Прибыль до налогообложения: формула расчета
В состав бухгалтерской отчетности, представляемой в ИФНС и территориальные органы Росстата, входит Отчет о финансовых результатах. В данном отчете нужно отразить сумму прибыли (убытка) до налогообложения по данным бухгалтерского учета (Приложение № 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
Прибыль (убыток) до налогообложения: формула
Величина прибыли (убытка) до налогообложения рассчитывается следующим образом:
ШАГ 1. Определяем сумму валовой прибыли (убытка)
Положительный результат означает прибыль, отрицательный – убыток. Сумма убытка в Отчете о финансовых результатах отражается в скобках.
ШАГ 2. Определяем прибыль (убыток) от продаж
*Если организация получила валовый убыток, то для расчета прибыли (убытка) от продаж значение валового убытка берется со знаком «-».
При получении убытка от продаж (отрицательный результат расчета) не забудьте отразить его в скобках.
ШАГ 3. Определяем прибыль (убыток) до налогообложения
Расчет этого показателя производится следующим образом:
*В случае получения организаций убытка от продаж для расчета прибыли (убытка) до налогообложения значения убытка от продаж берется со знаком «-».
Если в результате расчета получена отрицательная величина, свидетельствующая об убыточности деятельности организации, то данный показатель нужно отразить в скобках.
Текущий налог на прибыль: формула
Для отражения в Отчете о финансовых результатах сумма налога на прибыль по формуле не определяется, а переносится из строки 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) за отчетный год. Данный показатель в Отчете отражается в скобках.
Причем, если организация не является плательщиком налога на прибыль, а применяет спецрежим (УСН, ЕНВД, ЕСХН), то вместо суммы текущего налога на прибыль в Отчете компании нужно отразить соответствующую сумму спецрежимного налога (Приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).
