«Бухучетные» поправки
Упрощенный бухучет упростили: а что случилось?
20.06.2016 вступил в силу датированный маем Приказ Минфина
Напомню, что перечень организаций, которым доступны упрощенные способы ведения учета и которых могут коснуться обсуждаемые изменения, установлен в п. 4 ст. 6 Закона
О том, какие организации считаются малыми предприятиями с 2016 г., читайте
Помните: применение всех поправок — дело добровольное. Если малому предприятию они не по душе, оно вправе оставить все как есть и вообще не обращать внимания на случившееся.
Например, уже сейчас можно сказать, что для МП — плательщиков налога на прибыль изменения невыгодны, поскольку их применение окончательно отдалит бухгалтерский учет от налогового, их данные станут абсолютно несопоставимы.
Невыгодны поправки и МП, которые часто привлекают кредиты или инвестиции либо руководство (участники) которых принимает на основе бухотчетности важные управленческие решения. Причина — отчетность, составленная с реализацией всех новых льгот, будет совершенно неинформативной, а по ряду показателей и вовсе обнулится. Вы в этом убедитесь, как только мы разберем изменения подробнее.
Если же тем не менее все или отдельные поправки пришлись МП по вкусу, начать их применять оно может:
— задним числом с 01.01.2016. Но тогда придется пересчитать все показатели, которые затронет это решение;
— с 01.01.2017.
Какие именно новые упрощенные способы учета будет использовать малое предприятие и с какой даты, оно должно закрепить в бухгалтерской учетной политик
Упрощенный бухучет упростили: МПЗ
Информацию по поправкам я свел в несколько таблиц. Должен предупредить, что анализ пока предварительный, слишком мало времени прошло с тех пор, как Приказ № 64н вступил в силу. Наверняка позже вскроется множество других нюансов, которые мы обсудим на наших следующих встречах.
Начнем с изменений по учету МПЗ.
Суть поправки | Комментарии |
Фактическая стоимость приобретенных МПЗ = цена поставщика. Все сопутствующие расходы списываются сраз | МП, в частности, освобождены от трудозатратного расчета и учета транспортно-заготовительных расходов |
Стоимость МПЗ и другие затраты на производство и подготовку продукции к продаже списываются в расходы по обычным видам деятельности по мере приобретени | Достаточно принять, например, материалы к учету по дебету счета 10 «Сырье и материалы», как их стоимость можно списывать с кредита того же счета в дебет счетов затрат, не дожидаясь передачи в производство. Однако поправка доступна только: — для микропредприятий (у которых за предшествующий календарный год среднесписочная численность работников не более 15 чел., выручка — не более 120 млн — для иных МП, не имеющих существенных остатков МПЗ, то есть таких, которые могут повлиять на управленческие решения собственников бизнес |
Стоимость МПЗ для управленческих нужд списывается в расходы по мере приобретени | В отличие от предыдущей поправки, эта доступна любому МП, имеющему право вести упрощенный бухучет |
Можно не формировать резерв под обесценение МПЗ, которы — морально устарели; — сильно подешевели на рынке; — утратили первоначальные качества | В итоге в балансе МП такие МПЗ будут числиться по фактической себестоимости, что увеличивает активы (в том числе чистые). Для остальных компаний резерв под обесценение стоимости перечисленных МПЗ по-прежнему обязателен, и в балансе они будут числиться по стоимости за минусом резерв |
Упрощенный бухучет упростили: ОС и НМА
Теперь о поправках в учете ОС и НМА, которыми при желании могут воспользоваться малые предприятия.
