму платы возьмите из отчета оператора в личном кабинете на сайте «Платона»Письма Минфина от 13.01.2017 № 03-05-05-04/739, от 26.01.2017 № 03-05-05-04/3747; ФНС от 04.05.2017 № ПА-4-21/8499.При лизинге или обычной аренде вычет недоступен, если большегруз зарегистрирован за лизингодателем (арендодателем). Он плату вообще не вносит, поскольку на машине не ездит. А за лизингополучателем (арендатором) автомобиль в ГИБДД не числится, и тот транспортный налог не уплачивает — уменьшать нечегоПисьма Минфина от 30.03.2017 № 03-05-06-04/18585; ФНС от 17.02.2017 № БС-4-21/3029@.Механизм зачета следующий: из годового транспортного налога за конкретный грузовик вычитаем годовую сумму платы за него же. Если результатПисьма Минфина от 11.07.2017 № 03-03-10/43987, от 27.06.2017 № 03-03-10/40602; ФНС от 20.09.2017 № СД-4-3/18806@:— положительный — это остаток транспортного налога, который нужно заплатить за 2018 г. Эту же сумму включите в налоговые расходы в качестве ТН;— отрицательный — это остаток платы, который можно учесть для целей налогообложения прибыли 2018 г. по отдельному основанию. ТН платить не надо, учитывать его в налоговых расходах — тем более.На цифрах это выглядит так.Сумма, исчисленная за 2018 г., руб.Результат вычитания из суммы начисленного ТН суммы платы, руб.(гр. 1 – гр. 2)Транспортный налог к уплате за 2018 г., руб.(гр. 4 = гр. 3, если гр. 3 > 0, иначе гр. 4 = 0)Что и в какой сумме (руб.) нужно учесть в налоговых расходах на 31.12.2018транспортный налог (ТН)плата «Платону»12345Ситуация 1. Начисленный ТН больше платы «Платону»25 00015 00010 00025 000 руб. – 15 000 руб. = 10 000 руб.10 000Транспортный налог — 10 000Ситуация 2. Начисленный ТН меньше платы «Платону»900013 000–40009000 руб. – 13 000 руб. = –4000 руб.0Плату «Платону» — 400013 000 руб. – 9000 руб. = 4000 руб.Авансовые платежи по ТН владельцы большегрузов исчисляют, но не платят и в декларации не отражают. Зачем же тогда исчислять? Дабы определить, что и в какой сумме учесть в налоговых расходах по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцевп. 2 ст. 363 НК РФ; п. 4.5 Порядка, утв. Приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@; Письмо Минфина от 11.11.2016 № 03-11-06/2/66315.В бухгалтерском учете плату «Платону» за конкретный пробег конкретного грузовика отражайте последним числом каждого месяца. Авансовые платежи по ТН в бухучете не начисляйте. А по итогам года отразите транспортный налог только в сумме, которую нужно заплатить. Проводки такиеПисьмо Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875.Содержание операцииДтКтПеречислен авансовый платеж в систему «Платон»76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Авансы выданные»51 «Расчетные счета»Отражена плата за месячный пробег конкретного грузовика20 «Основное производство» (44 «Коммерческие расходы»)76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»Зачтен аванс в счет платы за месяц76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Авансы выданные»По итогам года начислен транспортный налог в сумме превышения над годовой платой20 «Основное производство» (44 «Коммерческие расходы»)68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Транспортный налог»Уплачен транспортный налог68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Транспортный налог»51 «Расчетные счета»Декларация по транспортному налогуЕдинственная форма отчетности по ТН — годовая декларация, утвержденная Приказом ФНС № ММВ-7-21/668@ в декабре 2016 г. Поправки в нее с тех пор не вносили. А обязанность сдавать расчеты авансовых платежей по налогу отменили несколько лет назад.Организации, на которые зарегистрированы автомобили, не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным, представляют декларацию в ИФНС по месту регис
Пример. Расчет земельного налога с учетом коэффициентов Ки и Кв/ условие / Кадастровая стоимость участка на 01.01.2018 — 10 000 000 руб.16.02.2018 в ЕГРН зарегистрировано изменение вида разрешенного использования участка и внесена новая кадастровая стоимость — 8 000 000 руб.23.03.2018 в ЕГРН зарегистрировано прекращение права собственности на участок из-за его продажи./ решение / Посчитаем земельный налог по ставке 1,5%.1. Поскольку право собственности на участок прекратилось 23.03.2018, то есть после 15-го числа месяца включительно, март считается полным месяцем владения. Всего таких месяцев 3 (январь — март). Это числитель коэффициента Кв, а сам коэффициент равен 0,253 / 12 = 0,25.2. Так как новая кадастровая стоимость внесена в ЕГРН 16.02.2018, то есть после 15-го числа месяца, месяц считается полным для коэффициента Ки1. Значит, числитель коэффициента — 2 (январь — февраль), а знаменатель — 3 (равен числителю коэффициента Кв), значение Ки1 — 0,66672 / 3 = 0,6667.ЗН по старой кадастровой стоимости с учетом коэффициентов Ки1, Кв и округления до полных рублей — 25 001 руб.10 000 000 руб. х 1,5% х 0,6667 х 0,25 = 25 001 руб.3. Для коэффициента Ки2 февраль не считается полным, поэтому его числитель — 1 (март), а знаменатель — тоже 3 (равен числителю коэффициента Кв). Таким образом, значение Ки2 — 0,33331 / 3 = 0,3333.