Авансовый платеж по УСН
Организации и ИП, применяющие УСН, должны в течение года уплачивать авансовые платежи по УСН. Алгоритм расчета этих платежей зависит от того, какой объект налогообложения выбрал плательщик (п.3, 4 ст.346.21 НК РФ).
УСН «доходы минус расходы»-2020: авансовые платежи
Шаг 1. Определение суммы начисленного аванса/налога и заполнение Декларации по налогу при УСН (утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@).
Шаг 2. Определение суммы, которую нужно перечислить в бюджет по итогам отчетного периода и года.
Пример
| Отчетный период/год | Налоговая база нарастающим итогом, руб. | Ставка налога, % | Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб. | Сумма аванса/налога, подлежащая уплате, руб. |
|---|---|---|---|---|
| I квартал | 100000 | 15 | 15000 | 15000 |
| I полугодие | 300000 | 45000 | 30000 | |
| 9 месяцев | 600000 | 90000 | 45000 | |
| Год | 1500000 | 225000 | 135000 |
Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы»
Авансовые платежи по УСН/налог, подлежащие перечислению в бюджет, уменьшаются не только на суммы авансов, начисленных за предыдущие отчетные периоды, но и на следующие суммы.
| Суммы, уменьшающие аванс/налог при УСН (п.3.1 ст.346.21 НК РФ) | Ограничение | ||
|---|---|---|---|
| Организации | ИП с работниками | ИП без работников | |
| Страховые взносы (включая взносы ИП «за себя») | Аванс уменьшается на суммы взносов/пособий, но не более чем на 50% (п.3.1 ст.346.21 НК РФ) | Аванс уменьшается на всю сумму уплаченных в отчетном/налоговом периоде взносов «за себя» (п.3.1 ст.346.21 НК РФ) | |
| Пособия по временной нетрудоспособности | — | ||
| Взносы по договорам добровольного личного страхования | — | ||
| Торговый сбор | Аванс уменьшается на всю сумму уплаченного в отчетном/налоговом периоде торгового сбора (п.8 ст.346.21 НК РФ, Письмо ФНС от 06.04.2016 N СД-4-3/5922@) | ||
В уменьшение авансовых платежей учитываются только фактически уплаченные суммы в пределах начисленных сумм. Например, если ИП без работников перечислил в полном объеме взносы «за себя» в августе, то на сумму этих взносов можно уменьшить авансовый платеж по УСН по итогам 9 месяцев.
Формулы для расчета платежей, которые нужно перечислить в бюджет по итогам отчетных периодов и года, будут такими.
Пример
| Отчетный период/год | Налоговая база нарастающим итогом, руб. | Ставка налога, % | Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб. | Сумма взносов, пособий, уменьшающая аванс/налог, нарастающим итогом, руб. | Сумма торгового сбора, нарастающим итогом, руб. | Сумма аванса/налога, подлежащая уплате, руб. |
|---|---|---|---|---|---|---|
| I квартал | 100000 | 6 | 6000 | 500 | 0 | 5500 |
| I полугодие | 300000 | 18000 | 1000 | 0 | 11500 | |
| 9 месяцев | 600000 | 36000 | 3000 | 0 | 16000 | |
| Год | 1500000 | 90000 | 10000 | 0 | 47000 |
Оплата УСН: срок уплаты авансовых платежей
Авансовые платежи уплачиваются в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п.7 ст.346.21 НК РФ).
| Отчетный период в 2020 году | Срок уплаты в 2020 году |
|---|---|
| I квартал | Не позднее 27.04.2020 (25 апреля - суббота) |
| I полугодие | Не позднее 27.07.2020 (25 июля - суббота) |
| 9 месяцев | Не позднее 26.10.2020 (25 октября - воскресенье) |
КБК: авансовый платеж УСН
| При объекте «доходы» | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| При объекте «доходы минус расходы» | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
Пени по авансовым платежам по УСН
За несвоевременное перечисление авансовых платежей плательщику будут начислены пени (п.3 ст.58, ст.75 НК РФ).
Проверить расчет пени, сделанный налоговиками, вы можете при помощи нашего Калькулятора.
Если по итогам года окажется, что сумма налога за год меньше суммы начисленных в течение года авансовых платежей, то пени по неуплаченным авансам должны пересчитать и уменьшить (п. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).
Штраф за неуплату авансового платежа по УСН
За нарушение срока уплаты авансов никакие штрафы не предусмотрены (п.3 ст.58 НК РФ).
Особенности авансовых платежей и налога при УСН
В декларации отражаются именно начисленные суммы авансов. То есть если в бюджет вы заплатили больше/меньше, чем должны были, при определении авансовых сумм за следующий отчетный период факт уплаты никак не учитывается.
