Налоговая реформа — 2025: главное для бухгалтера

Единая ставка пени — 1/300 ставки ЦБ, независимо от количества дней просрочки, — будет применяться с начала 2024 г.п. 19 ст. 1, ч. 13 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ

НДФЛ

УСН

НДС на УСН

Налог на прибыль

Страховые взносы

С 2025 г. вводится новый пониженный тариф для МСП — 7,6% с выплат сверх МРОТ в месяц для обрабатывающих производств. Перечень льготных кодов ОКВЭД утвердит Правительство РФпп. 2.5, 13.2 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

Взносы ИПподп. «а» п. 84, п. 85 ст. 2 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ:
•фиксированные взносы надо заплатить до 28 декабря
•фиксированный взнос на 2025 г. — 53 658 руб.
•максимальная сумма дополнительных взносов на 2025 г. — 300 888 руб.
•на УСН «доходы минус расходы» взносы можно вычесть из заработков без уплаты

Налог на имущество организаций — регионы смогут устанавливать ставку максимум 2,5% для недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.п. 1.3 ст. 380 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025)

Прогрессивная шкала ставок

Для трудовых доходов — зарплаты без учета районных коэффициентов и северных надбавок, выплат по ГПД на оказание услуг или выполнение работ — будет пять ставок НДФЛп. 1 ст. 224 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

Ставки для районных коэффициентов и надбавок

Зарплата в части районных коэффициентов и надбавок за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях будет формировать отдельную налоговую базу со ставками 13% при доходе до 5 млн руб. и 15% с суммы свыше 5 млн руб.п. 1.2 ст. 224 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025)

Двухступенчатая шкала ставок

Дивиденды, доходы от продажи недвижимости и проценты по вкладам с 2025 г. облагаются по двум ставкамп. 1.1 ст. 224 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

Вычеты на детей

Предельный доход для вычета на детей с 2025 г. — 450 тыс. руб.

Размеры вычетовподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

Заявление на вычеты больше не нужно, для оформления вычетов достаточно копии свидетельства о рождении ребенка.

Выходные пособия при увольнении

Не облагаемую НДФЛ сумму выходного пособия — три средних месячных заработка и шесть на Крайнем Севере — надо будет считать не в общем порядке, а по правилам для декретных пособийподп. «а» п. 16 ст. 2 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ.

У нововведения три проблемных момента.

1. Само выходное пособие по-прежнему надо будет считать по правилам ТК.

2. Средний дневной заработок для декретных пособий считают так: выплаты за 2 предыдущих календарных года делят на количество календарных дней в них. При этом в расчет берут только начисления, которые облагались взносами по единому тарифуч. 2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Но как посчитать не облагаемый налогом средний месячный заработок, ни Закон № 255-ФЗ, ни поправки в НК не говорят. Потребуются разъяснения ФНС или дополнительная корректировка НК.

3. Аналогичную правку в ст. 422 НК РФ не вносят, и может оказаться, что НДФЛ на пособие начислить придется, а взносы — нет.

Лимиты по УСН-2025

Увеличены лимиты доходов и остаточной стоимости ОС.

Лимиты доходов по-прежнему будут ежегодно индексировать на коэффициент-дефлятор. Новшество с 2025 г. — индексации также подлежит предельная остаточная стоимость ОС.

Если годовой доход упрощенца превысит 60 млн руб., придется платить НДС.

Ставки УСН-2025

Шкала ставок становится плоской — 6% для УСН «доходы» и 15% для УСН «доходы минус расходы». Регионы могут снизить их до 1% и 5% соответственно для всех или некоторых категорий плательщиковпп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

Переход на УСН с 2025 г.

Организация может перейти на упрощенку с 2025 г., если ее доходы за 9 месяцев 2024 г. не превысили 337,5 млн руб. Для ИП этот предел не действуетп. 2 ст. 346.12 НК РФ.

Компании и ИП, слетевшие с упрощенки в 2024 г. из-за превышения лимита доходов 265,8 млн руб., вправе снова применять УСН с 01.01.2025п. 11 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Уведомление о переходе на УСН с 2025 г. надо подать не позднее 09.01.2025п. 1 ст. 346.13 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

Ставки НДС при УСН

С 2025 г. компании и ИП на УСН по умолчанию — плательщики НДС.

Альтернатива ставкам НДС 5% и 7% — обычные ставки налога, 10% и 20%, с правом на вычет входного НДС.

Сообщать о выбранной ставке в ИФНС не нужно — она увидит ее в первой декларации по НДС.

Если упрощенец предпочел пониженную ставку, ее придется применять минимум 3 следующих года.

Освобождение от НДС на УСН

Сообщать в ИФНС об утрате права на освобождение от НДС не надо — достаточно подать декларацию по НДС за соответствующий кварталп. 5 ст. 174 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

Если «освобожденец» выдаст счет-фактуру с НДС, придется заплатить налог в бюджет и сдать декларацию по немуподп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

Вычеты у контрагентов

Покупатель товаров, работ или услуг компании или ИП на УСН, применяющих базовые или пониженные ставки НДС, принимает к вычету предъявленный ему налог как обычно. Даже если освобожденный от НДС упрощенец выставит счет-фактуру с НДС, покупатель также вправе принять налог к вычетуПисьма Минфина от 23.01.2020 № 24-01-08/3874, от 19.05.2016 № 03-07-14/28647.

Ставки налога

Общая ставка стала больше на 5%, а IT-компании теперь должны платить налог на прибыль.

На 2025—2030 гг. регионы вправе снизить ставку налога для зачисления в их бюджеты для малых технологических компанийп. 1.8-5 ст. 284 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

Вырос коэффициент амортизации российского ПО

Программу из реестра Минцифры, учтенную как НМА, с 2025 г. можно амортизировать с коэффициентом 2п. 3 ст. 257 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

Если такое ПО не амортизируется, расходы на него уменьшают доходы тоже с коэффициентом 2подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

Курсовые разницы

В 2025—2027 гг. курсовые разницы надо признавать в доходах и расходах только на дату исполнения обязательства в иностранной валюте. А на последнее число каждого месяца — нетподп. «б» п. 31, подп. «а» п. 32 ст. 2 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ.

Федеральный инвестиционный вычет

С 2025 г. значительную часть расходов на приобретение и модернизацию ОС и НМА можно вычесть из федеральной части налога на прибыль, уменьшив его с 8 до 3%. Не учтенный за год остаток вычета можно перенести на следующие годы. Часть стоимости объекта, списанную за счет вычета, не учитывают в его первоначальной стоимости и не амортизируютпп. 4, 6, 9 ст. 286.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

Какие именно компании вправе применять вычет, к каким ОС и НМА, а также прочие детали утвердит Правительство РФп. 3 ст. 286.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).

При продаже объекта с неистекшим СПИ ранее 5 лет со дня ввода в эксплуатацию вычет надо восстановить и заплатить налог в бюджет с пенямип. 5.1 ст. 270, пп. 7, 11 ст. 286.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025).