НДФЛ: вычеты, компенсации | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 6 от 2017 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Отчет за II квартал 2017 г.», актуально на 12 июля 2017 г.

Содержание

НДФЛ: вычеты, компенсации

Родителям ребенка-инвалида вычеты суммируют, а дополнительные выходные НДФЛ не облагают

Есть хорошие новости для родителей детей-инвалидов. Еще в октябре 2015 г. ВС сказал, что НДФЛ-вычет на ребенка-инвалида равен сумме двух вычетов: вычета по инвалидности ребенка и вычета по очередности его рожденияподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; п. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015.

Например, если ребенок-инвалид является третьим ребенком в семье, то на него предоставляется вычет 15 000 руб. (12 000 руб. по инвалидности и 3000 руб. как на третьего ребенка). Тогда же с позицией ВС согласилась налоговая служба. Но Минфин был против суммирования вычетовПисьма Минфина от 17.03.2016 № 03-04-05/14861, от 02.02.2016 № 03-04-05/4977; ФНС от 25.12.2015 № БС-4-11/22869@, от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@.

Наконец, весной 2017 г., и он перестал упорствовать. Минфин выпустил два Письма, одно совместно с ФНС, в которых разрешил складывать вычеты на детей-инвалидовПисьма Минфина от 20.03.2017 № 03-04-06/15803; ФНС от 06.04.2017 № БС-2-11/433@.

В Письме от 14.04.2017 № 03-04-06/22380 Минфин процитировал Постановление Президиума ВАС 2010 г. № 1798/10, согласно которому средний заработок за дополнительные дни отдыха родителям детей-инвалидов НДФЛ не облагается.

Напомню, один из родителей ребенка-инвалида имеет право на 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяцст. 262 ТК РФ.

Поэтому работодатель может не удерживать НДФЛ со среднего заработка, выплаченного родителю за дополнительные дни отдыха.

Нет облагаемых доходов — нельзя передать вычет

Один из родителей может получить удвоенный детский вычет, если второй родитель откажется от своего вычета в его пользуподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Минфин напоминает, родитель может отказаться от своего вычета, еслиПисьмо Минфина от 20.04.2017 № 03-04-05/23946:

— имеет доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;

— размер таких доходов с начала года не превышает 350 000 руб.

Это означает, что родитель, у которого нет доходов, облагаемых по ставке 13%, передать свой вычет второму родителю не может. Например, если мать находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и получает госпособие. Ведь такое пособие НДФЛ не облагаетсяп. 1 ст. 217 НК РФ.

Какие компенсации не надо облагать НДФЛ

Следующий блок писем Минфина посвящен исчислению НДФЛ с компенсаций. Принцип здесь такой. Если выплачивать компенсацию вас обязывает закон, НДФЛ с нее удерживать не надоп. 3 ст. 217 НК РФ.

Например, в штате есть сотрудники с разъездным характером работы и это прописано в трудовых договорах с ними. По ст. 168.1 ТК РФ им полагается компенсация расходов на проезд. Значит, НДФЛ с нее платить не надоПисьмо Минфина от 15.02.2017 № 03-04-06/8562.

По тому же принципу не облагается НДФЛ установленная ст. 236 ТК РФ компенсация за задержку заработной платыПисьмо Минфина от 28.02.2017 № 03-04-05/11096.

И возмещение морального вреда, выплачиваемое работнику по решению суда, по мнению Минфина, тоже можно считать законодательно установленной компенсацией. Финансовое ведомство относит эту выплату к компенсациям, связанным с причинением увечья и вреда здоровью, и не требует платить с нее НДФЛстатьи 151, 1101 ГК РФ; Письмо Минфина от 28.02.2017 № 03-04-05/11096.

Надо ли платить страховые взносы с компенсаций, вы можете прочитать здесь.

ФНС напомнила физлицам, в каких случаях необходимо задекларировать доходы

В феврале налоговая служба выпустила Письмо № БС-4-11/3133@, в котором напомнила госслужащим об обязанности задекларировать свои дополнительные доходы и рассказала, как это правильно сделать. Хотя такая памятка будет полезна всем физлицам.