ЗН по новой кадастровой стоимости с учетом коэффициентов Ки2 и Кв — 9999 руб.8 000 000 руб. х 1,5% х 0,3333 х 0,25 = 9999 руб.4. Общая сумма исчисленного ЗН за 2018 г. по старой и новой кадастровой стоимости – 35 000 руб.25 001 руб. + 9999 руб. = 35 000 руб.Как платить налог, если участок разделен, выделен или находится на территории двух и более муниципалитетовПредположим, внутри года вы разделили земельный участок № 1 на участки № 2 и 3. Для целей подсчета ЗН это приравнивается к продаже участка № 1 и покупке участков № 2 и 3.В результате вы будете платить налог по участку № 1 с начала года и до дня внесения в ЕГРН сведений о прекращении права собственности на него. А по двум новым — со дня регистрации в ЕГРН данных об образовании участков и до конца года. Полные месяцы владения участками считайте по правилам для коэффициента КвПисьмо Минфина от 16.02.2018 № 03-05-04-02/9667.Теперь предположим, что из участка № 1 выделен участок № 2. То есть, в отличие от предыдущего примера, участок № 1 не перестал существовать, а вот его площадь уменьшилась. Значит что? Правильно, по участку № 1 ЗН надо исчислить с учетом коэффициентов Ки1 и Ки2. А налог по участку № 2 посчитать с коэффициентом КвПисьмо ФНС от 24.07.2018 № БС-4-21/14262@.Бывает и так: у земельного участка одна кадастровая стоимость, но расположен он в двух муниципальных образованиях с разными кодами ОКТМО. Как платить и отчитываться? Все предусмотрено, коллеги. Сначала надо посчитать долю кадастровой стоимости, приходящуюся на муниципалитет, пропорционально площади участка, расположенной в этом муниципалитете. А уже исходя из нее исчислить ЗН к уплате в этом муниципальном районеп. 1 ст. 391 НК РФ.По итогам года нужно сдать две декларации: в одной будет код ОКТМО первого муниципального образования и сумма налога к уплате в его бюджет, в другой — код ОКТМО второго образования и сумма налога к уплате в его бюджетп. 1 ст. 398 НК РФ; пп. 2.5, 5.1, 5.7 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ (ред., действ. с 21.11.2018).Декларация по земельному налогуФорму декларации по ЗН налоговая служба утвердила в мае 2017 г. Приказом № ММВ-7-21/347@. Но в 2018 г. уже дважды обновила ее — сначала в марте, а потом в августе. Так что к отчетной кампании за 2018 г. все поправки уже вступят в силуПриказы ФНС от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@, от
А.А. Ефремова, генеральный директор аудиторско-консультационной группы «Вектор развития», аттестованный аудитор, член Палаты налоговых консультантов
А.И. Дыбов, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Е.М. Филимонова, главный редактор журнала «Главная книга»
А.И. Дыбов, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
А.И. Дыбов, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
А.И. Дыбов, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
М.Н. Ахтанина, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
А.А. Мирошниченко, главный бухгалтер издательства «Главная книга»
А.И. Дыбов, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
А.А. Мирошниченко, главный бухгалтер издательства «Главная книга»
А.И. Дыбов, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
М.Н. Ахтанина, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
А.И. Дыбов, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
А.И. Дыбов, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
А.И. Дыбов, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
М.Н. Ахтанина, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Д.И. Кофанов, эксперт по трудовому законодательству и кадровому делопроизводству, практикующий юрист, генеральный директор компании NS Consulting
А.И. Дыбов, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Е.А. Шаповал, к. ю. н., доцент кафедры трудового права и социального обеспечения Всероссийского государственного университета юстиции
А.И. Дыбов, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
М.Н. Ахтанина, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
А.И. Дыбов, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
А.И. Дыбов, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
А.И. Дыбов, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Мария Николаевна Ахтанина, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
А.И. Дыбов, заместитель главного редактора журнала «Главная книга. Конференц-зал»
Т.А. Ашомко, главный редактор журнала «Главная книга. Конференц-зал»
Антон Иванович Дыбов, заместитель главного редактора журнала «Главная книга. Конференц-зал»
Мария Николаевна Ахтанина, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Антон Иванович Дыбов, заместитель главного редактора журнала «Главная книга. Конференц-зал»
Валентина Васильевна Митрофанова, генеральный директор группы компаний IPK Group, эксперт по трудовому законодательству, ведущий бизнес-тренер, к. э. н.
Мария Николаевна Ахтанина, ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Антон Иванович Дыбов, заместитель главного редактора журнала «Главная книга. Конференц-зал»
Антон Иванович Дыбов, заместитель главного редактора журнала «Главная книга. Конференц-зал»
Анна Алексеевна Ефремова, генеральный директор аудиторской фирмы ООО «Вектор развития»
Антон Иванович Дыбов, заместитель главного редактора журнала «Главная книга. Конференц-зал»