Суть поправки | Комментарии |
Первоначальная стоимост — покупаемых ОС = цена продавца + затраты на монтаж (если они не входят в цену); — строящихся ОС = цена работ подрядчика (цена работ иных контрагентов по договорам на приобретение, сооружение, изготовление ОС) | Другие затраты, хотя бы и непосредственно связанные с приобретением ОС, можно списывать в расходы сразу. Это касается, например, таких затрат, — иные расходы на доведение объекта до состояния, пригодного к использованию, кроме монтажа; — таможенные пошлины и сборы; — расходы на консалтинговые и посреднические услуги |
Амортизацию можно начислять раз в год (31 декабря) или раз в кварта | Если МП платит налог на имущество, решение начислять бухгалтерскую амортизацию только 31 декабря отчетного года приведет к тому, что весь год ОС будут облагаться налогом исходя из остаточной стоимости на 1 января того же года. А это невыгодн |
Первоначальную стоимость производственного или хозяйственного инвентаря, являющегося ОС, можно самортизировать сразу при принятии к учет | Иными словами, в момент отражения стоимости объекта по дебету счета 01 «Основные средства» ту же сумму МП проводит по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетом затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные затраты» и т. п.). В итоге балансовая стоимость объекта будет равна нулю. Перечень имущества, относящегося к производственному или хозяйственному инвентарю, приведен в подразделе 16 |
Затраты на покупку или создание любых НМА можно учитывать в текущих расходах по обычным видам деятельност | То есть у МП вообще не будет такого отдельного объекта бухучета, как НМА, а значит, не будет и каких-либо операций, требующих проводок с использованием счета 04 «Нематериальные активы» |
Наказания за бухгалтерские нарушения: предыдущая версия
10.04.2016 вступила в силу новая редакция ст. 15.11
К слову, до внесения поправок статью применяли довольно редко. Штраф был маловат — от 2000 до 3000 руб., да и всего два состава нарушений:
— занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
— искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.
По первому составу ИФНС еще худо-бедно штрафовали. А вот за второй даже не брались, поскольку слишком это хлопотно: доказать, что, например, показатель строки баланса занижен или завышен на 10%. Ведь сначала надо вывести правильную, с точки зрения налоговиков, сумму, а это тот еще труд.
Наказания за бухгалтерские нарушения: текущая версия
По-видимому, отсутствие серьезного наказания за «бухгалтерские» проступки подвигла законодателей полностью переписать ст. 15.11
Во-первых, размер штрафа повышен и теперь составляет от 5000 до 10 000 руб., а при повторном нарушении — от 10 000 до 20 000 руб. Причем вместо штрафа за повторный проступок должностное лицо могут и дисквалифицировать на срок от 1 года до 3 лет. Раньше такой ответственности за подобные нарушения не было вовсе.
Справка
Повторным считается аналогичное административное нарушение, допущенное в период со дня вступления в силу постановления о назначении наказания за первый проступок и до истечения 1 года со дня исполнения наказания (например, со дня уплаты штрафа за первое нарушени
Во-вторых, в перечень наказуемых бухгалтерских проступков с 10.04.2016 дополнительно вошли:
— регистрация несуществующего факта хозяйственной жизни, а также мнимого или притворного объекта учета. Ясно, что это относится прежде всего к целенаправленной работе с однодневками;
— ведение двойной бухгалтерии. Официально это называется, цитирую: «ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета»;
— составление бухгалтерской отчетности с данными, взятыми, что называется, с потолка. Официально: «не на основе данных, содержащихся в бухгалтерских регистрах»;
— отсутствие первичных документов, бухгалтерских регистров, бухгалтерской отчетности в течение обязательного срока хранения. Это, пожалуй, самое неприятное, такое можно обнаружить в 90% организаций, учитывая, что в норме не установлено, за какое минимальное число пропавших бумаг наступает ответственность;
— отсутствие обязательного аудиторского заключения во время обязательного срока хранения. Впервые установлена прямая ответственность за это, довольно долго проступок, по сути, не был чувствительно наказуемым.
В-третьих, срок давности привлечения к ответственности по ст. 15.11
Правда, по-прежнему ответственности за искажение сумм налога
И напоследок хочу обратить ваше внимание вот на что. Если на 10.04.2016 в производстве находилось административное дело по ст. 15.11