Представить в ИФНС декларацию 3-НДФЛ о доходах за 2016 г. следовало не позднее 02.05.2017. А исчисленный по этой декларации налог надо заплатить не позднее 17.07.2017пп. 3, 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ.

Подать декларацию 3-НДФЛ необходимо, если человек получил:

— доходы от продажи имущества (например, квартиры, находившейся в собственности менее 3 лет), имущественных прав;

— недвижимость, транспортное средство или акции в дар не от близких родственников;

— доходы по ГПД, договорам найма или аренды любого имущества от лиц, которые не являются налоговыми агентами, например от граждан;

— выигрыши от лотерей или игр;

— доходы от источников за пределами РФ.

Учтите, что налог с дохода от продажи недвижимости, приобретенной после 01.01.2016, считается по новым правилам. Надо сравнить две величины: цену по договору купли-продажи и кадастровую стоимость этой недвижимости на 1 января года продажи, умноженную на 0,7. Налог придется заплатить с наибольшей из величинп. 5 ст. 217.1 НК РФ.

Заполнить форму 3-НДФЛ можно не только с помощью программы «Декларация 2016» на сайте ФНС, но и онлайн, используя сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

В «Личном кабинете» есть возможность к сформированной декларации подгрузить комплект документов и все вместе отправить в ИФНС в электронном виде.

Если налог должен был удержать налоговый агент, например работодатель, но не сделал этого, представлять декларацию 3-НДФЛ физлицу не нужно. В этом случае сама инспекция направит ему уведомление и квитанцию, по которой нужно заплатить налог не позднее 01.12.2017п. 6 ст. 228 НК РФ.

Как налоговая инспекция будет взыскивать ошибочный вычет

Физлицу придется подать декларацию 3-НДФЛ и для того, чтобы заявить имущественный или социальный вычет и вернуть излишне уплаченный НДФЛ. Сделать это можно в любое время, но с учетом п. 7 ст. 78 НК РФ: заявление о возврате НДФЛ можно подать в течение 3 лет со дня уплаты налога. То есть в 2017 г. можно заявить вычет только в отношении доходов, полученных в 2016, 2015 и 2014 гг. После проверки декларации и документов налоговая инспекция вернет деньги.

Но если у инспекции появятся новые факты, подтверждающие, что человеку вычет не положен, то полученные от ИФНС деньги ему придется вернуть. Как будет действовать инспекция, чтобы взыскать ошибочный вычет с физлица? ФНС в Письме от 04.04.2017 № СА-4-7/6265@ указала, что налоговики на местах должны руководствоваться позицией КС, изложенной в Постановлении от 24.03.2017 № 9-П.

По мнению КС, в НК нет специальных правил для взыскания имущественного вычета. Ошибочный вычет — не недоимка, а неосновательное обогащение. Поэтому взыскивать его следует по правилам ГК, а не НК.

Для начала инспектор может предложить физлицу подать уточненную декларацию и добровольно вернуть налог. Если просьба не подействует, то налоговые органы вправе сразу обратиться в суд, без проведения налоговых проверок, составления актов и выставления требований.

Срок для обращения — 3 года с момента:

— принятия решения о предоставлении вычета — если вычет был предоставлен из-за ошибки налогового органа;

— когда налоговый орган узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления вычета — если вычет был предоставлен из-за противоправных действий физлица.

Взыскать с физлица можно только сумму ошибочного вычета, без пеней, штрафов и процентов за пользование чужими деньгамип. 2 ст. 1107 ГК РФ.

В каких случаях квартирный вычет не может быть предоставлен, читайте в статье М.Г. Мошкович «Неправильный квартирный вычет: КС за налоговиков».

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Проводите ли вы медосмотры тех, кто работает за компьютером, у невролога и офтальмолога?
Да, раз в два года
Нет, по результатам спецоценки условия труда на таких рабочих местах признаны допустимыми
Да сейчас все за компьютером работают! Мы не можем всем медосмотр оплачивать…
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИПБ 2020Форум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